63
предложенных мероприятий по совершенствованию планирования и
бюджетирования в ООО «Ортон»имеет организационный и экономический
характер.
В таблице 3.2 приведен краткий обзор эффектов от внедрения
мероприятий по совершенствованию планирования и бюджетирования в ООО
«Ортон».
Таблица 3.2. Эффект от мероприятий по совершенствованию
планирования и бюджетирования ООО «Ортон»
№ эффекта
(по данным
табл. 3.1)
Вид
эффекта
Форма
проявления
1
Организационный
- повысит эффективность деятельности
компании в целом за счет повышения
эффективности работы
информационных систем;
- повысит эффективность контроля
деятельности;
- устранит рутинные операции;
- ускорит процессы по обработке и
преобразованию данных;
- расширит возможности по
осуществлению статистических
анализов и повысит точность учетно-
отчетных данных;
- повысит оперативность;
- расширит возможности по
организации и эффективному
использованию информационных
ресурсов;
- облегчит возможности по широкому
обмену данными, по участию в
корпоративном и другом проектах,
которые будут способствовать
интеграциям и т.д.
2
Экономический
- сокращены затраты на процесс
выполнения
бизнес-процессов и операций;
- улучшены все показатели
деятельности компании благодаря
эффективной работе системы
финансового планирования и
бюджетирования.
Рассчитаем эффект от предложенных мероприятий по
совершенствованию планирования и бюджетирования на исследуемом
64
предприятии в денежном выражении (эффект в денежном выражении можно
рассчитать от эффекта 2). Способ его расчета приведем в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Расчет слагаемых экономической
эффективности от внедрения мероприятийпо совершенствованию
планирования и бюджетирования на исследуемом предприятии
№ эффекта
(по данным
табл. 3.1)
Способ расчета
2
Э
рп
=Э
1
+ Э
2
+ Э
3
(2),
где Э
рп
– %, на который произойдет увел. спроса на ряд
предлагаемой продукции; Э
1
– % продаж, идущий от прямых
продажа (40%, по данным маркетинговых исследований), Э
2
– % продаж от рекламы (10% по данным маркетинговых
исследований), Э
3
– % продаж от маркетинговых
мероприятий (7%, по данным маркетинговых исследований).
Э
м
= Э
рп
*В (3),
где Э
м
– число, на которое вырастет выручка после
мероприятий; Э
рп
– %, на который произойдет увел. спроса
на предлагаемую продукцию; В – выручка до внедрения
мероприятий.
Э
общ
= Э
м
– З (4);
где Э общ – общ. эконом. эффект, учитывая затраты; Э
м
–
число (руб.) на которое возрастет выручка после
мероприятий (разница выручки до и после мероприятий); З -
затраты на внедрение мероприятий.
Рассчитаем процент роста выручки на исследуемом предприятииООО
«Ортон» после внедрения мероприятий по совершенствованию планирования и
бюджетирования по формуле 2:
Э
рп
=(40+10+7) / 3 = 19%
Итак, процент увеличения выручки ООО «Ортон» составит 19%.
По формуле 3 рассчитаем выручку ООО «Ортон» после мероприятий по
совершенствованию планирования и бюджетирования:
Э
м
= 19% *3934488 руб. = 747552 руб.
То есть, если до внедрения мероприятийпо совершенствованию
планирования и бюджетирования показатели чистой прибыли ООО «Ортон»
составляли 3934488 руб., то теперь они могут вырасти на 19%. То есть на
747552 руб. и составит:
3934488 руб. + 747552 руб. = 4682040 руб.
65
Для расчета общей эффективности мероприятий необходимо учитывать,
какие именно затраты понесет предприятие на их внедрение.
Рассмотрим затраты ООО «Ортон»на внедрение процессного подхода в
компании. Предположим, что на исследуемом предприятии внедрением
процессного подхода будет заниматься фирма «Софтрум». Внедрение будет
происходить в несколько этапов.
ЭТАП 1
от 1 до 5 дней.
Экспресс-обследование изаключение договора.
Проводят переговоры, процесс сбора информации для того чтобы
составить перечень необходимой работы.
Проводят предварительное экспресс-обследование, определяют
основные направления по внедрению и настройке автоматизированной
информационной системы.Оценивают предварительную стоимость работ,
учитывая трудозатраты. Занимает не более, чем 2 рабочих дня.
Подготавливают договор, согласовывают этапы проекта, стоимость и
сроки исполнения, а также условия сдачи.
Затраты на 1 этап – 15000 рублей.
ЭТАП 2
от 1-го дня.
Составляют техническое задание.
Осуществляется процесс передачи заказчиком ООО «Ортон»,
исполнителям технических заданий (ТЗ) или составляются технические задания
специалистом (наемным), беря за основу интервьюирование персонала ООО
«Ортон».
Затраты на 2 этап - 10000 рублей.
ЭТАП 3
от 2-х дней до нескольких месяцев.
Проектируют иразрабатывают макеты системы.
Разрабатывают макет системы, соответствуя ряду требований ООО
66
«Ортон», изложенным в технических заданиях.
Занимаются программированием элементов создания целостной
структуры.
Настраивают интерфейсы и роли пользователей системы, разрабатывают
автоматизированные рабочие места.
Проводят комплексное тестирование созданной системы.
Формируют правила переноса информации из другой учетной системы в
случае возникновения необходимости.
Подготавливают техническую документацию и пользовательские
инструкции для персонала.
Поэтапно сдают выполненные работы.
Затраты на 3 этап – 25000 рублей.
ЭТАП 4
от 1-го дня до нескольких недель.
Вводят систему в процесс тестовой эксплуатации, обучают персонал
предприятия.
Группами и индивидуально обучают весь ряд персонала, который будет
пользоваться системой.Тестируют персонал на приобретенные навыки
использования системы.Переносят накопленные данные из базы старой
информационной системы ООО «Ортон» в базу новой
автоматизированной.Вводят систему в процесс тестовой эксплуатации,
выполняют контрольные примеры.Корректируют выявленные недочеты в
процессе функционирования системы при переносах информации и в процессе
тестовой эксплуатации, дорабатывают систему.
Передают систему на осуществление технической поддержки.
Затраты на 4 этап– 55000 рублей.
Итого, затраты на внедрение процессного подхода в ООО «Ортон»
составят 105000 рублей. С учетом затрат на внедрение мероприятий в ООО
«Ортон» посчитаем общую экономическую эффективность от внедрения
мероприятий по совершенствованию планирования и бюджетирования по
67
формуле 4:
Э
общ
= 747552 руб. – 105000 руб. = 642552 руб.
Следовательно, с учетом затрат после внедрения в ООО «Ортон»
мероприятий по совершенствованию планирования и бюджетирования прибыль
предприятия увеличится на 642552руб.
Также сравним коэффициент эффективности деятельности предприятия
при оценке системы планирования и бюджетирования предприятия до и после
предложенных мероприятий по совершенствованию планирования и
бюджетированияпо формуле 1.
После мероприятий по совершенствованию планирования и
бюджетирования:
Кэфф = 4682040 руб. / 2230262 руб. = 2,09
Таким образом, после мероприятий по совершенствованию
планирования и бюджетирования у ООО «Ортон» данный коэффициент
повысился с 1,76 до 2,09.Стоит отметить, что чем выше значение Кэфф, тем
более эффективным является финансовое планирование и бюджетирование на
предприятии. У ООО «Ортон» он повысился.
Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что предложенные
мероприятия являются эффективнымии будут способствовать повышению
эффективности организации.
68
Заключение
ООО «Ортон» - динамично развивающаяся торговая организация.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Полное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью «Ортон».
Выручка от продажи продукции ООО «Ортон» в 2016 году снизилась на
399805 руб. или на 9,22%. Снижение выручки от продажи произошло за счет
уменьшения объемов продаж в 2016 году. Себестоимость проданной продукции
ООО «Ортон» в 2016 году снизилась на 1,55% от значения показателя 2015
года. Увеличилась среднесписочная численность персонала на 1,5% или 7
человек. При этом, несмотря на рост числа сотрудников, производительность
труда снизилась в исследуемый период на 13,29 %, что является отрицательным
моментом. Общая величина активов в 2016 году выросла на 6,71%, а стоимость
основных средств на 15,01%.
Таким образом, конкурентное положение на рынке ООО «Ортон»
оценивается как стабильное. Опытное руководство, лидирующая позиция на
рынке и знание местной специфики способствуют дальнейшему росту бизнеса.
Инфраструктура развита достаточно, для осуществления деятельности ООО
«Ортон». Предприятие имеет постоянных клиентов, партнеров по бизнесу.
За организацию системы бюджетирования в ООО «Ортон» отвечает
директор. Составлением бюджетов занимаются главный бухгалтер и старший
менеджер отдела сбыта.
В ООО «Ортон» составляются следующие бюджеты: бюджет продаж;
бюджет закупок; бюджет расчетов с покупателями и поставщиками; бюджет
затрат.
ООО «Ортон» использует информационную систему, поддерживающую
бюджетирование организации, представленную электронными таблицами,
такая система имеет существенные недостатки, представленные: низкой
оперативностью, при процессах отражения данных и формирования
69
отчетностей; незащищенностью от сбоя; проблемой двойного ввода
информации. Также информационная система, используемая ООО «Ортон»
имеет и свои плюсы. К ним относятся, например, то, работая с электронными
таблицами, сотрудники, осуществляющие данную деятельность в компании,
имеют возможность больше разобраться в финансовой модели организации
(методика расчета показателей, схема консолидации данных), так как
электронные таблицы представлены открытой системой.
В качестве совершенствования планирования и бюджетирования в
системе финансового управления организации ООО «Ортон»на основе анализа
деятельности исследуемого предприятия было предложено:
- внедрение процессного подхода с автоматизацией планирования и
бюджетирования в компании;
- осуществление эффективного финансового контроллинга.
Автоматизированная программа для стратегического планирования и
бюджетирования при внедрении ее в ООО «Ортон» дает
возможности:автоматизации бухгалтерского и управленческого учета;
автоматизации процесса стратегического планирования; формирования всех
основных и вспомогательных бюджетов; организации календарного
планирования работ и расходов предприятия; привлечения к процессу
стратегического планирования всех структурных подразделений; исключения
двойного ввода информации; обеспечения оперативности при получении
информации.
Очень важным для успешного финансового планирования и
бюджетирования компании является осуществление эффективного
финансового контроллинга в организации. Поэтому очень важно создание
регламентации деятельности системы финансового контроля ООО «Ортон» за
процессами бюджетирования и планирования, основываясь на специальных
схемах последовательности операций, привлечение независимого аудитора для
осуществления финансового контроля предприятия.
Данный процесс в ООО «Ортон» должен быть представлен:
70
непрерывным процессом обоснования и реализации более рациональной
формы контроля, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования)
и развития; рационализацией отдельных сторон системы финансового контроля
за процессами бюджетирования и планирования, процесс осуществления
контроля и выявления «слабых» мест основываясь на непрерывной оценке
соответствия внутренним и внешним условиям функционирования
компании.Также при осуществлении процессов планирования и
бюджетирования необходимо осуществлять подготовку итоговых отчетов. Это
позволит ООО «Ортон» обнаруживать тенденцию к нарушению планового
показателя и даст возможность вовремя устранить эти нарушения. Таким
образом, эффективный финансовый контроль осуществления процессов
планирования и бюджетирования в ООО «Ортон» должен обеспечивать
получение исчерпывающих данных о доходах и расходах денежных средств в
организации по всем направлениям деятельности организации.Выполнение
вышеуказанных рекомендаций позволят значительно повысить эффективность
планирования и бюджетирования деятельности ООО «Ортон».
Для оценки эффективности разработанных нами рекомендаций по
совершенствованию системы финансового планирования и бюджетирования
предприятия ООО «Ортон», мы выявили эффект их применения на данном
предприятии. Эффективность системы финансового планирования и
бюджетирования предприятия напрямую связана с успешностью финансово-
хозяйственной деятельностью предприятия.В результате проведения
предложенных мероприятий по совершенствованию планирования и
бюджетирования произойдет увеличение выручки ООО «Ортон» на 642 552
руб. Вырастет и коэффициент эффективности деятельности предприятия.
Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что предложенные
мероприятия являются эффективнымии будут способствовать повышению
эффективности бюджетирования в организации.
71
Список используемых источников
Нормативно-правовые акты
1. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // Консультант –
Плюс, 2017.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Статья 255. Расходы на оплату труда
// Консультант – Плюс, 2017.
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994 № 51-ФЗ(ред. от 28.03.2017) // Консультант – Плюс, 2017.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О
бухгалтерскомучете» //КонсультантПлюс, 2017.
Специальная литература
5. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / Абрютина М.С., Грачев А.В. – М.:ДИС, 2014. – 256 с.
6. Асмин Л. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ /
Асмин Л. – М.: Феникс, 2014. – 255 с.
7. Афоничкин А.И. Основы менеджмента / Афоничкин А.И. – СПб.:
Питер, 2014. – 528 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и
статистика, 2013. – 208 с.
9. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Академия, 2014. – 300
с.
10. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование
хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 234 с.
11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Эльга Ника-Центр,
72
2013. – 205 с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2013. - 240 с.
13. Бригхэм Ю. Энциклопедия финансового менеджмента. - М.:
Экономика, 2014. – 230 с.
14. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: В
2-х томах. Том 1. – СПб: Экономическая школа, 2013. – 400 с.
15. Булатова И.С. Бюджетирование как инструмент организационно-
финансового управления хозяйствующим субъектом // Экономика: Теория и
практика. - 2013. - № 3(12) - С.51-58.
16. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и
статистика, 2015. – 280 с.
17. Варламова Т.П. Финансовый менеджмент. – М: Дашков и Ко,
2016. – 304 с.
18. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л,
2014. - 451 с.
19. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия / А. Н. Жилкина. – М.: Инфра-М, 2013. – 336 с.
20. Зверева С.А. Финансовое планирование в системе управления
финансами малых и средних предприятий / автореферат диссертации на
соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.:
Государственный университет управления, 2013. – 215 с.
21. Идрисов А.Б. Стратегическое планирование и анализ
эффективности инвестиций. – М.: Филинъ, 2015. – 239 с.
22. Ирвин Д. Финансовый контроль. – М.: Финансы и статистика, 2013.
– 287 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 560 с.
24. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы
и статистика, 2015. – 728 с.
25. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. – М.: Академия, 2014. – 203