67
перед внебюджетными фондами. Поэтому экономию средств, полученных в
результате снижения себестоимости перевозок изначально важно направить на
погашение именно вышеперечисленных статей расходов.
Таким образом, проанализировав степень финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «ЯмалСпецТехника» были выделены основные
проблемы в финансово-хозяйственной деятельности и предложены ряд
мероприятий по их минимизации и решению. Однако, стоит отметить, что
недостаточно реализации лишь предложенных мероприятий. Необходимо,
помимо этого, руководству компании организовать работу по регулярному
проведению мониторинга финансовой устойчивости и платежеспособности на
основе анализа потоков денежных средств. При принятии руководством
компании мер для роста продаж, прибыли, оптимизации активов,
положительный поток денежных средств вырастет, что будет способствовать
росту показателей финансовой устойчивости.
Реализация мероприятий, предложенных в ходе проведения
исследования, позволит ООО «ЯмалСпецТехника» повысить чистоту и
прозрачность расходования трудовых, финансовых, материальных ресурсов,
сократить себестоимость грузоперевозок, увеличить выручку, а,
соответственно, и прибыль компании.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансовой деятельности предприятия представляет собой
процесс оценки состояния его экономики. Определенно, что информационной
базой анализа служит финансовая отчетность хозяйствующего субъекта.
Анализ финансового состояния позволяет исследовать и финансовое положение
хозяйствующего субъекта, результаты его деятельности, возможности развития
в перспективе.
Целью финансового анализа выступает получение информации, которая
будет использована для принятия управленческих решений на определенный
период в будущем. Поэтому основная задача анализа - оценить финансовое
состояние и финансовую устойчивость организации с точки зрения
соответствия целям организации, и ее стратегии. Финансовая устойчивость -
это такое состояние экономики предприятия, когда его доходы за счет
рационального управления ресурсами покрывают расходы и при этом
формируется стабильный приток денежных средств, который обеспечивает
платежеспособность компании.
Платежеспособность - возможность наличными денежными ресурсами
своевременно погашать обязательства.
Оценка финансового состояния происходит путем расчета
коэффициентов ликвидности оборотных активов, то есть периода превращения
их в денежные средства и коэффициентов, характеризующих структуру
капитала компании и источников его формирования. При проведении
финансового анализа принято использовать следующие показатели:
коэффициенты ликвидности, показатели структуры капитала или
коэффициенты устойчивости, коэффициенты рентабельности, коэффициенты
деловой активности, инвестиционные критерии.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «ЯмалСпецТехника»
показал следующие результаты.
69
Коэффициент общей платежеспособности за период с 2014 г. по 2015 г.
значительно сократился. В связи с этим произведен расчет коэффициента
восстановления платежеспособности ООО «ЯмалСпецТехника» в первом
полугодии 2016 года, который имеет отрицательное значение,
свидетельствующее о том, что общество не сможет восстановить в ближайшие
полгода ликвидность баланса и повысить устойчивость финансового
положения. Основной причиной снижения платежеспособности ООО
«ЯмалСпецТехника» является превышение темпов роста его обязательств над
темпами роста активов. Это означает, что компания не может погашать свои
обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений
и других активов и испытывает недостаток свободных денежных средств для
финансирования своей текущей деятельности.
Коэффициенты автономии и финансовой устойчивости ООО
«ЯмалСпецТехника» по итогам 2016 года снизились на 0,3 %. В наибольшей
степени такое уменьшение связано с ростом дебиторской задолженности на
219,7 %, в то время как темп роста собственного капитала по итогам 2016 года
составил лишь 136,3 %, при этом доля дебиторской задолженности в валюте
баланса составляет 88,6 %.
Коэффициенты ликвидности общества по итогам 2014-2016 гг. не
достигают нормативных значений, что выступает показателем низкой
платежеспособности. В результате проведения факторного анализа выявлено,
что основным фактором, повлиявшим на снижение ликвидности компании в
2016 году на 1,9 % выступает изменение финансовых активов на 2,52 %. Рост
дебиторской задолженности оказывает отрицательное влияние на степень
ликвидности компании и ухудшает ее общее финансовое положение, поскольку
влечет за собой образование высокой доли неработающих активов в виде
наличных денежных средств и средств на счетах. Также в результате анализа
выявлено, что наиболее ликвидные активы компании А1 значительно меньше
текущих обязательств П1, что свидетельствует о невозможности полного
70
покрытия текущих обязательств ООО «ЯмалСпецТехника» наиболее
ликвидными активами. То есть основной причиной снижения
платежеспособности ООО «ЯмалСпецТехника» выступает превышение темпов
роста обязательств над темпами роста активов. На практике это предполагает
следующее: хозяйствующий субъект не может погашать свои обязательства за
счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, и прочих
активов, вследствие чего испытывает острый недостаток свободных денежных
средств для финансирования текущей предпринимательской деятельности.
Баланс компании неликвиден, поскольку темпы роста краткосрочной
задолженности превышают темпы роста денежных средств ООО
«ЯмалСпецТехника». Так, темп роста краткосрочной задолженности в 2016
году составил 443,1 %, в то время как темп роста денежных средств в 2016 году
составил лишь 121,8 %.
Исходя из данных проведенного анализа сделан вывод, что финансовое
состояние ООО «ЯмалСпецТехника» в 2016 году признано устойчивым, однако
показатели платежеспособности и финансовой устойчивости в 2014-2015 гг. не
соответствуют нормативным значения. Основываясь на результатах анализа,
выявлены слабые и проблематичные стороны деятельности ООО
«ЯмалСпецТехника» и разработаны предложения по повышению
платежеспособности и финансовой устойчивости компании, а также рассчитана
экономическая выгода от реализации предложенных мероприятий и
целесообразность их внедрения.
Однако, стоит отметить, что недостаточно реализации лишь
предложенных мероприятий. Необходимо, помимо этого, руководству
компании организовать работу по регулярному проведению мониторинга
финансовой устойчивости и платежеспособности на основе анализа потоков
денежных средств. При принятии руководством компании мер для роста
продаж, прибыли, оптимизации активов, положительный поток денежных
средств вырастет, что будет способствовать росту показателей финансовой
71
устойчивости.
Увеличение денежных потоков может быть достигнуто следующими
способами:
- путем ускорения оборачиваемости капитала в форме активов;
- роста собственного капитала за счет внутренних и внешних источников;
- формирования потока денежных средств за счет неосновной
деятельности, например, сдачи в аренду движимого имущества.
Так, в результате проведенных расчетов эконмическая выгода от сдачи в
аренду движимого имущества может составить 264000 рублей в год.
В целях снижения себестоимости перевозок ООО «ЯмалСпецТехника»,
минимизации кредиторской задолженности и сокращения дебиторской
задолженности руководству компании рекомендовано в ходе исследования
организовать и провести следующие мероприятия:
- внедрить в деятельность компании систему отслеживания маршрутов
водителей;
- внедрить талонное обслуживание на автозаправочных станциях. Так,
при экономии 10 литров топлива в месяц, а следовательно - 120 литров топлива
в год, экономия компании на затраты топлива составит (примерная стоимость 1
литра топлива – 30 рублей): 120 * 30 = 3600 рублей;
- заключение договора с автозаправочной станцией на закупку топлива по
оптовым ценам при большом объеме закупок, что приведет к сокращению
расходов на топливо. При закупке топлива в больших объемах общая стоимость
топлива может составить: 5000 литров * 27 рублей * 12 месяцев = 1620000
рублей в год. В то время, как по розничным ценам стоимость топлива могла
составить: 5000 * 30 *12 = 1800000 рублей в год. То есть экономия на топливе в
год может составить 1800000 – 1620000 = 180000 рублей при заключении
договора на оптовые поставки топлива;
- внедрить систему предоставления отчетов со стороны водителей о
совершаемых рейсах; о маршруте; о километраже; о времени, затраченном на
72
данный рейс; о количестве топлива, затраченном в рейсе; о количестве, частоте
простоев;
- ввести материальную ответственность водителей на движимое
имущество компании в целях сокращения возникновения необходимости
технического обслуживания автотранспортных средств.
Общая сумма экономии средств компании за 1 год на основе реализации
предложенных мероприятий по снижению себестоимости перевозок может
составить: 3600 + 180000 + 70000 = 253600 рублей в год. Именно такую сумму
составляет экономическая выгода для ООО «ЯмалСпецТехника» при
реализации предложенных мероприятий по сокращению себестоимости
перевозок, что, в свою очередь, повлечет за собой увеличение прибыли
компании. Сумма образовавшейся экономической выгоды, полученной в
результате снижения себестоимости перевозок, может быть направлена на
погашение кредиторской задолженности.
Реализация мероприятий, предложенных в ходе проведения
исследования, позволит ООО «ЯмалСпецТехника» повысить чистоту и
прозрачность расходования трудовых, финансовых, материальных ресурсов,
сократить себестоимость грузоперевозок, увеличить выручку, а,
соответственно, и прибыль компании.
Несмотря на то, что компания относительно недавно начала свою
трудовую деятельность на рынке товаров (работ, услуг) она заслужила доверие
клиентов, упрочив тем самым свое рыночное положение. Успешность
деятельности компании способствовала созданию положительной деловой
репутации в сфере автомобильных грузоперевозок, наложению тесного
сотрудничество с предприятиями Тюменской и близлежащих областей, что
способствует повышению конкурентоспособности компании, ее финансовой
устойчивости. Именно поэтому она признается одной из лучших транспортных
компаний г. Ноябрьска в сфере грузоперевозок.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Основная литература
1. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ (в редакции от 29.07.2017 г.)
2. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 г. № 98-р «О плане
первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития
экономики и социальной стабильности в 2015 году.
3. Ворст Й. Экономика фирмы : учебник / Й. Ворст, П. Ревентлоу ;
пер. с дат. А. Н. Чеканский. - М. : Высшая школа, 2014. - 272 с.
4. Грязнова А. Г., Маркина Е. В., Седова М. Л. Финансы. Учебник. М.,
«Финансы и статистика – 2014. – с. 468
5. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ
бухгалтерской отчетности. - 4-е изд,. - М.: ДиС, 2015. - с. 170
6. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности,
учебник. М: Дело и Сервис», 2015. – 336 с.
7. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. - 3-е изд.,
испр. и доп. - М.: Издательство «Омега-Л», 2012. - 351 с.
8. Казакова Н. А. Экономический анализ в оценке бизнеса : учебно-
практическое пособие / Н. А. Казакова. - М.: Дело и сервис, 2013. – 288 с.
9. Казакова Н. А. Экономический анализ в оценке бизнеса и
управлении инвестиционной привлекательностью компании.- М.: Финансы и
статистика, Инфра-М, 2014. – 318 с.
10. Каспир Г. Я. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: Лаборатория книги, 2012. - 213 с.
11. Ковалев В. В. Анализ баланса или как понимать баланс: Учебно-
практическое пособие/ В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп..-
М.: Проспект, 2012. - 559 с.
74
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М:
Финансы и статистика, 2012 – 560 с.
13. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М:
Финансы и статистика. - 2014 - 476 c.
14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П.
Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 635 с.
15. Моргунов Е. Б. Как оценить платежеспособность и финансовую
устойчивость коммерческой организации. – М.: Лаборатория книги, 2013. – с.
148
16. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Г.
В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - Минск: РИГТО, 2012. - 367 с.
17. Тютюкина Е. В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. М,:
Изд.торговая корпорация «Дащков и К». – 2012. – 544 с.
18. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности - М.: «Инфра - М», 2012. - 307 с.
19. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.
Дополнительная литература
20. Балакин М. Ф., Люшина Э. Ю. Методические аспекты оценки
финансовой устойчивости предприятия. Электронный научный журнал
«Управление экономическими системами» – 2012. - № 48
21. Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы
/ Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. - 2014. - №1. - С.
330-338.
22. Владыкин А.А., Чурсина Ю. А. Финансовый анализ как инструмент
эффективного управления бизнес-процессами хозяйствующего субъекта.
Интернет-журнал «Науковедение». – 2014-. - № 2
75
23. Гутковская Е. А., Колесник Н. Ф. Оценка финансовой устойчивости
коммерческой организации и мероприятия по ее повышению. Журнал «Вестник
Самарского государственного Университета». - 2015. - № 2. Стр. 35-47
24. Завьялова Л. В., Антонова А. Е. Особенности и проблемы управления
денежными потоками в филиале коммерческого предприятия // Вестник
Омского университета. Серия «Экономика». №1/2011
25. Идрисов Г. И., Пономарев Ю. Ю. Товарооборот: отложенный спад.
Журнал «Экономическое развитие России». - 2015. - № 12
26. Кереева А. Р. Теоретические и методологические аспекты анализа
финансового состояния предприятия // Молодой ученый. - 2016. - № 2. - С. 509-
512
27. Ливинцова М. Г., Мишина Н. Д., Мишин М. Г. Влияние
экономических санкций на структуру внешнеэкономических связей. Журнал
«Экономические исследования». – 2015. - № 4. – стр. 1
28. Лицеванова И. Л. К вопросу оценки кредитоспособности
предприятий-заемщиков в современных условиях / И. Л. Лицеванова //
Молодой ученый. - 2013. - № 9. - С. 208-210.
29. Малышев Н. Г., Кычкин Д. Е. Обеспечение экономической
устойчивости предприятия в процессе финансового управления. Журнал
«Транспортное дело России». 2011. - № 6. – стр. 108-110
30. Палкина Ю. А. Денежные потоки и оценка платежеспособности
организации. Электронный научный журнал «Управление экономическими
системами». – 2015. - № 11. – с. 46
31. Прошунина Э. С. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость
предприятия. Журнал «Вестник Академии знаний». – 2014. - №8, стр. 42-46
32. «Российская экономика в 2015 году». Доклад Института
экономической политики имени Т. А. Гайдара. Москва, 2016. – 472 с.
33. Сигилов Ю. И., Шоль В. В., Баранников А. А. Место управленческого
учета в системе управления организацией и влияние на эффективность
76
подготовки и принятия управленческих решений. Журнал Кубанского Журнал
Кубанского аграрного Университета (КубГАУ). 2013. – Выпуск № 91
34. Сорокина Е. М. Теоретический аспект исследования
платежеспособности организации. Журнал «Известия Иркутской
экономической Академии» - 2012. - № 2. – с. 80-86