64
Таблица 19
Итоговый отчет о финансовых результатах после реализации меро-
приятий, тыс. руб.
Показатели
Факт
2018 г.
Плано-
вый год
Отклонение:
+;-
абс.
отн.,%
Выручка от продажи товаров, про-
дукции, работ, услуг (без НДС)
3386
3555,3
169,3
5,0
- стимулирование продаж
х
х
169,3
5,0
- работа с персоналом на ос-
нове договоров подряда
х
х
-
-
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
2250
1846,6
-403,4
-17,9
- стимулирование продаж
х
х
152,2
6,8
- работа с персоналом на ос-
нове договоров подряда
х
х
-555,6
-24,7
Прибыль (убыток) от продажи ра-
бот, услуг
1136
1708,7
572,7
50,4
Далее рассчитаем финансовые показатели деятельности на планируемый
период с учетом прогнозного объема продаж и прогнозных расходов. Результаты
представлены в таблице 20.
Таблица 20
Расчет эффективности мероприятий
Показатель
Еди-
ницы
измере-
ния
Факт
2018
год
Плано-
вый год
Изменение
абсо-
лют.
%
1. Выручка – нетто от продаж
тыс. руб.
3386
3555,3
169,3
5,0
2. Переменные затраты в себе-
стоимости реализованной про-
дукции (80%)
тыс. руб.
1800
1396,6
-403,4
-22,4
3. Маржинальный доход (стр1 -
стр2)
тыс. руб.
1586
2158,7
572,7
36,1
4. Уровень маржинального до-
хода (стр3/стр1)
доля
0,468
0,607
0,139
29,7
5. Постоянные затраты в себе-
стоимости продукции (20%)
тыс. руб.
450
450
0,0
0,0
6. Критический объем продаж
(точка безубыточности)
(стр5/стр4)
тыс. руб.
961,5
741,4
-220,1
-22,9
7. Запас финансовой прочности
(стр1-стр6)/стр1х100
%
71,6
79,1
7,5
10,5
8. Прибыль от продаж
тыс. руб.
1136
1708,7
572,7
50,4
9. Сила операционного рычага
(стр3/стр8)
доля
1,4
1,3
-0,1
-7,1
65
Из таблицы 20 следует, что объем выручки, планируемый ООО КА «Фо-
рум» после мероприятий, превосходит критический объем продаж. При этом за-
пас финансовой прочности ООО КА «Форум» вырастает до 79,1%, прибыль от
продажи – 1708,7 тыс. руб., сила операционного рычага снижается до 1,3.
Точка безубыточности составляет 741,4 тыс. руб., что соответствует 79,1%
запаса финансовой прочности, чем он выше, тем лучше для организации. При
изменении рыночной ситуации (сокращения спроса; ухудшения конкурентоспо-
собности), если выручка сократится менее, чем запас финансовой прочности, то
предприятие будет получать прибыль, а если более – окажется в убытке.
Снижение кредиторской задолженности на 70% и увеличение денежных
средств на счетах – на 50% за счет погашения обязательств в соответствии с раз-
работанным графиком и увеличения денежных средств на счете за счет увеличе-
ния выручки и прибыли предприятия, повлечет изменение баланса (таблица 21).
Таблица 21
Бухгалтерский баланс после реализации предложенных мероприя-
тий
Наименование показа-
теля
на
31.12.18
тыс. руб.
на
31.12.19
тыс.
руб.
Изменение 2019 к 2018
Абсолют-
ное тыс.
руб.
Относи-
тельное %
1
2
3
4
5
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
-
-
-
-
Итого по разделу I
-
-
-
-
II. Оборотные активы
Запасы
15
15
-
-
Дебиторская задолженность
-
-
Финансовые вложения
-
-
Денежные средства
56
84
28
50,0
Прочие оборотные активы
297
123
-174
-58,6
Итого по разделу II
368
222
-146
-39,7
БАЛАНС
368
222
-146
-39,7
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал
80
80
-
-
Нераспределенная прибыль
-
-
-
-
Итого по разделу III
80
80
-
-
IV. Долгосрочные обяза-
тельства
Заемные средства
-
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
-
66
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
5
V. Краткосрочные обяза-
тельства
Заемные средства
80
80
-
-
Кредиторская задолжен-
ность
208
62
-146
-70,2
Итого по разделу V
288
142
-146
-50,7
БАЛАНС
368
222
-146
-39,7
По итогам 2017-2018 годов не соблюдалось первое условие ликвидности
баланса: А1≥П1, что свидетельствует о нарушении ликвидности (платежеспо-
собности) бухгалтерского баланса ООО КА «Форум» в 2017 и 2018 годах.
В 2019 году данное соотношение соблюдается: 84 ≥62, что говорит о повы-
шении платежеспособности предприятия и его ликвидности.
Так как выполняется первое условие, можно сделать вывод о том, что у
предприятия ООО КА «Форум» хватит средств для оплаты поставщикам за рас-
ходные материалы и достаточно финансов для погашения кредиторской задол-
женности. Это произошло за счет стимулирования продаж, перехода на дого-
воры подряда с персоналом, планового погашения кредиторской задолженности.
Коэффициент финансовой устойчивости, характеризующий часть активов,
финансируемых за счет устойчивых источников, и рассчитываемый отношением
собственных средств и долгосрочных обязательств к валюте баланса, в 2019 году
равен (по прогнозным расчетам) 0,36, это выше показателя предыдущего года на
65,9%. Это значит, финансовая устойчивость предприятия увеличится в прогноз-
ном периоде.
Проведенные расчеты свидетельствуют об экономической эффективности
предложенных мероприятий и рекомендуется для реализации на ООО КА «Фо-
рум». Реализация мероприятий по повышению платежеспособности и финансо-
вой устойчивости предприятия позволит не только увеличить объем и снизить
расходы компании, но и увеличить рентабельность и прибыльности ООО «Фо-
рум», а также позволит укрепить свои позиции на рынке консалтинговых услуг
города Сургут. Таким образом, основные мероприятия по увеличению платеже-
способности и финансовой устойчивости ООО КА «Форум» направлены на:
67
− повышение объема реализации работ и услуг: стимулирование продаж;
− повышение эффективности управления затратами: работа с персоналом
по договорам подряда в период высокого спроса на услуги и работы компании;
− снижение кредиторской задолженности: организационная работа по ее
погашению.
Мероприятия по повышению рентабельности и платежеспособности ООО
«Форум» позволят увеличить выручку от реализации работ и услуг на 5%, при
этом себестоимость услуг снизится на 17,9%. Темпы роста выручки опережают
темпы роста затрат, что свидетельствует о снижении затрат на единицу оказыва-
емой услуги и положительно характеризует мероприятия в области управления
затратами.
Итоговый финансовый результат после проведения мероприятия по повы-
шению рентабельности и платежеспособности ООО «Форум» составляет 1708,7
тыс. руб., что на 50,4% выше факта 2018 года.
Запас финансовой прочности ООО «Форум» вырастет до 79,1%, сила опе-
рационного рычага снижается до 1,3.
Точка безубыточности составляет 741,4 тыс. руб., что соответствует 79,1%
запаса финансовой прочности, чем он выше, тем лучше для организации. При
изменении рыночной ситуации (сокращения спроса; ухудшения конкурентоспо-
собности), если выручка сократится менее, чем запас финансовой прочности, то
предприятие будет получать прибыль, а если более – окажется в убытке.
Снижение кредиторской задолженности на 70% и увеличение денежных
средств на счетах – на 50% за счет погашения обязательств в соответствии с раз-
работанным графиком и увеличения денежных средств на счете за счет увеличе-
ния выручки и прибыли предприятия, повлечет изменение баланса. По итогам
2017-2018 годов не соблюдалось первое условие ликвидности баланса: А1≥П1,
что свидетельствует о нарушении ликвидности (платежеспособности) бухгал-
терского баланса ООО «Форум» в 2017 и 2018 годах.
В 2019 году данное соотношение соблюдается: 84 ≥62, что говорит о повы-
шении платежеспособности предприятия и его ликвидности.
68
Так как выполняется первое условие, можно сделать вывод о том, что у
предприятия ООО КА «Форум» хватит средств для оплаты поставщикам за рас-
ходные материалы и достаточно финансов для погашения кредиторской задол-
женности. Это произошло за счет стимулирования продаж, перехода на договор-
ные отношения с персоналом, планового погашения кредиторской задолженно-
сти.
Коэффициент финансовой устойчивости, характеризующий часть активов,
финансируемых за счет устойчивых источников, и рассчитываемый отношением
собственных средств и долгосрочных обязательств к валюте баланса, в 2019 году
равен (по прогнозным расчетам) 0,36, это выше предыдущего года на 65,9%. Это
значит, финансовая устойчивость предприятия увеличится в прогнозном пери-
оде. Проведенные расчеты свидетельствуют об экономической эффективности
предложенных мероприятий, и они рекомендуется для реализации в ООО КА
«Форум».
69
Заключение
Цель деятельности любой коммерческой организации – получение макси-
мально возможной прибыли. Устойчивое финансовое положение положительно
влияет на выполнение планов производственной деятельности и обеспечение
производства необходимыми финансовыми ресурсами. Основная цель финансо-
вой деятельности – принять управленческое решение, где, когда и как использо-
вать финансовые ресурсы для эффективного осуществления производственной
деятельности и получения максимума прибыли. Таким образом, финансовая
устойчивость – это способность организации в любой момент осуществлять в
нужных объемах финансирование своей деятельности за счет собственного и за-
емного капитала. А платежеспособность организации будет означать ее способ-
ность выполнять свои обязательства теми активами, прекращение контроля над
которыми не приводит к потере ее стоимости.
Анализируя состояние платежеспособности организации, необходимо рас-
сматривать причины, которые вызвали снижение платежеспособности, источ-
ники финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность
просроченной задолженности.
Финансовую устойчивость организации можно рассматривать как эффек-
тивное состояние его финансовых ресурсов. Организации необходимо иметь воз-
можность свободно распоряжаться денежными средствами, которые находятся в
его распоряжении, для выполнения ряда задач: обеспечения бесперебойного про-
цесса производственной деятельности; соблюдения графика и договоров реали-
зации выпускаемой продукции; применения имеющихся в распоряжении орга-
низации финансовых ресурсов для наиболее эффективного использования, рас-
ширения и обновления производственной базы.
Предприятие ООО КА «Форум», г.Сургут осуществляет профессиональ-
ную, научную и техническую деятельность, деятельность в области права и бух-
галтерского учета, деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского
учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию,
70
планированию и оценке бизнеса и т.п. Проведенный анализ финансово-экономи-
ческих показателей выявил их отрицательную динамику. Выручка снизилась из-
за сокращения заказов, из-за чего снизилось число клиентов и прибыльность
фирмы. Затраты снизились в 2018 году на 6,4%, валовая прибыль также сократи-
лась – на 12,3% к предыдущему году. Это произошло потому, что при росте се-
бестоимости и снижении количества заказов на услуги фирмы, цена на них оста-
валась без изменения. Проценты к уплате в 2018 году снизились 11,8%, прочие
операционные расходы – на 12,4%. В итоге чистая прибыль снизилась на 12,2%
и составила в 2018 году 661 тыс. рублей. Снижение рентабельности продаж в
2018 году свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия и по-
казывает, что размер чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки сни-
зился на 0,9 процентных пункта или на 4,4%.
При проверке соотношений групп активов и пассивов баланса фирмы вы-
явлено, что наблюдается нарушение ликвидности баланса ООО КА «Форум». На
основании рассчитанных соотношений, сделан вывод, что фирме не хватает
средств для оплаты поставщикам за расходные материалы и недостаточно фи-
нансов для погашения кредиторской задолженности. При расчете трех показате-
лей ликвидности сделаны следующие выводы. ООО КА «Форум» в 2018 году
может погашать меньше краткосрочных обязательств. При этом, после погаше-
ния текущих долгов у ООО КА «Форум» еще останется наиболее ликвидное иму-
щество. Финансовый риск заключается в том, что фирма стала иметь меньше в
запасе оборотных средств для эффективной деятельности и перспективного раз-
вития. Основными причинами сложившейся ситуации в ООО КА «Форум» явля-
ются следующие:
− невыполнение плана по заключению договоров на предоставление и
реализацию консультационных услуг;
− увеличение себестоимости предоставляемых услуг;
− невыполнение плана по прибыли, в результате недостаточности соб-
ственных оборотных средств;
71
− неэффективное использование оборотного капитала: расходы на про-
чие цели, не имеющие достаточных источников финансирования.
ООО КА «Форум» для повышения прибыльности, необходимо разработать
рациональную финансовую политику, которая обеспечивала бы оптимальное со-
отношение ликвидности и прибыльности фирмы. Проведенный анализ финансо-
вой устойчивости фирмы ООО КА «Форум» показал, что несмотря на то, что по
трехфакторной модели расчета фирму можно отнести к абсолютно устойчивым,
у нее имеется множество проблем. Несмотря на финансовую устойчивость,
фирма работает недостаточно эффективно, что доказывает проведенный коэф-
фициентный анализ. В 2018 году положение фирмы стало менее финансово
устойчивым, наблюдаются признаки неплатежеспособности.
Несмотря на то, что на сегодняшний день фирма в состоянии проводить
независимую финансовую политику, ее финансовое состояние становится менее
устойчивым. И если руководство предприятия не предпримет мер, направленных
на повышение платежеспособности и финансовой устойчивости, ООО КА «Фо-
рум» в перспективе может достичь критического финансового состояния.
Основные мероприятия по увеличению платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО КА «Форум» направлены на:
− повышение объема реализации работ и услуг: стимулирование продаж;
− повышение эффективности управления затратами: работа с персоналом
на договорной основе;
− снижение кредиторской задолженности: организационная работа по ее
погашению.
Мероприятия по повышению рентабельности и платежеспособности ООО
КА «Форум» позволят увеличить выручку от реализации работ и услуг на 5%,
при этом себестоимость услуг снизится на 17,9%. Темпы роста выручки опере-
жают темпы роста затрат, что свидетельствует о снижении затрат на единицу
оказываемой услуги и положительно характеризует мероприятия в области
управления затратами. Итоговый финансовый результат после проведения меро-
приятия по повышению рентабельности и платежеспособности ООО КА
72
«Форум» составляет 1708,7 тыс. руб., что на 50,4% выше факта 2018 года. Запас
финансовой прочности ООО «Форум» вырастет до 79,1%, сила операционного
рычага снижается до 1,3. Точка безубыточности составляет 741,4 тыс. руб., что
соответствует 79,1% запаса финансовой прочности, чем он выше, тем лучше для
фирмы. Снижение кредиторской задолженности на 70% и увеличение денежных
средств на счетах – на 50% за счет погашения обязательств в соответствии с раз-
работанным графиком и увеличения денежных средств на счете за счет увеличе-
ния выручки и прибыли предприятия, повлечет изменение баланса. По итогам
2017-2018 годов не соблюдалось первое условие ликвидности баланса: А1≥П1,
что свидетельствует о нарушении ликвидности (платежеспособности) бухгал-
терского баланса ООО КА «Форум» в 2017 и 2018 гг. В 2019 году данное соот-
ношение соблюдается: 84 ≥62, что говорит о повышении платежеспособности
предприятия и его ликвидности. Так как выполняется первое условие, можно
сделать вывод о том, что у предприятия ООО КА «Форум» хватит средств для
оплаты поставщикам за расходные материалы и достаточно финансов для пога-
шения кредиторской задолженности. Это произошло за счет стимулирования
продаж, перехода на договорные отношения с персоналом, планового погашения
кредиторской задолженности.
Проведенные расчеты свидетельствуют об экономической эффективности
предложенных мероприятий и рекомендуется для внедрения в ООО КА «Фо-
рум». Реализация мероприятий по повышению платежеспособности и финансо-
вой устойчивости предприятия позволит не только увеличить объем и снизить
расходы компании, но и увеличить рентабельность и прибыльности ООО «Кон-
салтинг-аудит», а также позволит укрепить свои позиции на рынке консалтинго-
вых услуг города Сургут.
73
Список используемых источников
1.
Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] :
Часть 1, федер. закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018); Часть 2,
федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ.
в силу с 01.05.2018) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон.
дан. – М., 2017. – URL: http://www.consultant.ru
2.
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от
06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // «Консультант Плюс»: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru
3.
Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ре-
сурс]: федер. закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.02.2018) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система.
URL: http://www.consultant.ru
4.
Об утверждении Положения о признании Международных стандартов
финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой
отчетности для применения на территории Российской Федерации [Электрон-
ный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 (ред. от
26.08.2013) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL:
http://www.consultant.ru
5.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина
России от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) // «Консультант Плюс»: спра-
вочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru.
6.
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной дея-
тельности: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова. - М.: Кнорус, 2017. – 432 с.
7.
Алексеева Н.А. Обоснование показателей ликвидности, платежеспо-
собности и финансовой устойчивости организации на основе анализа денежных
потоков / Н.А. Алексеева // Перспективы науки. – 2016. – №16. – С. 98-103.
8.
Аналитическое моделирование финансового состояния компании: