66
Таблица 9
Изменение текущих активов
Показатели
актива
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Изменения,
+-
до внедрения
мероприятий
после
внедрения
мероприятий
Абсолютные,
тыс. руб.
Основные средства
19398
17258
-2140
Запасы
17526
15596
-1930
Денежные средства
19
19
0
Баланс
36943
32873
-4070
Таблица 10
Изменение текущих пассивов
Показатели
пассива
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Изменения,
+-
до внедрения
мероприятий
после
внедрения
мероприятий
Абсолютные,
тыс. руб.
Нераспределенная
прибыль
28612
28612
0
Заемные средства
6331
4261
-2070
Кредиторская
задолженность
2000
0
-2000
Баланс
36943
32873
-4070
Анализируя таблицы 9 и 10, можно сделать вывод о том, что в результате
внедрения мероприятий появится возможность полностью погасить
кредиторскую задолженность ИП ГКФХ Игошкин А.М. в размере
2000 тыс. руб., а заемные средства - на 2070 тыс. руб. Сократилась и стоимость
основных средств и запасов в составе баланса. Статья основных средств в
результате продажи склада и трактора уменьшалась на 2140 тыс. руб. При
проведении оптимизации запасов произошло их снижение на 1930 тыс. руб. В
результате проводимых мероприятий, валюта баланса снизилась с
36943 тыс. руб. до 32873 тыс. руб.
В таблице 11 проведем коэффициентный анализ, как эти изменения
отразятся на ликвидности баланса ИП ГКФХ Игошкин А.М.
67
Таблица 11
Изменение показателей финансовой устойчивости до и после
проведения мероприятий
Показатели
Норматив
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Абсолютные
изменения,
+-
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2
0,0095
0
-0,0095
Коэффициент
промежуточного
покрытия
>=1
0,0095
0
-0,0095
Коэффициент
текущей
ликвидности
>=2
8,77
0
-8,77
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
От 0,1 до
0,4
0,53
0,73
+0,20
Коэффициент
автономии
>=0,5
0,78
0,87
+0,09
Коэффициент
финансовой
зависимости
<=1
1,29
1,15
-0,14
Производить прогнозный расчет коэффициентов абсолютной
ликвидности, промежуточного покрытия и текущей ликвидности нет
необходимости, так как ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. не имеет
краткосрочных и среднесрочных обязательств, которые должна немедленно
погасить, то есть данное предприятие отвечает жестким критериям
платежеспособности в связи с достаточностью денежных средств на своих
счетах.
Исходя из этого, показатели ликвидности после внедрения возрастут, что
говорит об укреплении платежеспособности ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
КСОСпрогноз = (Итог III р. ПБ - Итог I р. АБ) / Итог II р. АБ=
=(28612-17258)/15615=11354/15615=0,73
Кавт.прогноз = Итог III р. ПБ / Итог Баланса=28612/32873=0,87
Кзав.прогноз = Итог Баланса / Итог III р. ПБ=32873/28612=1,15
68
Как видно из таблицы 11 произошло улучшение всех коэффициентов, что
говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия.
Произведем оценку ликвидности баланса предприятия в результате
внедрения мероприятий.
До внедрения мероприятий:
А1<П1;
А2=П2;
А3>П3;
А4<П4.
После внедрения мероприятий:
А1>П1;
А2=П2;
А3>П3;
А4<П4.
Условия, определяющие ликвидность баланса выполняются, и баланс
считается абсолютно ликвидным.
Таким образом, внедрение предлагаемых мероприятий в комплексе
позволит добиться улучшения показателей и повышения эффективности
деятельности ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. на перспективу.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В период финансового кризиса анализ финансового состояния
предприятия приобретает особую актуальность.
Анализировать финансовое состояние предприятия нужно для того,
чтобы объективно охарактеризовать его финансовую деятельность и
конкурентоспособность, то, как предприятие использует финансовые ресурсы и
производственные фонды, выполняет обязательства, в которых оно перед
государством и прочими предприятиями.
Результаты анализа предприятия в финансовом плане указывают на
направления, в которых требуется усилить работу, помогают в выявлении
наиболее уязвимых мест, которым следует уделить особое внимание, и принять
меры, которые эти уязвимые места ликвидируют.
Во время анализа состояния дел предприятия в финансовом плане за
основу берутся бухгалтерские отчеты этого предприятия, статистические
данные и данные оперативного учета. Однако самым главным фундаментом
для анализа предприятия следует считать бухгалтерский баланс.
Руководители компаний уделяют огромное внимание балансу. Причиной
тому служит отображение в данном документе таких показателей, которые
служат основанием формирования управленческих решений. Сведения,
отраженные в балансе дают возможность сделать вывод об обеспеченности
компании, правильности использования имеющихся в ней средств, установить
недостатки управления, а также разработать меры, нацеленные на
положительное изменение в финансовом положении.
В качестве характеристики стабильности компании служит показатель
финансовой устойчивости. На него может воздействовать окружающая
экономическая среда, а также факторы, происходящие внутри и вне
предприятия.
Классифицировать финансовое состояние можно на устойчивое,
неустойчивое и кризисное. Устойчивость выражается в способности компании
70
своевременно исполнять свои финансовые обязанности, а также осуществлять
дальнейшее финансирование сферы деятельности компании.
Следует сказать, что мне удалось достигнуть решения всех задач,
которые были поставили перед тем, как приступить к работе. Произвела
изучение всех теоретических разработок, вывела результаты финансовой
устойчивости и платежеспособности.
При написании дипломной работы я проанализировала финансовую
устойчивость и платежеспособность ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. в
отчетном 2015 году и предыдущих 2014 и 2013 годах, чтобы улучшить
финансовое состояние предприятия, и стабилизировать его положение на
рынке.
В состав выпускной квалификационной работы включены: задание,
введение, три главы, заключение, список использованных источников,
приложения.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет
исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и
информационная база.
Первая глава дипломной работы рассказывает о теоретических аспектах
анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий,
рассматриваются основные аспекты важнейшей части бухгалтерской
отчетности - бухгалтерского баланса.
До сегодняшнего дня сохранилась первостепенная значимость баланса,
как одной из форм отчетности бухгалтерского направления. Документ является
носителем большого объема информации и дает его пользователю сведения об
основных показателях компании.
Во второй главе дана производственно-экономическая характеристика
К(Ф)Х Игошкин А.М.. Глава содержит в себе анализ ликвидности баланса,
показателей финансовой устойчивости и платежеспособности, основываясь на
бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах отчетного года и
предшествующих годах.
71
В третьей главе предложены рекомендации по повышению финансовой
устойчивости и платежеспособности ИП ГКФХ Игошкин А.М.
В ходе работы была использована возможность установления реального
положения дел.
На основании проведенного комплексного анализа деятельности ИП
Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. с помощью данных официальной бухгалтерской
отчетности за анализируемый период, можно сделать выводы:
Структура актива баланса ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. показала, что
наибольший удельный вес составляет медленно реализуемые активы (более
95 %), а именно, основные средства и запасы. Исходя из бухгалтерского
баланса заметно значительное увеличение запасов.
Анализ пассивов предприятия выявил следующее: основным источником
формирования совокупных активов являются постоянные пассивы (от 60 до
80 %). При этом проведенный анализ групповым методом показал, что на
отчетную дату баланс является не достаточно ликвидным.
Уровень платежеспособности позволяет отнести ИП Глава К(Ф)Х
Игошкин А.М. к группе нормальной платежеспособности в 2013 и 2014 годах.
Предприятие не имеет краткосрочных и среднесрочных обязательств, которые
должна немедленно погасить. В расчете коэффициентов абсолютной
ликвидности, промежуточного покрытия и текущей ликвидности нет
необходимости. Однако в отчетном году его платежеспособность можно
назвать критической, так как произошло резкое уменьшение денежных средств
в наличии и увеличение обязательств.
Результат анализа финансовой устойчивости выразился в: коэффициенте
обеспеченности собственными оборотными средствами для ИП Глава К(Ф)Х
Игошкин А.М. на конец 2014 года (58 %) в 2015 году - 53 %, что означает
высокую степень обеспеченности собственными оборотными средствами;
коэффициент автономии составляет 79 % и 78 % соответственно в 2014 и 2015
годах, т. е. доля собственных средств в пассивах имеет наибольший удельный
вес (более 50 %), что свидетельствует о финансовой независимости;
72
рассчитанный показатель коэффициента финансовой зависимости - 1,48, 1,27 и
1,29 за анализируемый период, утверждает, что предприятие зависит от
сторонних кредиторов.
Используя трехкомпонентный показатель, мы можем определить
финансовую ситуацию и ее тип, а в итоге и критическое финансовое состояние
за весь период: т.е. S = {0,0,0}.
Кризисное финансовое положение - это грань банкротства.
Третья глава излагает меры, которые должны улучшить его финансово-
экономическое состояние, и вывести его из критической ситуации. Эти меры
направлены на то, чтобы сократить все отрицательные моменты
функционирования предприятия в том периоде, который мы анализируем.
Следовательно, если предприятие будет выполнять все указанные
мероприятия, ему удастся добиться повышения финансовых показателей, а это
приведет к улучшению финансового положения, и технико-экономических
функциональных показателей. Описанные выше мероприятия должны привести
к увеличению общей выручки и соответственно прибыли.
На финансовую устойчивость и платежеспособность напрямую влияет то,
насколько эффективно формируются финансовые ресурсы, как они
распределяются и используются. Если предприятие недостаточно устойчиво в
финансовом плане, то, возможно, оно не сможет в дальнейшем развиваться, так
как на это не будет средств. А, возможно, оно остановиться в развитии из-за
излишних запасов и резервов. Грамотный руководитель должен анализировать
все альтернативы путей развития предприятия. Это нужно, чтобы для развития
предприятия был выбран оптимальный вариант.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 6.12.2011 N 402-ФЗ (в
ред. от 4.11.2014 № 344-ФЗ) // Парламентская газета № 54 от 9.12.2011// СЗ
РФ. - 12.12.2011 № 50 ст. 7344
2. Федеральный закон "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" от 11.06.
2003 N 74-ФЗ (в ред. от 23.06. 2014 г. N 171-ФЗ) // Российская газета N 115 от
17.06.2003 г, СЗ РФ N 24от 16.06. 2003 г. ст. 2249
3. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N
127-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 N 482-ФЗ) // Российская газета № 299 от
31.12.2014 // СЗ РФ. - 5.01.2015 . № 1 (часть I) ст. 35
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №
43н (в ред. от 8.11.2010) // СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. - Режим
доступа: http://base.garant.ru/12116599/
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально -
производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина РФ от 9
июня 2001 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010) // СПС «ГАРАНТ». [Электронный
ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/12123639/
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ
6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. от
24.12.2010) // СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://base.garant.ru/12122835/
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99),
утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 27.04 2012) //
СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://base.garant.ru/12115839/
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99),
утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 27.04.2012) //
СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://base.garant.ru/12115838/
74
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №
34н (в ред. от 24.12.2010) // СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. - Режим
доступа: http://base.garant.ru/12112848/
10. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной
бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996 г.
№ 112 (в ред. от 24.12.2010) // СПС «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. -
Режим доступа: http://base.garant.ru/10200557/
11. Формы бухгалтерской отчетности организаций, утв. Приказом Минфина
РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (в ред. от 4.12.2012) // СПС «ГАРАНТ».
[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/12177762/
12. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.:
КноРус, 2012. - 432 c.
13. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А.
Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
14. Бабына В.Ф.,Шикальчик С.В. Финансы предприятий:практическое
пособие/Бабына В.Ф.,Шикальчик С.В.;Гомельский государственный
университет им. Ф.Скорины. - Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2013. - 131 с.
15. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский,
А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.
16. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум /
Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
17. Гермалович, Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А.
Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.
18. Гинзбург, А.И. Экономический анализ: Предмет и методы.
Моделирование ситуацией. Оценка управленческих решений: Учебник для
75
вузов. Стандарт третьего поколения / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2011. -
448 c.
19. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное
пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. - 270 c.
20. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия:
Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
21. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
22. Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для
студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. - 279 c.
23. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник
/ И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.
24. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 343 c.
25. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие /
Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
26. Ковалев, В. В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев. - М.:
Проспект, 2010. - 352 с.
27. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. -
248 c.
28. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки /
М.Н. Крейнина. - М.: Издательство ДИС, 2009. - 247 с.
29. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. –
М.: Эксмо, 2010. - 768 с.
30. Лисович, Г. М. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском
хозяйстве / Г. М. Лисович. - М.: Инфра-М, 2012. - 168с.