62
К материальным затратам относятся затраты на сырье, основные и
вспомогательные материалы, топливо, энергию и другие затраты,
приравниваемые к материальным [18, с. 157].
Для того, чтобы правильно оценить избытки запасов на предприятии,
необходимо провести анализ их структуры. Анализ запасов представим в
таблице 15.
Согласно данным таблицы 15 наибольший удельный вес в числе
запасов составили затраты в незавершенном производстве. В 2017 году
затраты составили 4291 тыс. руб. или 80,8 % в объеме запасов, в 2018 году
затраты составили 4243 тыс. руб. или 73,8 % в объеме запасов, в 2019 году
затраты составили 4198 тыс. руб. или 66,0 % в объеме запасов.
Таблица 15 – Анализ состояния запасов МУ СХП «Таловка» за
2017-2019 гг.
Материальные
оборотные активы
2017
год
2018
год
2019
год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Удельный вес, %
2018-
2017
гг.
2019-
2018
гг.
2017
год
2018
год
2019
год
Производственные
запасы
850
1220
1814
370
594
16,0
21,2
28,5
Затраты в
незавершенном
производстве
4291
4243
4198
-48
-45
80,8
73,8
66,0
Готовая
продукция
165
288
348
123
60
3,1
5,0
5,5
Всего
5306
5751
6360
445
609
100
100
100
Также произошло заметное увеличение производственных запасов. В
2018 году по сравнению с 2017 годом они увеличились на 370 тыс. руб., а в
2019 году по сравнению с 2018 годом 594 тыс. руб. Это говорит о том, что у
предприятия имеются неиспользуемые материальные ценности и возможно
отклонение фактического расхода материалов от норм. Увеличение готовой
продукции говорит о падении спроса на продукцию, а также низкое качество
зерна, в связи с неблагоприятными погодными условиями.
63
Наглядно на рисунке6 представим состав запасов предприятия за 2019
год.
Рисунок 6 – Анализ структуры запасов МУ СХП «Таловка» (в %) в
2019 году.
Так как, наибольший удельный вес в сумме запасов занимают именно
затраты в незавершенном производстве, то целесообразно предложить
мероприятия по их оптимизации.
В условиях постоянного роста цен на топливо оптимизация
материальных затрат на топливо является очень актуальной. Так как цены на
дизельное топливо превышают цены на газ, предприятию предлагается
перевести некоторые транспортные средства с дизельного топлива на газ
[47].
По результатам проведенного анализа было выявлено, что на 1 рубль
реализованной продукции на предприятии МУ СХП «Таловка» затраты
составляют за 2019 год 0,99 руб./руб., т.е. 99 копеек. Снижение затрат всего
на 12 копеек за счет перевода транспортных средств на газ позволит
предприятию сократить себестоимость до 10727 тыс. руб.
Также необходимо отметить, что предприятие использует
дорогостоящие химические средства защиты растений. Урожайность зависит
от многих факторов, таких как свойства почвы, орошение, генетика, климат,
опыт и практика, борьба с вредителями и болезнями. Использование
гербицидов и пестицидов эффективно лишь в то время, когда вредные
28.50%
66%
5.50%
Производственные запасы
Затраты в незавершенном
производстве
Готовая продукция
64
организмы по численности и развитию превышают экономический порог
вредоносности. Решающее значение для безопасности использования имеет
совершенствование препаративных форм пестицидов. Например,
использование безводного аммиака способно увеличить урожайность зерна
на 2-3,5 центнера [49]. Стоимость единицы азота в жидком аммиаке дешевле,
чем традиционных гранулированных удобрениях (селитра, карбамид и т.д.).
Затраты на химические средства защиты растений в 2019 году составили
1200 тыс. руб.
Рассчитаем экономию после перехода на использование безводного
аммиака в таблице 16.
Таблица 16 –Расчет экономии от использования безводного
аммиака
Виды удобрений
Расход 1 ц. на 1
га., руб.
Расчет затрат с
площади в 350 га.,
руб.
Экономия,
руб.
Безводный аммиак
2 000
2 000×350 = 700 000
500 000
Гербицидные
препараты
3 429
3 429×350 = 1 200
000
-
Согласно таблице 16, если предприятие начнет использовать
безводный аммиак, то оно сможет сократить затраты примерно на 500 тыс.
руб. А это позволит сократить себестоимость до 10227 тыс. руб.
Также предлагается снизить расходы на оплату услуг, выполненных
сторонними организациями. Для обоснования эффективности данного
мероприятия приведем расчеты в таблице 17.
Таблица 17 - Расчет экономии расходов на оплату услуг,
выполненных сторонними организациями
Наименование услуги
1 вариант
2 вариант
Ремонт техники, руб.
1 234 000
1 143 000
Модернизация дизельного мотора, руб.
962 000
865 000
Транспортировка груза в год, кг.
1923
1923
Стоимость перевозки 1 кг груза, руб.
15
12
Итого расходы на доставку, руб.
2 224 845
2 031 076
65
Таким образом, из таблицы 17 видим, что при смене партнера с более
выгодными ценами за оказанные услуги, предприятие экономит до 194 тыс.
руб. в год. Следовательно, себестоимость продукции можно будет снизить до
10030 тыс. руб.
После проведенных мероприятий представим прогнозируемые
финансовые результаты предприятия после снижения затрат в таблице 18,
учитывая, что изменилась только величина себестоимости.
Таблица 18 – Расчет чистой прибыли МУ СХП «Таловка» после
снижения затрат, тысяч рублей
Наименование показателя
2019 год
2020 год
Выручка
12215
12215
Себестоимость
12206
10033
Валовая прибыль
9
2182
Прибыль (убыток) от продаж
9
2182
Прочие доходы
2693
2693
Прочие расходы
2640
2640
Прибыль (убыток) до налогообложения
62
2235
Текущий налог на прибыль
7
7
Чистая прибыль (убыток)
55
2228
Как видно из таблицы 18, чистая прибыль составит в 2017 году 2228
тыс. руб., на эту же сумму возрастет нераспределенная прибыль, а значит,
сумма собственного капитала за 2020 год составит 29565 тыс. руб.,
следовательно, повысится финансовая устойчивость предприятия.
Рассмотрим на рисунке 7, каким образом увеличился объем
собственного капитала за счет внедрения данных мероприятий.
66
Рисунок 7 – Динамика величины собственного капитала МУ СХП
«Таловка» в прогнозируемом периоде, тыс. руб.
Далее рассчитаем прогнозируемую финансовую устойчивость
предприятия после снижения материально-производственных затрат и
реструктуризации краткосрочной задолженности. Расчет представим в
таблице 19.
Таблица 19 - Анализ финансовой устойчивости предприятия МУ
СХП «Таловка» в прогнозируемом периоде, тысяч рублей
Показатель
2019 год
2020 год
Абсолютное
отклонение
2017-2019 гг.
1
2
3
4
Источники собственных средств
(ИСС)
27337
29565
2228
Внеоборотные активы (ВА)
25656
25656
0
Собственные оборотные средства
(СОС)
1681
3909
2228
Долгосрочные кредиты и заемные
средства (КД)
63
2063
2000
Наличие собственных оборотных
средств и долгосрочных заемных
источников для формирования
запасов и затрат (СДИ=СОС+КД)
1744
5972
4228
Краткосрочные кредиты и займы
(ЗС)
4357
3057
-1300
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат (ОИФЗ=СДИ+ЗС)
6101
9029
2928
26000
27000
28000
29000
30000
2019 год 2020 год
27337
29565
Собственный
капитал
67
1
2
3
4
Величина запасов и затрат (З)
6360
4185
-2175
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств
(формирование запасов и затрат)
(∆СОС = СОС – З)
-4679
-276
4403
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств и
долгосрочных заемных средств
для формирования запасов и
затрат (∆СДИ = СДИ – З)
-4616
1787
6403
Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
формирования запасов и затрат
(∆ОИФЗ = ОИФЗ – З)
-259
4844
5103
Трехкомпонентный показатель
типа финансовой устойчивости (S)
S={0;0;
0}
S={0;1;1}
-
Согласно данным таблицы 19 в 2017 году произойдет рост суммы
источников собственных средств на 2228 тыс. руб. Вследствие этого,
предприятие увеличило размер собственных оборотных средств в 2017 году
до 3909 тыс. руб., однако все же существует их недостаток для покрытия
запасов и затрат.
В ходе переноса части краткосрочных обязательств в долгосрочные
произошло увеличение долгосрочных кредитов и заемных средств на 2 млн.
руб.
Таким образом, величина собственных оборотных средств и
долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат
увеличатся на 4228 тыс. руб. Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат возрастет на 2928 тыс. руб.
Благодаря реструктуризации краткосрочных обязательств и снижению
затрат в незавершенном производстве на 2175 тыс. руб. в прогнозируемых
периодах предприятие имеет излишек собственных и долгосрочных заемных
средств для формирования запасов. Излишек общей величины основных
источников формирования запасов и затрат в 2017 году составил 4844 тыс.
руб.
68
Следовательно, в 2017 году в связи с предложенными мероприятиями
предприятие можно будет отнести ко второму типу финансовой
устойчивости – нормальная независимость финансового состояния, где
S={0;1;1}, т.е. ∆СОС < 0, ∆СДИ >0, ∆ОИФЗ 0, которая характеризуется
эффективным использованием заемных средств и высокой доходностью
производственной деятельности.
Таким образом, внедрив предложенные мероприятия, МУ СХП
«Таловка» сможет выйти из кризисного состояния и значительно улучшить
свое финансовое положение.
69
Заключение
В данной выпускной квалификационной работе был проведен анализ
платежеспособности и финансовой устойчивости МУ СХП «Таловка» за 2017
– 2019 годы.
В первой главе работы были рассмотрены теоретические вопросы
анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Платежеспособность - внешнее проявление финансового состояния
предприятия, означающее способность предприятия в срок рассчитываться
по своим обязательствам. Финансовая устойчивость – способность
хозяйствующего субъекта за счет собственных средств покрывать средства,
вложенные в активы, не допуская неоправданной дебиторской и
кредиторской задолженности и, расплачиваясь в срок по своим
обязательствам. Утеря платежеспособности и финансовой устойчивости
означает, что данное предприятие в перспективе ожидает банкротство, если
не будут приняты оперативные и действенные меры по их восстановлению.
Во второй главе была представлена организационно-экономическая
характеристика с оценкой финансового положения предприятия, а также
проведен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости МУ СХП
«Таловка». В результате анализа были сделаны следующие выводы:
1. За три анализируемых года выручка возросла, так как объем
проданной продукции увеличился. Отрицательным фактором является то,
что темп роста себестоимости опережает темп роста выручки. Чистая
прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократилась на 59,5 %, так
как произошло увеличение прочих расходов предприятия. А в 2019 году по
сравнению с 2018 годом сумма чистой прибыли увеличилась на 12,2 %.
2. Предприятие не обладало абсолютной и срочной ликвидностью за
2018-2019 годы, так как не хватает денежных средств для покрытия текущих
обязательств и наблюдается недостаток ожидаемых поступлений от
70
дебиторов. Это подтверждает коэффициент абсолютной ликвидности,
который в 2018 году уменьшился на 0,45 пункта по сравнению с 2017 годом,
а в 2019 году увеличился на 0,04 пункт по сравнению с 2018 годом и
составил 0,13 (при норме 0,2-0,5). Краткосрочные долговые обязательства
покрывались денежными средствами в 2020 году на 66 %, в 2018 году на 10
%, в 2019 году на 14 % при норме 80%. Коэффициент текущей ликвидности в
2018 году уменьшился на 0,83 пункта по сравнению с 2017 годом, а в 2019
году уменьшился на 0,08 пункта по сравнению с 2018 годом.
3. У предприятия нет перспектив для восстановления
платежеспособности в течение шести месяцев, так как коэффициент
восстановления платежеспособности составил 49 % за 2018-2019 годы. Также
предприятие не сможет выполнять свои обязательства перед кредиторами в
течение трех месяцев, так как коэффициент утраты платежеспособности за
2018-2019 годы составил 60 %.
4. Согласно методике расчета трехкомпонентного показателя типа
финансовой устойчивости за 2018 – 2019 годы предприятие относится к типу
финансового состояния – кризисное (критическое). Наблюдается наличие
большого количество запасов, не реализуемых в производстве. Предприятие
имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для
формирования запасов.
5. Коэффициенты финансовой устойчивости, характеризующие
структуру капитала, показали, что предприятие является независимым от
заемных источников, так как коэффициент автономии в 2019 году составил
83 %.
6. Коэффициенты, характеризующие обеспеченность собственными
оборотными средствами, показали, что значительная часть собственного
капитала организации не может быть быстро преобразована в денежную
наличность. Это подтвердил коэффициент маневренности, который в 2019
году составил 0,06. Коэффициент соотношения мобильных и
71
иммобилизованных средств за три года меньше единицы, значит у
предприятия малая доля оборотных активов.
В третьей главе выпускной квалификационной работы были
предложены мероприятия по улучшению платежеспособности и финансовой
устойчивости МУ СХП «Таловка». По результатам проделанной работы
были предложены следующие мероприятия:
1.Эффективно управлять оборотными активами и краткосрочными
обязательствами путём:
- предоставления скидки в 2 % на продукцию. Так предприятие сможет
получить доход больше, чем при получении краткосрочного кредита в банке
для покрытия своей потребности в денежных средствах;
- закупки материалов у поставщиков, предоставляющих скидку не
менее 15 % в момент отгрузки материалов, с учетом получения товарного
кредита под 18 % годовых. Так предприятие сможет уменьшить
кредиторскую задолженность на 77109 руб.;
2. Снизить краткосрочные обязательства, в том числе кредиторскую
задолженность путем их реструктуризации. Предлагается заместить 2 млн.
руб. из краткосрочных обязательств в долгосрочные. Это позволит улучшить
показатели ликвидности и платежеспособности в прогнозируемом периоде;
3. Снизить затраты на топливо, химические средства защиты растений
и экономить на расходах по оплате услуг, выполненных сторонними
организациями. Это вызовет снижение себестоимости и позволит увеличить
чистую прибыль и размер собственного капитала на 2228 тыс. руб.;
4. Благодаря снижению производственных расходов и
реструктуризации краткосрочной задолженности предприятие можно будет
отнести ко второму типу финансовой устойчивости – нормальная
независимость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность.
Таким образом, внедрив предложенные мероприятия, МУ СХП
«Таловка» сможет выйти из кризисного состояния и значительно улучшить
свое финансовое положение.