87
z = (228 666/1 628 355)×1,2 + (75 685/1 628 355)×3,3 + (3 051 232/1 628
355) + (89 428/1 628 355) = 2,25.
Рассчитанное значение повысилось до второй группы z = 1,81 – 2,7 –
высокая вероятность банкротства в течение полугода-года, то есть оно
вернулось к показателям 2017 г., при том, что в 2017 г. этот показатель был у
нижней границы, теперь он приблизился к верхней. Это дает основание
полагать, что при сохранении тенденции к 2020 г. ООО «Алианта Групп»
сможет свести вероятность банкротства к минимуму.
В завершении анализа финансового состояния ООО «Алианта Групп»
рассчитаем рейтинговую оценку. По результатам расчетов составлена табл. 33.
Таблица 33
Расчет рейтинговой оценки предприятия ООО «Алианта Групп»
прогноз 2020г.
Показатель
Показатели
Рейтинговая
оценка
Средняя
оценка
Оценка
с
учетом
веса
Нача
ло
года
Конец
года
Начало
года
Конец
года
Рентабельность
реализованной
продукции по чистой
прибыли, %
0,10
1,98
0,00
0,00
0,00
0,00
Рентабельность активов,
%
0,17
3,49
0,00
0,00
0,00
0,00
Финансовая автономия
0,02
0,05
-1,00
-1,00
-1,00
-0,15
Текущая ликвидность
1,04
1,16
0,00
0,00
0,00
0,00
Прирост сбыта (без
НДС), %
-9,23
5,99
-1,00
-1,00
-1,00
-0,10
Рентабельность
реализованной
продукции по прибыли
от продаж, %
3,32
5,64
0,00
0,00
0,00
0,00
Прирост собственного
капитала, %
10,97
209,65
-1,00
1,00
0,30
0,03
Быстрая ликвидность
0,67
0,76
0,00
0,00
0,00
0,00
Коэффициент
обеспечения оборотных
активов собственными
средствами
0,01
0,05
-1,00
-1,00
-1,00
-0,05
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,04
0,15
-1,00
-1,00
-1,00
-0,05
Итого
-5,00
-3,00
-3,70
-0,32
88
Расчет произведен с использованием методики расчета рейтинговой
оценки финансового состояния предприятия, которая представлена в
Приложении 3.
В результате расчетов получили -0,32 балла. Данный показатель остался
в диапазоне от -0,2 до -0,4, что соответствует рейтингу ССС –
неудовлетворительное состояние, но показатель немного повысился по
сравнению с 2018 г., что подтверждает наметившуюся тенденцию к росту.
Таким образом, чтобы избежать ухудшения финансового состояния,
которое на текущий момент является неустойчивым по результатам
проведенного анализа, были предложены следующие мероприятия:
− увеличение суммы собственного капитала;
− увеличение суммы долгосрочных и краткосрочных заемных средств;
− оптимизация запасов, расширение ассортимента продукции;
− сдача в аренду складских помещений и основных средств, которые на
текущий момент не используются;
− сокращение расходов на аренду офисных помещений;
− контроль представительских и командировочных расходов;
− сокращение расходов на персонал (заработная плата, канцелярские и
хозяйственные товары);
− оптимизация логистики.
По результатам расчета экономии был составлен прогноз
Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках ООО «Алианта Групп»
на 2020 г., проведен анализ и оценка перспектив финансового состояния
организации. Основная часть показателей улучшилась, что дает картину
положительной динамики развития ситуации, но для приведения показателей к
норме и для восстановления устойчивого финансового состояния потребуется
более длительный период.
89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были
поставлены и решены следующие задачи:
− раскрыта сущность финансовых показателей деятельности
предприятия;
− изучены методы и критерии оценки финансового состояния
предприятия;
− дана общая характеристика предприятия ООО «Алианта Групп»,
рассчитаны и проанализированы показатели финансовой устойчивости,
ликвидности и платежеспособности;
− дана оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия на основе показателей деловой активности;
− основываясь на полученных результатах, разработан комплекс мер по
улучшению финансового состояния организации;
− дана оценка экономической эффективности предлагаемых
мероприятий.
Анализ финансового состояния ООО «Алианта Групп» по итогам 2018
года показал:
− согласно отчету о прибылях и убытках предприятие имеет
положительный финансовый результат;
− на основании справок ИФНС и данных бухгалтерского учета,
организация своевременно совершает выплаты заработной платы, налоговых
платежей и взносов;
− организация обладает достаточным объемом основных средств и
арендованных площадей для ведения своей деятельности;
− недостаточный объем собственного капитала у компании по
результатам рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости, которые
находятся за пределами нормы;
90
− платежеспособность и ликвидность организации находятся в
неустойчивом положении, т.к. погасить свои обязательства компания может
только за счет всех своих оборотных активов;
− оборачиваемость запасов, денежных средств, дебиторской и
кредиторской задолженностей замедляется, что привело к затовариванию
склада, замораживании денежных средств, в виде неполученной оплаты от
покупателей, нарушению сроков оплат кредиторам, угрозе штрафов за
просрочку, вплоть до разрыва партнерских отношений с поставщиками в
будущем, при сохранении тенденции;
− очень низкий уровень рентабельности, что говорит об очень высоких
расходах для того объема выручки, который сейчас получает организация.
Основываясь на результатах анализа, чтобы избежать ухудшения
финансового состояния, которое на текущий момент является неустойчивым,
были предложены следующие мероприятия:
− проанализировать товарные запасы на складе, выявить товары с
низкой оборачиваемостью с целью их дальнейшей продажи по более низким
ценам, чтобы вернуть денежные средства в оборот;
− расширить ассортимент продукции, который будет более полно
отвечать потребностям покупателей, добавить линейку неалкогольной
продукции;
− провести оптимизацию рабочего процесса, сократить расходы на
персонал (заработная плата, канцелярские и хозяйственные товары);
− сократить расходы на аренду офисных помещений, путем сокращения
арендуемых площадей;
− сдача в аренду складских помещений и основных средств, которые на
текущий момент не используются, с целью получения дополнительной
прибыли;
− уделять повышенное внимание контролю представительских,
командировочных расходов и денежных средств, взятых в подотчет;
− проанализировать и оптимизировать маршруты привлеченных к
91
развозу товара водителей – индивидуальных предпринимателей;
− проработать возможность получения дополнительных заемных
финансовых ресурсов как долгосрочных, так и краткосрочных.
По прогнозируемым результатам от принятых мер был составлен
прогноз Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках
ООО «Алианта Групп» на 2020 г., проведен анализ и оценка ожидаемого
финансового состояния организации на конец 2020г.
По результатам анализа прогнозируемой бухгалтерской отчетности,
можно отметить следующие положительные результаты:
− значительно улучшились показатели финансовой устойчивости,
негативным фактором 2018г. являлось то, что часть запасов была сформирована
за счет кредиторской задолженности, в 2020г. этого удалось избежать за счет
увеличения собственного капитала и привлечения банковских кредитов;
− улучшились показатели ликвидности, коэффициент быстрой
ликвидности приблизился к норме, ликвидность баланса на уровне 75%;
− все показатели оборачиваемости улучшились, кроме оборачиваемости
дебиторской задолженности, здесь нужно будет еще раз провести анализ по
итогам 2020г., чтобы разработать дополнительный комплекс мероприятий;
− все коэффициенты рентабельности имеют положительную динамику,
они пока остаются на довольно низком уровне, но наметившаяся тенденция
говорит о том, организации следует продолжать намеченный путь по
стабилизации и улучшению финансового состояния.
Основываясь на результатах проделанной работы, можно сделать вывод,
что Цель выпускной квалификационной работы, которая заключалась в
изучении теоретических основ анализа, оценки финансового состояния
организации и разработки и оценке эффективности комплекса мер по
улучшению финансового состояния организации ООО «Алианта Групп»,
достигнута.
92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // СПС КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 28.01.2020) // СПС КонсультантПлюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // СПС КонсультантПлюс
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2019) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) // СПС КонсультантПлюс
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)
"О формах бухгалтерской отчетности организаций"// СПС КонсультантПлюс
6. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.12.2018) //
СПС КонсультантПлюс
7. Постановление от 25 июня 2003 г. № 367 об утверждении правил
проведения арбитражным управляющим финансового анализа// СПС
КонсультантПлюс
8. Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых
результатов предпринимательских структур: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов,
М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 214 с.
9. Бочкова С.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – Саратов:
Вузовское образование, 2017. – 292 c.
10. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 365 с.
11. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций: учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
080105 «Финансы и кредит» / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 159 c.
93
12. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Практикум: учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. – 192 с.
13. Данилин В.Ф. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / В.Ф. Данилин,
Е.З. Макеева. – М.: Учебно-методический центр по образованию на
железнодорожном транспорте, 2017. – 412 c.
14. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности. - М. Дело и Сервис, 2015. – 160 с.
15. Ерина Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния
предприятия: Учебное пособие – 2-е изд., (эл.) – М.: МИСИ-МГСУ, 2018.
– 97 с.
16. Ефимов О.Н. Банкротство и антикризисное управление: учебное
пособие / О.Н. Ефимов. – Саратов: Вузовское образование, 2017. – 372 c.
17. Захаров В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика:
учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям
экономики и управления / В.Я. Захаров [и др.]. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2018. – 304 c.
18. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 240 c.
19. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая
отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие – М.:
Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 432 с.
20. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Финансовый и управленческий
учет и анализ: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 592 с.
21. Канке А.А., Кошевая И.П., Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 288 с.
94
22. Кармокова К.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие /
К.И. Кармокова, В.С. Канхва. – М.: Московский государственный
строительный университет, ЭБС АСВ, 2017. – 232 c.
23. Крылов С.И. Финансовый анализ: учебное пособие / С.И. Крылов. –
Екатеринбург: Уральский федеральный университет, 2017. – 160 c.
24. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие – М.:
ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 248 с.
25. Куприянова Л.М. Финансовый анализ: учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-
М, 2018г. – 157 с.
26. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и
«Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. –
575 c.
27. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учеб. пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. – 208 с.
28. Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состояния
компании: монография – М.: ИНФРА-М, 2019. – 186 с.
29. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации:
Учебник – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 368 с.
30. Поздняков В.Я., Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М,
2017. – 617 с.
31. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для
вузов / Л.В. Прыкина. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 407 c.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник /
Г.В. Савицкая. – Минск: Республиканский институт профессионального
образования (РИПО), 2017. – 376 c.
95
33. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
учебное пособие /Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2018. – 583 c.
34. Смирнова Е.В. Анализ эффективности и рисков финансово-
хозяйственной деятельности: учебное пособие / Е.В. Смирнова [и др.]. –
Оренбург: Оренбургский государственный университет, 2018. – 166 c.
35. Соколова А.А. Финансовый анализ (продвинутый уровень):
практикум / А.А. Соколова. – Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный
университет, 2017. – 152 c.
36. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям / Т.У. Турманидзе. – 2-е изд.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 288 c.
37. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): учебник /
А.М. Фридман. – М.: Дашков и К, 2017. – 488 c.
38. Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия (организации): учебник. – М. ИНФРА-М, 2018. –
421 с.
39. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебник. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2018. –
374 с.
40. Юзов О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности предприятий: учебное пособие / О.В. Юзов, Т.М. Петракова. – М.:
Издательский Дом МИСиС, 2015. – 90 c.
41. Янова П.Г. Анализ финансовой отчетности: учебно-методический
комплекс / П.Г. Янова. – Саратов: Вузовское образование, 2018. – 188 c.