67
арендуемой площади. Так, с учетом кадровой оптимизации возможно сократить
арендную плату на 31%, не допуская при этом нарушения норм условий труда,
пожарной безопасности и прочих.
Следует также отдельно отметить тот факт, что сокращение
арендованных офисных площадей приведет к снижению расходов на
электроснабжение и коммунальные услуги.
Сокращение расходов в условиях угрозы банкротства должно пройти в
очень жестких рамках, но так чтобы результат не ущемлял права сотрудников и
не нанес вред бизнесу.
ООО «Алианта Групп» составляет план-фактный анализ БДР и ДДС.
Проведя анализ расходов ООО «Алианта Групп» можно дать следующие
рекомендации по их сокращению. Основной принцип – жесткий контроль за
обоснованностью расходов. На текущий момент выход за рамки бюджета не по
всем статьям считается критическим и не всегда подвергается глубокому
анализу, на предмет реальной возможности избежать дополнительных
расходов.
Пересмотр планов капитальных вложений должен быть направлен на
минимизацию расходов. Особенно в условиях угрозы кризиса имеет смысл
отказаться от инвестиций в капитальное строительство, приобретение новой
техники и т.д., кроме безотлагательных случаев. Для их определения
необходимо оценить, какие потребности в капитальных инвестициях не могут
быть отложены на более поздний срок. Надо также отказаться от тех
капитальных расходов, которые не могут дать немедленную отдачу для
предприятия.
Контроль представительских и командировочных расходов. Так,
например, если растут представительские расходы, необходимо определить,
почему сотрудники расходуют денежные средства предприятия в дорогих
ресторанах: потому, что предприятие активно расширяет клиентскую базу и
растет число подписанных контрактов, или потому, что просто ослаблен
контроль за использованием представительских средств.
68
Зачастую сотрудники предприятия совершают необоснованные расходы,
т.к. не заинтересованы в экономии средств. Так, например, в ООО «Алианта
Групп» имеют место случаи, когда осуществлялась оплата суток проживания в
гостинице, сотруднику, которому фактически она не требовалась, т.к.
пребывание в городе ограничилось 10 часами в дневное время.
В данном случае следует ввести строго регламентированную систему
обеспечения командировочных расходов сотрудников компании табл. 17.
Таблица 17
Система обеспечения командировочных расходов сотрудников
ООО «Алианта Групп»
Целевое
назначение
расходования
Регламентирующие условия
Обеспечение
Проживание при
нахождении в ином
населенном пункте
До 10 часов в дневное время
Не предоставляется
От 4 часов в вечернее и ночное
время; полные сутки.
Оплата проживания в
гостинице:
одноместный номер
класса «стандарт».
Оплата проезда
Предоставление проездных
документов
Полностью
Оплата питания
Только в случае представительских
расходов с подробным
обоснованием целесообразности
произведенных затрат и итогового
результата
Полностью
В иных случаях
В пределах суточных
Оплата культурно-
досуговых
мероприятий
Только в случае представительских
расходов с подробным
обоснованием целесообразности
произведенных затрат и итогового
результата
Полностью
В иных случаях
Не производится
Оптимизация рабочего процесса и сокращение персонала. После
тщательного анализа объемов, результатов работы, затрат времени,
руководству придется принять решение о сокращении штата сотрудников.
Сокращение торговых менеджеров необходимо произвести по результатам
эффективности работы за последние полгода. Сокращение работников офиса
проводится с учетом мнения начальников отделов.
Современные технологии способны определить сколько времени у
работника уходит на решение рабочих задач, а сколько на его личные, эти
69
данные также нужно учитывать при решении вопроса с оптимизацией рабочего
времени.
Отдельное внимание следует уделить полному сокращению отдела
инкассации, и переходу на услуги по инкассации обслуживающего банка, т.к.
здесь сокращаются расходы на выплату заработной платы трем инкассаторам,
оплата мобильной связи, техобслуживание инкассаторской машины и ГСМ, но
появляются расходы в виде комиссии банка за выезд инкассаторской машины.
Сокращение ФОТ дополнительно повлечет снижение расходов на
оплату взносов на пенсионное и социальное страхование.
ООО «Алианта Групп» пользуется услугами индивидуальных
предпринимателей с личным транспортом для развоза товара по Москве и
Московской области. Путем оптимизации маршрутов удастся сократить
количество привлеченных водителей.
Сокращение расходов на канцелярские и хозяйственные товары. В
рамках данного мероприятия предполагается сформировать новый подход к
обеспечению организационно-управленческой деятельности. Так, покупка
канцелярских и хозяйственных товаров по более низким ценам в значительной
мере позволит сократить затраты на данную категорию товаров. Причем более
низкая цена не всегда является показателем более низкого качества, например
вместо цветных скрепок стоимостью 62 руб. можно закупать обычные
металлические по 15 руб. Имея статистически достоверную информацию о
потребности организации, возможно определить потребность в той или иной
категории товаров на плановый период.
В рамках данного вида мероприятий придется отказаться от закупки чая,
кофе для сотрудников. Объем закупаемой воды сократится только в связи с
сокращением персонала.
Также необходим комплекс мероприятий по работе с дебиторской
задолженностью, в том числе просроченной. Просроченную необходимо
своевременно выявлять и определять комплекс мероприятий по взысканию.
Текущую задолженность стараться снизить, путем различных акций для
70
покупателей. На текущий момент 90% покупателей пользуются отсрочкой по
оплате. Необходимо предложить льготные условия и скидки покупателям,
которые готовы работать по предоплате. Излишне давить на контрагента в
данном случае не рекомендуется, т.к. это может привести к потере лояльности
и как результат потере клиента.
3.2 Оценка эффективности предложенных мер
Для оценки эффективности предложенных мероприятий рассчитаем на
сколько удастся сократить расходы и, опираясь на текущие данные, сделаем
прогнозный баланс для расчета показателей финансового состояния
организации, чтобы определить наличие положительной динамики.
В результате сокращения персонала штат уменьшится на 14 человек: 1
бухгалтер, 1 маркетолог, 6 менеджеров отдела продаж, 1 менеджер отдела
закупок, 3 инкассатора, 1 курьер, 1 менеджер по обучению торговых
представителей.
Данное сокращение штата снизит расходы на выплату заработной платы
на 625 тыс руб. в месяц, следовательно, годовой фонд оплаты труда сократится
на 7 500 тыс. руб.
Исходя из сокращения фонда оплаты труда, рассчитаем сокращение
расходов на пенсионное и социальное страхование. На текущий момент вносы
в ПФР рассчитываются по ставке 22%, медицинское страхование – 5,1%,
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по
ставке 2,9%, страхование от нечастных случаев – 0,2%:
7 500 х 22% = 1 650 тыс. руб.;
7 500 х 5,1% = 382,5 тыс. руб.;
7 500 х 2,9% = 217,5 тыс. руб.;
7 500 х 0,2% = 15 тыс. руб.
Итоговая сумма экономии на взносах в фонды страхования за год
составит 2 325 тыс. руб.
71
Замена штатных инкассаторов на инкассаторскую службу банка
сократит расходы на 104 тыс. руб. в месяц. Взамен на организацию лягут
расходы по уплате комиссии за выезд инкассаторов банка. Согласно тарифам
обслуживающего банка, размещенным на сайте, выезд инкассаторов
оплачивается в размере 0,1% от суммы инкассации, но не менее 595 руб.
Средний объем инкассируемых денежных средств в месяц составляет 6 000
тыс. руб., следовательно, расходы на инкассацию составят 6 тыс. руб. в месяц,
72 тыс. руб. в год.
Расчет сокращения расходов на канцелярские и хозяйственные товары
для офиса представлен в табл. 18.
Таблица 18
Расчет сокращения расходов на канцелярские и
хозяйственные товары
Наименов
ание
Количе
ство
закупае
мого
товара
до
сокращ
ения,
шт./уп.
/л.
Цена
до
сокра
щения
, руб.
Расход
ы до
сокращ
ения,
руб.
Количе
ство
закупае
мого
товара
после
сокращ
ения,
шт./уп.
/л.
Цена
после
сокра
щения
, руб.
Расходы
после
сокраще
ния, руб.
Эконо
мия в
мес.,
руб.
Ручки
75
30
2 250
62
9
1 860
1 692
Карандаши
75
19
1 425
62
9
1 178
867
Мультифор
ы
75
130
9 750
62
99
8 060
3 612
Папки-
уголки
75
30
2 250
62
15
1 860
1 320
Скрепки
75
86
6 450
62
15
5 332
5 520
Туалетная
бумага
300
300
90 000
248
50
74 400
77 600
Бумажные
полотенца
75
138
10 350
62
41
8 556
7 808
Бумага для
принтера
700
400
280 000
700
280
280 000
84 000
Влажные
салфетки
для
монитора
75
212
15 900
0
0
0
15 900
Кофе
5
1 500
7 500
0
0
0
7 500
Сахар
10
289
2 890
0
0
0
2 890
Вода
182
250
45 425
145
250
36 225
9 200
Итого
217
909
72
Данный вид товаров закупается в компании ООО «ТЦ Комус» на
протяжении нескольких лет, поэтому подбор более экономичных аналогов
произведен с использованием их интернет-каталога.
При первичном подсчете получается сокращение расходов на 217,91
тыс. руб. в месяц, что в год составит 2 604,91 тыс. руб.
Сокращение арендной платы офиса в результате сокращения площади
аренды с 450 кв.м. до 310 кв.м. составит 2 100 тыс. руб. в год.
Оптимизация маршрутов водителей поможет сократить количество
привлеченных индивидуальных предпринимателей с 42 до 35 человек, что
сократит расходы на 3 360 тыс. руб. в год.
Планируемый экономический эффект от реализации предложенных
мероприятий рассчитан в табл. 19.
Таблица 19
Планируемый экономический эффект мероприятий (в тыс.руб.)
Наименование
мероприятия
Затраты на
реализацию
мероприятий
за 2018 г.
Размер
экономии/дохода
полученного в
результате
реализации
мероприятий
Экономи-
ческий
эффект от
реализации
мероприятий
за 2020 г.
1
2
3
4
Включение в перечень
поставляемой продукции
неалкогольных товаров
16 077
18 489
2 412
Сокращение расходов на
канцелярские и
хозяйственные товары
0
2 615
2 615
Контроль
представительских и
командировочных
расходов
0
480
480
Оптимизация рабочего
процесса и сокращение
персонала (заработная
плата, взносы на
пенсионное и социальное
страхование)
0
9 825
9 825
Сокращение арендованной
площади и сопутствующих
расходов (электроэнергия,
охрана помещений,
водоснабжение)
0
2 525
2 525
73
Продолжение таблицы 19
1
2
3
4
Сдача в аренду складских
площадей и ОС, которые
временно не используются
0
6 000
6 000
Снижение расходов на
сбор и перевозку
наличных денежных
средств
72
1 250
1 178
Оптимизация системы
доставки товаров
0
3 360
3 360
ИТОГО
16 149
44 543
28 394
В результате реализации предложенных мероприятий экономический
эффект за 2020 г. составит 28 394 тыс.руб.
Используя результаты применения рекомендаций составим прогнозный
Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, основные статьи
представлены в табл. 20, 21, 22.
Таблица 20
Актив Бухгалтерского баланса ООО «Алианта Групп»
прогноз 2020г. (тыс. руб.)
Наименование показателя
Код
Прогноз
2020г.
2018г.
2017г.
АКТИВ
1130
10 416
12 745
7 892
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Итого по разделу I
1100
10 416
12 745
7 892
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
381 930
471 930
418 506
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
172 676
172 676
24 375
Дебиторская задолженность
1230
1 061
672
1 179
636
1 254 450
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
1 000
6 848
8 247
Прочие оборотные активы
1260
660
660
389
Итого по разделу II
1200
1 617
938
1 831
750
1 705 967
БАЛАНС
1600
1 628
355
1 844
495
1 713 859
74
Статья основных средств снизилась на величину амортизации, новые
основные средства не приобретались, так как на балансе предприятия числится
необходимое количество штабелеров, погрузчиков, стеллажей и на текущий
момент у организации нет острой потребности в дополнительных основных
средствах.
Запасы алкогольной продукции снижены до 350 000 тыс. руб., сделан
запас на 10 000 тыс. руб. неалкогольной продукции (соки, воды, кофе, чай и
пр.), материалы остались в неизменном объеме.
Дебиторскую задолженность планируем со снижением на 10%, из них:
5% – просроченная задолженность, которую удастся вернуть, либо взыскать по
суду, 5% – оплата от покупателей, которые согласятся на предоплату по акции.
Статья нераспределенная прибыль по нашим предварительным расчетам
увеличится на 60 548 тыс. руб.
Таблица 21
Пассив Бухгалтерского баланса ООО «Алианта Групп»
прогноз 2020г., тыс. руб.
Наименование показателя
Код
Прогноз
2020 г.
2018 г.
2017 г.
ПАССИВ
1310
20 010
20 010
20 010
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
69 419
8 871
6 015
Итого по разделу III
1300
89 429
28 881
26 025
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
149 654
49 654
Итого по разделу IV
1400
149 654
49 654
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
296 056
196 056
75 438
Кредиторская задолженность
1520
1 093 216
1 569 904
1 611 920
Прочие обязательства
1550
476
Итого по разделу V
1500
1 389 272
1 765 960
1 687 834
БАЛАНС
1700
1 628 355
1 844 495
1 713 859
75
Статьи долгосрочные и краткосрочные обязательства согласно
рекомендациям увеличатся на 100 000 тыс. руб., каждая путем привлечения
кредитов и займов.
Привлечение заемных средств и дополнительные выплаты от
покупателей позволят стабилизировать расчеты с поставщиками и сравнять
объемы дебиторской и кредиторской задолженностей.
Себестоимость продаж увеличилась по отношению к 2018 году на
100 000 тыс. руб. проданных товарных излишков и на 16 077 тыс. руб. от
реализации неалкогольной продукции в рамках нового проекта.
Объем выручки запланирован из расчета, что валовая прибыль не
должна быть меньше 15% от выручки (минимальное соотношение 2018 г.).
Коммерческие расходы снизились на сумму 19 982,84 тыс. руб., которую
мы рассчитали по итогам мероприятий по сокращению расходов.
Таблица 22
Отчет о прибылях и убытках ООО «Алианта Групп»
прогноз 2020г. (тыс. руб.)
Наименование показателя
Код
За Январь -
Декабрь
За Январь -
Декабрь
2020 г.
2018г.
Выручка
2110
3 051 232
2 878 732
Себестоимость продаж
2120
2 593 547
2 477 470
Валовая прибыль (убыток)
2100
457 685
401 262
Коммерческие расходы
2210
285 635
305 618
Прибыль (убыток) от продаж
2200
172 050
95 645
Проценты к уплате
2330
42 420
28 210
Прочие доходы
2340
128 713
123 793
Прочие расходы
2350
182 658
187 658
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
75 685
3 570
Текущий налог на прибыль
2410
15 137
714
Чистая прибыль (убыток)
2400
60 548
2 856
Проценты к уплате предполагают выплаты по текущим кредитам и по
вновь полученным кредитам в течение полугода (т.к. для их оформления
потребуется время).
Прочие доходы увеличились на сумму от сданных в аренду площадей за
минусом НДС.
76
Прочие расходы сократились на сумму штрафов за просрочку или
недопоставку товаров, которых 2020 г. планируется избежать.
Используя формулы и методы описанные в первой главе
проанализируем насколько эффективными окажутся предложенные
мероприятия.
Рассчитаем показатели собственного оборотного капитала, результаты
представим в табл. 23. Рассчитаем прогнозные величины собственного
оборотного капитала двумя способами, используя формулы 10 и 11:
СОК
1
= 89 429 – 10 416 = 79 013 тыс. руб.;
СОК
2
= 89 429 + 149 654 – 10 416 = 228 667 тыс. руб.
Величины собственного оборотного капитала ООО «Алианта Групп»
получились положительными и имеют значительный прирост по сравнению с
2018 г.
Таблица 23
Динамика собственного оборотного капитала
ООО «Алианта Групп», тыс. руб.
Показатель
Рекомендуемые
значения
2018г.
2020г.
Изменение
СОК
1
в динамике
16 136
79 013
62 877
СОК
2
в динамике
65 790
228 667
162 877
При расчете обоими способами данный показатель увеличился в 2020 г.
Прирост СОК
1
составил 62 877 тыс. руб. по отношению к 2018г., СОК
2
–
162 877 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения нераспределенной
прибыли на 60 548 тыс. руб. и получения долгосрочного займа 100 000 тыс.
руб.
Рассчитаем и проанализируем абсолютные показатели финансовой
устойчивости, в качестве которых используются показатели, характеризующие
степень обеспеченности запасов источниками их формирования табл. 24.
Для расчета используем формулы 12, 13, 14:
dEc = (89 429 + 0 – 10 416) – 381 930 = – 302 917 тыс. руб.;
dEt = (89 429 + 0 + 149 654 – 10 416) – 381 930 = –153 263 тыс. руб.;