54
Глава 3. Направления укрепления финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «Флорэвиль»
3.1 Разработка рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости
и платежеспособности
Существующую на предприятии проблему, выявленную в данной
выпускной квалификационной работе, необходимо решать. Мероприятия,
которые помогут избавиться от проблемы, как в краткосрочной, так и в
долгосрочной перспективе указаны далее.
Для решения проблемы связанной с недостаточным количеством
денежных средств, для погашения краткосрочных обязательств, следует
пересмотреть систему управления дебиторской задолженностью, а именно
внести изменения в регламент управления дебиторской задолженностью.
Изменения, которые рекомендуется внести в регламент, по управлению
дебиторской задолженностью, не требуют дополнительных затрат. Такие
изменения подразумевают собой создание четкого регламента ведения дел,
во что входит разработка ее организационно-функциональной структуры, а
также предоставление скидок дебиторам при внесении предоплаты. Данные
мероприятия позволят повысить финансовую устойчивость и
платежеспособность предприятия, как в краткосрочной, так и в долгосрочной
перспективе.
Подробно рассмотрим каждое мероприятие, которое направленно на
повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Одним из важных принципов управления дебиторской задолженностью
является создание четкого регламента ведения дел.
Необходимо найти подход к работе с каждым клиентом, необходимо
налаживать документооборот, назначить кураторов и обозначить им их права
и обязанности, а также полномочия при решении нетипичных проблем.
Следует наладить схему распределения ответственности, при которой за
каждым отделом предприятия будут установлены задачи, и в результате чего,
общее взаимодействие отделов приведет к общей цели. Так, например,
55
коммерческий отдел будет отвечать за продажи и поступления на
предприятие, финансовый отдел будет оказывать информационную и
аналитическую поддержку, а правовой отдел будет обеспечивать
юридическое сопровождение. Стоит отметить, что данный регламент будет
содержать не только распределение ответственности между
подразделениями, но и включать описание действий всех занятых в
управлении дебиторской задолженностью сотрудников по этапам, с
указанием сроков и порядка подключения правового отдела.
Конечным этапом проектирования системы управления дебиторской
задолженностью в ООО «Флорэвиль» является разработка ее организационно
функциональной структуры, представленной на рисунке 9.
Рисунок 9. Предлагаемая организационная структура управления
дебиторской задолженностью в ООО «Флорэвиль»
Данная схема подразумевает функциональное взаимодействие между
структурными подразделениями предприятия, которые непосредственно
56
причастны к возникновению и постоянному контролю дебиторской
задолженности, в том числе и просроченной.
Стоит отметить, что данная схема управления дебиторской
задолженностью предполагает использование собственного кадрового
состава, и не несет дополнительные затраты. Данная комиссия представляет
собой совещательный орган с функциональными обязанностями по
разработке управленческих решений. Комиссия является постоянно
действующей, собрания проводятся периодически. Разработанные комиссией
управленческие решения принимаются и контролируются заместителем
директора.
В целях облегчения определения критического срока оплаты ООО
«Флорэвиль» можно установить и закрепить типовые условия
предоставления отсрочки платежа. В случае же заключения договоров, в
которых установлены нестандартные условия оплаты, категорически
запрещается использовать типовой критический срок оплаты, так как это
приведет к искажению информации о сроках погашения дебиторской
задолженности.
Контроль за состоянием дебиторской задолженности ООО
«Флорэвиль» усложняют случаи, при которых несколько предъявленных
дебитору счетов оплачиваются с использованием только одного платежного
поручения или, напротив, при которых единственный выставленный
дебитору счет оплачивается с помощью нескольких платежных поручений. В
указанных случаях не всегда можно отчетливо установить, какой именно
счет оплатил дебитор, какой именно является просроченным. Если в
назначении платежа дебитор не указывает конкретный порядок погашения
счетов, то рекомендовано применять метод ФИФО, то есть полагать, что
первоначально клиентом погашается самый ранний из предъявленных
неоплаченных счетов.
57
ООО «Флорэвиль» для контролирования поступления платежей и
статистики просрочки в среднем по каждому дебитору целесообразно
формировать отчет о списании ДЗ (таблица 17).
Таблица 17
Отчет о списании ДЗ ООО «Флорэвиль» на 31.12.2017 г.
Выставленные
счета-фактуры
Полученные
платежные
поручения
Текущая
задолженность
на дату
зачисления
платежа, руб.
Срок
просрочки,
дн.
№
счета
Критически
й срок
оплаты
Дата
платежного
поручения
Сумма,
руб.
103
27.07.2017 г.
16.07.2017 г.
100000
253400
- 12
10.08.2017 г.
30.07.2017 г.
153400
153400
- 11
105
10.09.2017 г.
01.08.2017 г.
200000
423560
- 9
20.09.2017 г.
24.09.2017 г.
223560
1410600
4
131
25.09.2017 г.
26.09.2017 г.
500000
1187040
1
30.09.2017 г.
29.09.2017 г.
500000
687040
- 1
Представленный в таблице 17 отчет о списании дебиторской
задолженности необходимо читать следующим образом:
- По счету 103 клиент погасил дебиторскую задолженность двумя
платежными поручениями (предоплата и погашение оставшейся части
задолженности) – 15 июля и 30 июля.
- Оплата обеими платежными поручениями была произведена в
рамках установленного критического срока оплаты.
- Срок просрочки, указанный в отчете со знаком «минус»,
обозначает перечисление оплаты клиентом до наступления критического
срока оплаты.
- Средний период просрочки данного конкретного дебитора по
всем выставленным счетам фактурам за анализируемый период составил - 4,7
дня.
- Имеется просроченная задолженность дебитора по счету 105 в
сумме 2235600 руб. на 4 дня и по счету 131 в сумме 5000000 руб. на 1 день.
Так как с ООО «Флорэвиль» сотрудничает не один дебитор, а
несколько сотен контрагентов (как физических, так и юридических лиц), то
58
расходы на обслуживание просроченной дебиторской задолженности
представят немаленькую сумму.
Для осуществления контроля за дебиторской задолженностью ООО
«Флорэвиль» целесообразно формировать реестр старения дебиторской
задолженности в форме таблицы (таблица 18), которая содержит
информацию по неоплаченным дебиторами счетам, сгруппированным по
срокам просроченного платежа: до пяти дней; до четырнадцати дней; до
одного месяца; до двух месяцев; свыше двух месяцев.
Таблица 18
Реестр старения дебиторской задолженности покупателя перед
ООО «Флорэвиль» по состоянию на 31.12.2017 г.
№ счета
Сумма,
тысяч
руб.
Критиче
ский
срок
оплаты
Дата
посту
плен
ия
плате
жа
Сумма оплаты, поступившая в
период, руб.
0 дн.
до 5 дн.
до 14 дн.
до мес.
до 2 мес.
свыше 2
Покупатель
134
8360
14.06.20
17
17.08.
2017
-
2000
-
-
-
-
20.08.
2017
-
-
2000
-
-
-
26.08.
2017
-
-
1500
-
-
-
05.09.
2017
-
-
-
2000
-
-
23.09.
2017
-
-
-
-
860
-
Итого
8360
-
0
2000
3500
2000
860
0
В %
100
-
0
23,9
41,9
23,9
10,3
0
Итого по
дебиторам
472798
8
-
18
39
18
7
1399
484
8463
10
3640
55
2174
87
61
46
4
Коэффициент
инкассации, %
100
-
38
,9
29,6
17,9
7,7
4,6
1,
3
59
Анализ таблицы 18 позволяет сделать следующие выводы:
- 38,9% всех получаемых от заказчика ООО «Флорэвиль»
составляет предоплата. Оставшуюся долю (в размере 61,1%) ООО
«Флорэвиль» получает только после заключения договора. При этом 29,6%
ожидаются в течение 5 дней, 17,9% - в течении 14 дней; 7,7% в течение
одного месяца, 4,6% - в течение двух месяцев, 1,3% от дебиторской
задолженности будет погашено позднее.
Предположим, что за месяц ООО «Флорэвиль» планируется получить
выручку в сумме 5000 тыс. руб. Тогда, на основе приведенных в таблице
коэффициентов инкассации спрогнозируем величину погашения дебиторской
задолженности в разрезе сроков поступления платежей:
предоплата – 1940 тысяч руб. (38,9% * 5000 тысяч руб.);
до пяти дней- 1480 тысяч руб. (29,6% * 5000 тысяч руб.);
до 14 дней - 900 тысяч руб. (17,9% * 5000 тысяч руб.);
до 30 дней - 380 тысяч руб. (7,7 % * 5000 тысяч руб.);
до 60 дней – 230 тысяч руб. (4,6% * 5000 тысяч руб.);
свыше 60 дней - 70 тысяч руб. (1,3% * 5000 тысяч руб.).
Дебиторы ООО «Флорэвиль», как правило, обладают разными
возможностями и потребностями по объемам участия в деятельности
компании, своевременности поступления платежей и претендуют на разные
условия получения отсрочки платежа. В связи с этим, ООО «Флорэвиль»
целесообразно провести дифференцирование условий коммерческого
кредитования для своих дебиторов по следующему алгоритму для
осуществления оценки клиентов:
1) Необходимо выбрать ряд показателей для проведения оценки
кредитоспособности дебитора. ООО «Флорэвиль» рационально выбрать в
качестве главных критериев кредитоспособности дебиторов платежную
дисциплину (своевременность погашения задолженности) и денежную
величину заключенных договоров (таблица 18).
60
Таблица 18
Значение кредитных рейтингов
Платежная дисциплина
Заключенные договора
Просрочка
оплаты, дн.
Рейтинг
Сумма по договору уступки за год,
руб.
Рейтинг
Больше 30
E
Больше 25 тыс.
E
Меньше 20
D
Больше 50 тыс.
D
Меньше 10
C
Больше 75 тыс.
C
Меньше 5
B
Больше 100 тыс.
B
0
A
Больше 150 тыс.
A
При принятии ООО «Флорэвиль» стратегического решения, к примеру,
при выборе из нескольких дебиторов наиболее перспективного, надлежит
использовать еще и дополнительные факторы, кроме платежной дисциплины
и суммы заключенных ранее договоров.
2) Разработать принципы присвоения дебиторам компании
кредитных рейтингов. При этом, рейтинг целесообразно формировать на
определенный промежуток времени, после чего пересматривать его с
определенной периодичностью, например, один раз в квартал или полугодие.
Первоначально дебиторы ООО «Флорэвиль» необходимо
проранжировать по платежной дисциплине – сроках просрочки оплаты.
Далее необходимо проранжировать клиентов ООО «Флорэвиль» по сумме
заключенных договоров на уступку права требования по следующему
алгоритму: дебиторы, заработавшие рейтинги «D» и «E», не участвуют в
ранжировании по сумме договора; работа с дебиторами, получившими
рейтинг «С», возможна лишь при предоставлении залога; для дебиторов с
рейтингом «B» необходимо предусмотреть непременное отображение в
заключаемых договорах системы штрафов и пеней и осуществлять контроль
за их строгим соблюдением; дебиторам, которым был присвоен рейтинг «А»,
предоставляется отсрочка платежа без применения каких-либо санкций.
3) Для каждого кредитного рейтинга разработать кредитные
условия: стоимость оказанных услуг; срок отсрочки платежа; предельная
величина коммерческого кредита; система скидок и штрафов. К примеру,
61
дебитору с рейтингом «В» по сумме договора размер коммерческого кредита
не может быть больше 100 тыс. руб. в год, а цена 1 оказанных услуг
определяется со скидкой в 2%, для дебитора с рейтингом «А» кредитный
лимит не более 150 тыс. руб. в год, цена – со скидкой 5%. В целях контроля
за состоянием дебиторской задолженности и недопущением ее появления
ООО «Флорэвиль» рекомендуемся включать в заключаемые с дебиторами
контракты положения о применении к должникам штрафных санкций при
нарушения предусмотренных договором условий.
Кредиторскую задолженность целесообразно отображать в документах
таким образом, чтобы было удобно и быстро получить информацию о
каждом из контрагентов и по каждому действующему договору по
состоянию на любую дату. Например, учет договоров с кредиторами для
ООО «Флорэвиль» удобно вести по форме, приведенной в таблице 19.
Таблица 19
Оперативный учет расчетов с кредиторами ООО «Флорэвиль»,
тыс. руб.
№
Кредитор
№ договора
Дата
Сумма
по
договор
у
Состояние
расчетов
Срок платежа
Штрафн
ые
санкции
общая
аванс
выполнено
оплачено
задол
женн
ость
условия
сумма
1
АО
«Сантор»
12
4
21.08
24000
-
18500
1850
0
550
0
25.12
-
2
ООО
«Топ-
кар»
12
5
01.02
42791
-
42791
4279
1
0
25.12
-
Для того чтобы спланировать задолженность и управлять ею ООО
«Флорэвиль» необходимо составить ведомость, которая представлена в
таблице 20, и план погашения дебиторской задолженности, представленный
в таблице 21.
62
Таблица 20
Ведомость расчетов по кредиторской задолженности
№
Кредитор
№ договора
На начало
месяца
Месяц: декабрь
На конец
месяца
I неделя
II
неделя
III
неделя
IV
неделя
пла
н
фа
кт
пла
н
фа
кт
пла
н
фа
кт
пл
ан
фа
кт
1
АО
«Сантор»
124
2400
0
500
0
500
0
500
0
500
0
500
0
500
0
850
0
350
0
55
00
2
ООО «Топ-
кар»
125
4279
1
105
00
105
00
105
00
105
00
105
00
105
00
112
91
112
91
0
Итого
-
6679
1
155
00
155
00
155
00
155
00
155
00
155
00
192
91
147
91
55
00
Информацию в таблице 20 необходимо отражать следующим образом:
По строке 1 в столбцах 1-6 отображается остаток задолженности на
начало каждого месяца планового периода, в столбце 7 – на начало
последующего периода, который равен остатку на конец периода по плану.
По строке 2 в столбцах 1-2 отображается величина задолженности
предыдущего периода, которая подлежит погашению в плановом периоде.
В строках 3-8 в столбцах 1-6 отображают сумму, необходимую для
погашения кредиторской задолженности за услуги, в столбце 7 – остаток
задолженности в следующем за плановый период, в столбце 8 – сумма
закупки товаров в каждом месяце планового периода.
Таблица 21
План погашения кредиторской задолженности, тыс. руб.
Оплачено
№
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Остаток
задолженност
и
Сумма
оказанных
1
2
3
4
5
6
7
8
Остаток
задолженнос
ти на начало
месяца
1
228
249
262
211
238
248
295
63
Оплачено
№
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Остаток
задолженност
и
Сумма
оказанных
1
2
3
4
5
6
7
8
Сумма
задолженнос
ти к
погашению
за
предыдущий
период
2
102
30
Закуплено:
январь
3
239
86
35
2
362
февраль
4
224
112
7
353
март
5
250
62
25
9
346
апрель
6
244
102
6
352
май
7
235
102
35
372
июнь
8
245
164
409
Всего к
оплате
(сумма стр. 2
– 8)
9
341
340
397
325
362
362
199
Остаток
задолженнос
ти на конец
месяца
10
249
262
211
238
248
295
Использовать план кредиторской задолженности можно следующим
образом. Например, нужно установить сумму произведенных выплат по
погашению кредиторской задолженности в марте. В столбце 3 плана
находим, что в марте запланировано выплатить 397 тыс. руб. (строка 9), при
этом которых 35 тыс. руб. за товары и услуги, оказанные в январе (строка 3),
112 тыс. руб. – в феврале (строка 4) и 250 тыс. руб. - в марте (строка 5).
Информацию, содержащуюся в плане погашения кредиторской
задолженности, нужно непрерывно корректировать в соответствии с
заключаемыми договорами. Сроки оплаты по договорам с поставщиками и