56
Снижение затрат необходимо чтобы повысить рентабельность продаж,
что увеличит собственный капитал предприятия. Уменьшение затрат - один
из результативных инструментов, благодаря которому компания может
улучшить и стабилизировать свое финансовое положение.
Для уменьшения затрат компании ООО «Карьялан Марьят»
необходимо произвести нормирование всех статей затрат и задействовать
режим тотального контроля для выполнения нормативов, которые были
установлены техническим отделом компании.
Важным инструментом в соблюдении установленных нормативов,
принятых внутренних документов и различных локальных актов является
система менеджмента качества, который в первую очередь позволяет
соблюдать принятые решения и в дальнейшем их оптимизировать.
Мотивировать работников компании на снижение затрат и сокращение
издержек, которые не были связаны с основными видами работ компании.
Мотивация персонала важна как в материальном виде, так и в
нематериальном. Этими видами являются денежные подарки в день
рождения, возможность бесплатного посещения всеми работниками
компании бассейна и физкультурно – оздоровительного центра и другие
разного рода поощрения.
Необходимо ужесточить контроль всех видов издержек. Например,
пересмотреть тарифы на телефонную и мобильную связь. Подвергнуть
строгому контролю расходование горюче – смазочных и расходных
материалов. Оптимизировать технологические процессы. Наладить контроль
отходов сырья на производстве.
Для сокращения издержек на оплату труда, можно пересмотреть
график работы рабочих, произвести разработку новых программ
стимулирования (бонусов) для работников компании. Здесь можно говорить
о частичных выплатах работнику компании, которые образовались из
сэкономленных денежных средств.
Подлежит обсуждению и пересмотру вопрос об удалении из
57
организационной структуры некоторых уровней управления, без которых
можно обойтись в данный момент.
Этот вопрос, который касается сокращения персонала внутри
компании, является крайне щекотливым, так как при начале этого процесса
может возникнуть ситуация, при которой при незапланированном
увеличении объема выпуска готовой продукции, может возникнуть
недостаток персонала и соответственно реализация контрактов на отгрузки
готовой продукции будет находиться под вопросом. Опасность ситуации
состоит также и в том, что в регионах имеется дефицит квалифицированного
персонала, а основная масса едет в города, которые могут предоставить
рабочие места и высокую заработную плату.
Надо провести маркетинговые исследования для того, чтобы понять в
каком состоянии сейчас находится рынок, каков его объем. Сделать оценку
возможного роста объема продаж готовой продукции ООО «Карьялан
Марьят». Отделу сбыта компании нужно определить главные запросы
клиентов, что даст возможность сконцентрироваться на более выгодном
продукте и вероятно отказаться от малорентабельного. Соответственно, все
это в комплексе ведет к понижению затрат.
Для стимулирования продаж надо провести АВС-анализ прибыльности
продукции предприятия. Сосредоточить внимание менеджеров на первой
группе «А» товаров. И создать разграниченную систему мотивировки в
сбыте, при которой менеджеры по активным продажам ООО «Карьялан
Марьят» будут иметь разные проценты от количества проданной готовой
продукции по различным видам товарной продукции.
Необходим также проанализировать и пересмотреть сортамент и
ценовую политику ООО «Карьялан Марьят».
Для того, чтобы руководители компании имели оперативную и
достоверную информацию о наличии денежных средств в кассе компании и
на счету нужно взять за правило производить ежедневно сверку баланса
денежных средств, это дает нам возможность планировать и принимать
58
решения о необходимости проведения тех или иных платежей. После
проведения вышеперечисленных мероприятий нужно выстраивать предельно
детализированный график перемещения денежных средств на следующий
месяц. Это даст нам возможность оптимизации денежных потоков компании
и предусмотреть возможные кассовые разрывы.
Нужно также произвести работу по увеличению внереализационных
доходов. Совместно с главным инженером производится анализ возможности
продажи части неиспользуемого оборудования.
Чтобы улучшить работу с клиентами - дебиторами, порекомендовать
можно нижеприведенные действия:
Ранжирование компаний - дебиторов по датам платежа и по каждой из
групп назначить ответственного менеджера по активным продажам, который
бы производил отслеживание и контроль всего объема исполнения договоров
контрагентами. Введение мотивировки менеджеров по активным продажам,
которые напрямую зависели бы от сроков погашения дебиторской
задолженности и от прихода денежных средств на счета компании «Карьялан
Марьят».
Инвентаризация дебиторов предприятия, то есть проведение
внутренних ревизионных работ по конкретизации объема долга контрагентов
и даты оплаты их применительно к конкретному случаю. Также нужно
оценить случай появления клиентов компании, взаимодействие с которыми
может привести к долгам с их стороны и невозможностью получения в
дальнейшем.
Проведение работы с кредиторами по изменению структуры данной
задолженности показывает, что компания работает надполучение разных
шагов - уступок со стороны кредиторов, как – то уменьшение самой
величины задолженности или процентной ставки по кредиту в обмен на
различные активы, которыми владеет компания.
Данные рекомендации позволят компании повысить финансовую
устойчивость и уменьшить долю заемных средств.
59
Для повышения уровня финансовой устойчивости предприятия также
предлагаются следующие мероприятия (таблица 19).
Таблица 19
Мероприятия по повышению финансовой устойчивости
предприятия
Номер
мероприятия
Название мероприятия
Мероприятие № 1
Рефинансирование и реструктуризация задолженности,
определение условий факторинговых договоров
Мероприятие № 2
Оптимизация системы управления запасами
Рассмотрим предложенные мероприятия более подробно.
Мероприятие № 1. Рефинансирование и реструктуризация
задолженности (определение условий факторинговых договоров)
Эффективное управление дебиторской задолженностью
непосредственно влияет на уровень прибыльности предприятия и определяет
дисконтную политику для покупателей, пути ускорения возврата долгов и
снижение безнадежных долгов, а также определения условий продажи,
которые обеспечивают гарантированное поступление средств.
В целом такое управление включает:
анализ дебиторов;
контроль над соотношением уровня дебиторской и кредиторской
задолженности;
анализ реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
разработку политики авансовых расчетов и предоставления
коммерческих кредитов;
оценку эффективности факторинга.
Анализ дебиторов проводится по следующим направлениям:
анализ платежеспособности для определения индивидуальных
условий предоставления коммерческого кредита;
определение условий факторинговых договоров.
60
По уровню и динамике коэффициентов ликвидности определяется
целесообразность продажи продукции по предоплате или путем снижения
процентов по коммерческим кредитам и т.д.
На основе установленного соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности определяется уровень финансовой устойчивости
предприятия, а также эффективность управления предприятием. Однако в
практике финансовой деятельности отечественных предприятий снижение
дебиторской задолженности без изменения кредиторской является
невыгодным.
На основе проведения анализа дебиторской задолженности по срокам
ее возникновения устанавливается ее реальная стоимость и определяется
сумма безнадежной задолженности, так же проводится формирование на эту
сумму резерва сомнительных долгов.
Подробный анализ дает возможность спрогнозировать поступление
средств, обнаружить дебиторов, относительно которых нужно провести
мероприятия, направленные на возвращение долгов, а также оценить
эффективность управления дебиторской задолженностью.
Контроль над задолженностью содержит ранжирование по срокам ее
возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает
такую группировку дней: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120, но возможны
и другие группировки. Кроме того, менеджер должен осуществлять контроль
над суммой безнадежных долгов с целью образования необходимого
резерва.
Анализ и контроль по уровню дебиторской задолженности, возможно,
осуществлять с помощью абсолютных и относительных показателей в
динамике. Для такого анализа нужно составить реестр «старения» счетов
дебиторов (таблица 9). Исходной информацией являются данные
бухгалтерского учета относительно задолженности конкретных контрагентов
это сумма задолженности и срок ее возникновения. Для получения
информации о просроченной задолженности необходимо проанализировать
61
договоры с контрагентами.
Для работы с дебиторами предлагаются следующие мероприятия:
создание целевой группы, которая проводит работу с
дебиторами;
составление реестра «старения» счетов дебиторов;
разработка мероприятий, которые направлены на работу с
конкретными контрагентами с установлением сроков, ответственных лиц,
оценкой и полученного эффекта;
внесение информации о суммах задолженности, которые должны
быть внесены в финансовый план предприятия со следующим контролем ее
выполнения.
Общие мероприятия по инкассации дебиторской задолженности можно
представить в виде таблицы 20.
Таблица 20
Мероприятия по погашению дебиторской задолженности
предприятия
Мероприятия
Содержание
1
2
1.Напоминание по
телефону
Ежедневно или 2-3 раза в неделю
2.Письменное
напоминание
В письме указываются предложения по согласованию
графика погашения дебиторской задолженности, а
также возможности
обратиться к вышестоящему органу
3.Согласование графиков
погашения
График в качестве предложения определяет
договоренность сторон с указанием на санкции за его
невыполнение
4.Получение информации
о дебиторе
Получение дополнительной информации о
финансовом состоянии предприятия из разных
источников
5 Проведение
взаимозачета
Вместе с дебитором выясняются возможности
проведения
взаимозачета
6.Рефинансирование
задолженности
Оформление простого или переводного векселя
7. Реструктуризация
задолженности
Изменение соглашения между сторонами, формы и
срока
выполнения
8. Реализация продукции
и имущества дебитора
Дебитор передает права на реализацию продукциии
имущества по согласованию
62
Применение выше перечисленных мероприятий зависит от срока
задолженности.
Одном из методов управления дебиторской задолженностью является
факторинг, который представляет собой финансовую операцию,
заключающуюся в переуступке предприятием-продавцом права получения
денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию в
пользу банка.
Факторинг является инструментом управления оборотными средствами
в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Его использование
имеет ряд преимуществ, как для предприятий-поставщиков, так и для
предприятий-покупателей.
Использование факторинга дает возможность предприятию -
поставщику решать большое количество задач, которые стоят перед
предприятием. В целом их можно сгруппировать по следующим критериям:
экономические, финансовые и маркетинговые.
Мероприятие № 2. Оптимизация системы управления запасами.
При обосновании потребности в запасах необходимо исходить из
тенденции, которая уже сформирована в компании «Карьялан Марьят».
Именно ретроспектива позволит учитывать все сезонные колебания и другие
тенденции деятельности предприятия.
Эффективная реализация данных мероприятий обеспечивается за счет
следующих действий:
сбор бухгалтерией, маркетинговым отделом данных, которые
составляют информационную базу анализа;
проведение анализа соответствующими специалистами;
предоставление результатов анализа заинтересованным
пользователям;
принятие на основе анализа обоснованных управленческих
решений, докладов вышестоящему руководству и доведение до
63
исполнителей в отделах главного технолога и отделе снабжения в виде
директив и / или коррекция планов.
Управление запасами включает два основных аспекта. Первый
направлен на обеспечение предприятия материальными запасами в
необходимом количестве, в определенные сроки и в нужном месте. Второй
направлен на управление расходами, которые связаны с поддержкой
определенного уровня запасов. Поэтому на предприятии необходимо
регулировать уровень материальных запасов производства. Также,
необходимо определять сроки и объемы заказов и разрабатывать модели,
которые обеспечат в принятии таких решений.
Рационально-организованная система управления запасами дает
возможность:
организовать учет надлежащего уровня запасов;
прогнозировать размеры потребления;
установить размеры максимального и гарантийного (страхового)
уровня запаса;
определить точку заказа, его оптимальный размер и интервал
времени между заказами с учетом возможности задержки в снабжении.
Как должен измениться бухгалтерский баланс ООО «Карьялан
Марьят», чтобы основные финансовые показатели (коэффициенты
автономии, обеспеченности собственными оборотными средства и
ликвидности) имели значения не ниже допустимых. Необходимые
корректировки приведены ниже в таблице.
Таблица 21
Корректировка бухгалтерского баланса ООО «Карьялан Марьят»
Актив
Сумма на 31.12.2018 г., тыс.
руб.
Отклонение
(норм. –
факт.)
% от
Баланса
фактическа
я
соответствующа
я
норме
тыс.
руб.
%
факт
.
норм
.
I.
53
53
–
–
5
5
64
Внеоборотные
активы
II. Оборотные
активы
951
951
–
–
95
95
из них:
Запасы
0
-71
-71
–
0
-7
Денежные
средства и их
эквиваленты
0
71
+71
–
0
7
Прочие
оборотные
активы
951
951
–
–
95
95
БАЛАНС
1 004
1 004
–
–
100
100
Пассив
III.
Собственный
капитал
организации
412
452
+40
+9,
7
41
45
IV.
Долгосрочные
обязательства
0
76
+76
–
0
8
в том числе:
Займы и
кредиты
0
76
+76
–
0
8
V.
Краткосрочны
е
обязательства
592
476
-116
-
19,6
59
47
в том числе:
Займы и
кредиты
0
0
–
–
0
0
БАЛАНС
1 004
1 004
–
–
100
100
Рассчитывая представленные в таблице отклонения, мы исходили из
имеющейся на конец анализируемого периода структуры активов,
соотношения их оборотной и внеоборотной частей. Применив нормативы
достаточности собственных средств и ликвидности, мы рассчитали
отклонение в структуре капитала (пассиве баланса), а также в оборотных
активах. При этом сохранился фактический итог баланса по состоянию на
65
31.12.2018. То есть, имея приведенный выше баланс, организация показала
бы хорошие значения ключевых финансовых коэффициентов: коэффициента
автономии, коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности,
коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.
Обобщив сделанные выше выводы, рекомендуем ООО «Карьялан
Марьят» предпринять следующие меры по улучшения важнейших
финансовых показателей:
Таблица 22
Меры по улучшения важнейших финансовых показателей
Рекомендуемые меры
по улучшению
финансового
состояния
Количественная
оценка
(минимальная
величина)
Цель
Увеличить долю
собственного капитала
до, % от всего капитала
45
Обеспечить достаточную
финансовую независимость
(повысить коэффициент
автономии).
Снизить сумму
краткосрочной
кредиторской
задолженности
(например, переведя ее
в состав долгосрочной
задолженности), на, тыс.
руб.
116
Повысить обеспеченность
краткосрочных обязательств
текущими активами (показатель
текущей ликвидности). При
имеющейся у организации
структуре активов оптимальная
доля краткосрочных обязательств
равна 47% от Баланса.
Увеличить сумму остатка
денежных средств и
краткосрочных
финансовых вложений
на, тыс. руб.
71
Повысить бесперебойность
текущих расчетов (улучшить
показатель абсолютной
ликвидности).
Снизить запасы,
переведя их в более
ликвидные активы –
краткосрочную
дебиторскую
задолженность,
финансовые вложения
или денежные средства,
на тыс. руб.
71
Повысить платежеспособность
(показатель быстрой
ликвидности).
Рекомендуемые меры по улучшению финансового состояния:
Увеличить долю собственного капитала.