76
где: У
котч
, У
кпр
- уровни коммерческих расходов отчетного и предыдущего
периодов соответственно.
П
к
= (- ( 0,37 – 0,21) * 69259 / 100 = -110,8 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции понизилась, что в свою
очередь увеличило прибыль от продажи продукции организации. Снижение
себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг можно отметить
как положительную тенденцию, но при условии, что оно не повлечет за собой
смещения в худшую сторону качества реализованной продукции. Уменьшение
объема управленческих расходов является положительным показателем и ведет
к росту прибыли от продаж продукции.
На основе проведенного факторного анализа, можно также сделать
вывод, что увеличивается прибыль от реализованной продукции компании,
что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.
Таким образом, проведенное исследование позволило сделать вывод о
том, что негативное влияние на уровень прибыли от продаж оказал рост
коммерческих и управленческих расходов, поэтому необходимо снизить их.
3.2. Мероприятия по снижению расходов ООО МЦ «Любимый доктор»
Мы предлагаем комплекс мер по снижению расходов исследуемого
Общества:
уменьшение накладных расходов. Это делается за счет упрощения
структуры управления и расчета численности организации в соответствии с
производственной необходимостью на данный момент;
усиление контроля за качеством материалов, услуг;
наложение персональной ответственности за использование и
снижение затрат по применению материальных ресурсов;
оптимизация налоговой политики организации;
снижение расходов по коммунальным платежам.
77
повышение профессионального уровня сотрудников согласно
внедряемым инновационным процессам организации;
оптимизацию процесса управления производительностью труда на
предприятии;
четкое планирование необходимости в персонале;
создание оптимальных условий труда в соответствии с
требованиями безопасности;
создание условий для мотивации труда;
поиск новых видов услуг, что приводит к увеличению
конкурентоспособности экономического субъекта;
своевременная замена изношенного оборудования, расходных
материалов. Эти мероприятия заключаются в приобретении нового
универсального оснащения, высококачественных расходных материалов, что
непосредственно позволит предприятию не только лишь вовремя выполнять
заказы на продукцию, но ликвидировать простои предприятия, соблюдать
технику безопасности, снизить расходы на ремонт оборудования.
Увеличение выручки в свою очередь позволит высвободить денежные
средства и распределить их на: погашение задолженности организации,
дальнейшее развитие производства, расширение рынка сбыта, основание новых
технологий, приобретение современного оборудования, расширение
ассортимента выпускаемой продукции.
В качестве главного мероприятия мы предлагаем снижение
управленческих и коммерческих расходов, которые неоправданно высоки, судя
по динамике показателей деятельности Общества за рассматриваемый период.
Основываясь на опыте торговых экономических субъектов, мы можем
предположить снижение управленческих расходов, в результате осуществления
вышеперечисленных мер, минимум на 30%. То есть данные расходы могут
быть ниже на 60%, и составят приблизительно 8390 тыс. руб.:
11987 * 0,4 = 8390 тыс. руб.
78
При этом валовая прибыль за минусом управленческих расходов
составит:
13401 – 8390 = 5011 тыс. руб.
Убытки общества сократятся на величину равную разнице суммы
управленческих расходов в 2018 году и суммы управленческих расходов,
полученной после снижения:
11987 – 8390 = 3597 тыс. руб.
Следовательно, в результате сокращения управленческих расходов
убыток может быть снижен на 3597 тыс. руб. и составит -8262 тыс. руб. (-11859
тыс. руб. + 3597 тыс. руб.).
Следующее мероприятие это снижение коммерческих расходов ООО
МЦ «Любимый доктор». Основываясь на опыте торговых организаций, мы
можем предположить снижение коммерческих расходов, в результате
осуществления вышеперечисленных мер, минимум на 20%.
Данные расходы в 2018 году могли быть ниже на 50%, чем составляли, а
именно тыс. руб.:
26115 * 0,5 = 13057 тыс. руб.
Эффект от снижения коммерческих расходов на 30% выразится в
сокращении убытков. При этом валовая прибыль за минусом расходов
составит:
13401 – 13057 = 344 тыс. руб.
Убытки Общества сократятся на величину равную разнице суммы
коммерческих расходов в 2018 году и суммы коммерческих расходов,
полученной после снижения:
26115 – 13057 = 13058 тыс. руб.
Следовательно, в результате сокращения коммерческих расходов убыток
может быть снижен на 13058 тыс. руб. и составит 1199 тыс. руб. (-11859 тыс.
руб. + 13058 тыс. руб.).
Так же изменится рентабельность после снижения расходов (таблица
13).
79
Таблица 13
Показатели рентабельности за 2016-2018гг.
Показатели
рентабельности
Значения показателя
Абсолют. изменения
2018г.
Прогноз
Рентабельность
основных
средств
-0,38
0,59
+0,97
Рентабельность
собственного
капитала
55,5
-44,9
-100,4
Рентабельность
текущих
активов
-0,40
0,32
+0,72
Таким образом, выявлено, что сокращение управленческих и
коммерческих расходов благоприятно повлияли на финансовое положение
Общества, увеличилась рентабельность, а значит и увеличилась прибыль.
3.3. Оценка общей экономической эффективности предложенных
мероприятий
На данном этапе мы предлагаем определить общий экономический
эффект, который может получить ООО МЦ «Любимый доктор» в результате
применения мероприятий, рекомендованных выше.
В предыдущих пунктах описаны следующие мероприятия:
Снижение коммерческих расходов;
Снижение управленческих расходов.
Проведение этих мероприятий поможет повысить финансовые
результаты деятельности ООО МЦ «Любимый доктор».
Рассмотрим совокупный эффект в виде таблицы финансовых
результатов (таблица 14).
Таблица 14
80
Экономический эффект от снижения расходов ООО МЦ «Любимый
доктор», тыс. руб.
Наименование
показателя
2018 год
Прогноз
Выручка
69259
69259
Расходы по обычной
деятельности, в т. ч.:
(77618)
(56171)
Себестоимость
39516
39516
Коммерческие
расходы
26115
13058
Управленческие
расходы
11987
3597
Проценты к уплате
(1554)
(1554)
Прочие доходы
12
12
Прочие расходы
(1267)
(1267)
Налоги на прибыль
(691)
(691)
Чистая прибыль
(убыток)
(11859)
9588
Сравним чистую прибыль 2018 года до снижения расходов и чистую
прибыль, после снижения управленческих и коммерческих расходов:
-11859 – 9588 = 2271 тыс. руб.
Убыток уменьшился на 19,15%:
9588 / 11859 *100 -100 = 19,15%.
Таким образом, небольшое повышение цены или снижение
себестоимости в дополнение к сокращению управленческих и коммерческих
расходов уже могло бы дать положительный финансовый результат в виде
чистой прибыли, и вывести ООО МЦ «Любимый доктор» из убытков.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе был проведен анализ
финансовой устойчивости и платежеспособности ООО МЦ «Любимый доктор»
за 2016 – 2018 годы, как инструмента для проведения мероприятий по
улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Еще были
раскрыты понятия «финансовой устойчивости» и «платежеспособности»,
исследованы методики анализа платежеспособности и финансовой
устойчивости экономического субъекта, представлена организационно-
экономическая характеристика ООО МЦ «Любимый доктор», исследованы
ликвидность и платежеспособность и финансовая устойчивость с помощью
финансовых показателей и коэффициентов ООО МЦ «Любимый доктор»,
разработаны мероприятия по укреплению платежеспособности и финансовой
устойчивости экономического субъекта, также рассчитан экономический
эффект по предложенным мероприятиям.
Финансовое состояние Общества характеризуется совокупностью
показателей, отображающих процесс формирования и использования его
финансовых средств.
Одним из показателей, которое характеризует финансовое положение
организации, является его платежеспособность, то есть возможность
наличными денежными средствами вовремя погашать свои платежные
обязательства.
Платежеспособность экономического субъекта – внешний признак его
финансовой устойчивости и обоснована степенью обеспеченности оборотных
активов долгосрочными источниками. Анализ платежеспособности необходим
для оценки и прогнозирования финансовой деятельности предприятия, а так же
для внешних партнеров.
Объектом наблюдения является ООО МЦ «Любимый доктор». Общество
оказывает услуги в области здравоохранения, розничную торговлю
фармацевтическими товарами, прочую деятельность по охране здоровья.
82
Источниками для расчета показателей и проведения анализа финансовой
устойчивости и платежеспособности ООО МЦ «Любимый доктор» является
годовая бухгалтерская отчетность и отчет о финансовых результатах за период
2016-2018 гг.
Как высокоинформативный источник экономической информации о
экономическом субъекте финансовая отчетность занимает весомое место в
системе управления финансами. Данные экономической отчетности позволяют
со всех сторон исследовать финансовое состояние организации, его
устойчивость, ликвидность, платежеспособность, эффективность
хозяйственной деятельности, возможные риски, а ещё тенденции и
перспективы развития.
На основе анализа предоставленной отчетности ООО МЦ «Любимый
доктор» за 2016-2018 гг. можно получить следующие выводы.
Анализируя изменения в структуре активов баланса за 2016-2018 гг.,
можно сделать вывод о том, что произошло увеличение актива баланса.
Значительный удельный вес в оборотных активах в 2016 году имеет
дебиторская задолженность и составляет 59,2%, в 2017 году – запасы (30,3%), в
2018 году – дебиторская задолженность (7,6%). В 2017 году по отношению к
2016 году изменение в абсолютных величинах составило -5329 тыс. руб., в 2018
году по отношению к 2017 году – 37581 тыс. руб. Рост в 2018 году достигнут за
счет увеличения внеоборотных активов на 83,2%.
В структуре пассивов в 2016 году преобладают краткосрочные займы
(49,9% валюты баланса), в 2017 году – капитал и резервы (53,1% валюты
баланса), а к 2018 году погашены краткосрочные займы, но появляются
долгосрочные займы (сроки погашения более 12 месяцев) и имеют больший
удельный вес от валюты баланса – 81,9%.
Исследуя динамику пассивов, можно сделать следующие выводы: в 2016
году преобладали краткосрочные обязательства, в 2017 году – капитал и
резервы, в 2018 году – долгосрочные заемные средства. Происходит
увеличение собственного капитала в 2017 году, но происходит и значительное
83
уменьшение в 2018 году. Заемный капитал увеличивается в 2018 году, по
сравнению с 2016 годом, в 1,7 раз.
В результате анализа финансовых коэффициентов, нами было выявлено:
коэффициент автономии в 2018 году (в отличие от 2016 и 2017 гг.)
имеет отрицательное значение, что характеризует не устойчивое финансовое
положение предприятия и имеет большую зависимость от кредиторов;
коэффициент задолженности постепенно снижается до 8,87 в 2018
году, это означает, что организация полностью финансируется за счет заемных
средств;
коэффициент финансовой устойчивости находится в 2018 году
выше нормы и увеличился на 91,8% относительно 2016 года. Общество
является финансово неустойчивым;
коэффициент обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами имеет отрицательную динамику в 2018 году (-6,1), что
свидетельствует о недостаточности собственных средств финансировать
текущую деятельность;
коэффициент маневренности в 2018 году увеличился на 6,9 и
составил 7,55 доли собственного оборотного капитала, находящийся в обороте.
В результате анализа рентабельности общества за 2016-2018 гг.
выявлены следующие результаты:
рентабельность основных средств к 2018 году снизилась на 3,77 и
составила -0,38;
рентабельность собственного капитала к 2018 году имеет
положительную динамику;
рентабельность текущих активов к 2018 году снизилась на 3,95 и
составила отрицательный коэффициент -0,40.
Относительные показатели деловой активности общества выглядят
следующим образом: все показатели имеют положительную динамику, кроме
показателя оборачиваемости запасов (снизился на 116,6 оборотов)
84
Снижение значения показателя оборачиваемости запасов в динамике
свидетельствует о смещении в худшую сторону организации запасов на
предприятии, снижении спроса на услуги предприятия.
А также прослеживается отрицательная динамика во всех показателях в
периодах оборачиваемости.
В ходе исследования платежеспособности и ликвидности Общества,
было выявлено:
показатель степени покрытия активами наиболее срочных и
среднесрочных обязательств предприятия удовлетворяет нормативному
значению только в 2018 году. Общество в 2018 году в состоянии стабильно
оплачивать текущие счета;
показатель степени покрытия высоколиквидными и быстро
реализуемыми активами текущих обязательств предприятия соответствует
нормативному значению в 2016 и 2018 году;
показатель степени покрытия наиболее ликвидными активами
текущих обязательств предприятия соответствует нормативному значению на
всем исследуемом периоде.
коэффициент общей ликвидности к 2018 году снизился на 0,64. Эта
отрицательная тенденция свидетельствует о снижении ликвидности баланса
организации.
Коэффициенты общей платежеспособности и собственной
платежеспособности не соответствуют нормативному значению за весь
исследуемый период, что указывает на неустойчивое финансовое положение
исследуемого Общества.
Таким образом, по результатам проведенного исследования в данной
работе предложены мероприятия для повышения платежеспособности и
финансовой устойчивости ООО МЦ «Любимый доктор».
В соответствии с анализом финансовой устойчивости и
платежеспособности было определены меры для изменения финансового
85
положения в положительную сторону, а именно проработать показатель
«Расходы по обычной деятельности».
Увеличилась рентабельность, а значит увеличилась и прибыль.
В результате мер по снижению коммерческих и управленческих
расходов мы вышли на положительную динамику чистой прибыли. Далее нами
определен экономический эффект. Он составил сокращение суммы убытка
предприятия на 19,15% или на 2271 тыс. руб.