65
Таблица 26
Последовательность осуществления функций по управлению
дебиторской задолженностью
Планирование
Организация
Контроль
Разработка политики
снижения дебиторской
задолженности, а также
механизма взыскания
проблемной
задолженности
Совершенствование
системы учета и контроля
дебиторской
задолженности:
взвешенный подход к
выбору клиентов, оценки
платежеспособности,
целесообразности
предоставления отсрочки
по оплате.
Аудит эффективности
реализации
мероприятий;
Контроль уровня и
объемов дебиторской
задолженности, а
также основных
показателей,
связанных с ростом
уровня дебиторской
задолженности.
Политика в области управления дебиторской задолженности будет
включать следующие основные шаги:
1) проведение сквозного анализа дебиторской задолженности. Цель
выявление сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности;
2) мониторинг и деление покупателей на три группы. Цель применить к
ним три основных варианта расчетов (предоплата, другие формы расчетов,
отсрочка платежа), при этом необходимо учитывать три основных фактора объем
продаж, платежеспособность каждого покупателя, история взаимоотношения с
каждым предприятием;
3) определение условий коммерческого кредита, если предоставляется
отсрочка платежа;
4) оценка возможностей использовать вексель при отсрочке платежа и их
условий;
5) оценка рисков возникновения сомнительной (просроченной и
безнадежной) дебиторской задолженности, определение возможных убытков при
этом. Определение способов получения долгов и уменьшения безнадежной
задолженности. Оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности. Цель
определение размера резервов по сомнительным долгам;
6) определение возможности продажи или залога дебиторской
задолженности;
66
7) использовать коэффициент инкассации при прогнозировании
поступления дебиторской задолженности.
Выделим основные задачи управления дебиторской задолженностью ООО
«ПЕРЕВОЗКИ»:
- недопущения неплатежей покупателя для этого проведения мониторинга раз в
месяц соответствующими службами бухгалтерии;
- разработка четкой стратегии и тактики коммерческого кредитования;
- прогнозирование и обеспечение поступления дебиторской задолженности;
- сквозной мониторинг дебиторской задолженности.
Если поставленные задачи решать своевременно то повысится
эффективность управления дебиторской задолженностью.
При этом необходимо четко реагировать на изменения внешней среды,
которая находится в постоянной турбулентности (кризис неплатежей, инфляция,
несовершенство законодательной базы и т.д.). На анализируемом предприятии по
данным аудиторского заключения нет долгосрочной задолженности, то есть вся
дебиторская задолженность сроком погашения не более 12 месяцев.
Альтернативным способом снижения дебиторской задолженности
является предоставление гибкой системы скидок (таблица 27).
Таблица 27
Оценка различных систем скидок
Вид системы
скидок
Описание
1
Скидка не предоставляется
2
скидка 3% при оплате в течение 10 дней, иначе - оплата в
течение 30 дней
3
скидка 1,5% при оплате в течение 10 дней, иначе - оплата в
течение 60 дней
Для снижения дебиторской задолженности необходимо в кратчайшие
сроки оптимизировать условия проводимых сделок. Юридические лица
отправляя письма и посылки осуществляют это с отсрочкой платежа, что
формирует дебиторскую задолженность.
Ожидается, что применение представленных видов скидок позволит
снизить дебиторскую задолженность на 50%.
67
Также стоит выделить, что покупатель может не погасить вовремя
задолженность по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому, в
соответствии с действующим законодательством, ООО «ПЕРЕВОЗКИ» помимо
основного долга по договору вправе предъявить к оплате покупателю сумму
неустойки, которая определяется законом или договором. Сумма неустойки
должна рассчитываться исходя из суммы задолженности, включая НДС. Это
связано с тем, что предъявляемая покупателю (должнику) к уплате сумма НДС
является частью цены, подлежащей уплате в пользу ООО «ПЕРЕВОЗКИ».
Следовательно, покупатель неправомерно пользовался денежными
средствами и отказ в начислении неустойки на часть задолженности,
приходящуюся на сумму НДС, неправомерен. Размер неустойки рассчитывается
как произведение общей суммы задолженности и процента пени, взимаемого за
каждый календарный день просрочки.
Определим себестоимость проданных продукции и услуг. Финансовый
менеджер оценивает себестоимость следующим образом (таблица 28).
Таблица 28
Оценка себестоимости проданных услуг при различных видах
систем расчетов
Вид системы скидок
Размер
Текущая политика
91,6% объема реализации
1
91,6% объема реализации
2
90,0% объема реализации
3
85,0% объема реализации
Данные оценки определены из зависимости между объёмом реализации и
себестоимостью продукции.
Таблица 29
Оценка суммы предоставленных скидок на основе оценки доли
реализации при различных видах систем скидок
Вид системы
скидок
Процентная
доля, %
Обоснование
Размер убытка,
тыс. руб.
Текущая политика
-
-
-
1
-
-
-
2
70
0,7х0,03х59000
1239,0
3
30
0,3х0,015х61000
274,5
68
Процентная доля по политике 3 меньше, чем по политике 2. Это
объясняется предпочтением покупателей распоряжаться своими деньгами в
течение 60 дней, чем получить скидку в 1,5 %. Можно сделать вывод, что для
предприятия ООО «ПЕРЕВОЗКИ» наиболее предпочтительна политика 2.
Итак, ранее был разработан ряд мероприятий с целью увеличения
финансовой устойчивости и платежеспособности.
К таким мероприятиям относятся:
- внедрение услуги по доставке мелкогабаритных грузов;
- создание новых видов услуг: платная доставка посылки с отделения до
дверей, праздничная упаковка посылок, накопительная скидочная карта;
- внедрение концепции оперативного контроллинга;
- совершенствование политики управления дебиторской задолженностью.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Определим коммерческую эффективность разработанных мероприятий.
Проведем анализ изменения основных показателей деятельности после
реализации мероприятия по оказанию тарснпортно-логистических услуг
(таблица 30).
Таблица 30
Динамика прибыли предприятия ООО «Перевозки» после
реализации мероприятия по оказанию траснпортно-логистических услуг
Наименование показателя
Стоимостная оценка,
тыс. руб.
Изменение
2018
2020
+/-
%
Выручка
1123050
1148968
25918,1
2,30
Себестоимость
1064880
1169352
104472,5
9,81
Валовая прибыль
58170
62034
3864
6,64
Прибыль до
налогообложения
3553
3950,93
397,93
11,2
Налог на прибыль
5056
790,18
-4265,81
-84,37
Чистая прибыль
-6561
3160,74
9721,74
148,17
Выручка за рассматриваемый период возрастает на 2,3%, то есть на
25918,1 тыс руб. Себестоимость увеличится на 9,81%.
69
Как видно по данным таблицы 31, валовая прибыль за анализируемый
период вырастет на 6,64%. Чистая прибыль также вырастет и составит 3160,74
тыс. руб.
Проведем анализ изменения основных показателей деятельности в
результате внедрения мероприятия по оказанию дополнительных услуг (таблица
31).
Таблица 31
Динамика основных финансовых показателей деятельности ООО
«ПЕРЕВОЗКИ» в результате внедрения мероприятия по оказанию
дополнительных услуг
Наименование показателя
Стоимостная оценка,
тыс. руб.
Изменение
2018
2020
+/-
%
Выручка
1123050
1138773
15723
1,4
Себестоимость
1064880
1076807
11927
1,12
Валовая прибыль
58170
61966
3796
6,52578
Прибыль до
налогообложения
3553
3580
27
0,77
Налог на прибыль
5056
716
-4340
-85,837
Чистая прибыль
-6561
2864
9425
143,66
Выручка за рассматриваемый период возрастает на 1,4%%, то есть на
15723 тыс руб. Себестоимость увеличится до 1076807 тыс. руб. на 1,12%.
Как видно по данным таблицы 34, валовая прибыль за анализируемый
период выросла на 3796тыс. руб. Чистая прибыль также вырастет и составит
2864 тыс. руб.
Проведем анализ изменения основных показателей деятельности в
результате совершенствования управления дебиторской задолженностью
(таблица 32).
Таблица 32
Динамика основных финансовых показателей деятельности в
результате совершенствования управления дебиторской
задолженностью
Наименование показателя
Стоимостная оценка,
тыс. руб.
Изменение
2018
2020
+/-
%
Выручка
1123050
1135628
12578
1,12
Себестоимость
1064880
1074357
9477
0,89
Валовая прибыль
58170
61271
3101
5,33
70
Продолжение таблицы 32
Прибыль до
налогообложения
3553
3560
7
0,20
Налог на прибыль
5056
712
-4344
-85,92
Чистая прибыль
-6561
2848
9409
-143,41
Выручка за рассматриваемый период возрастает на 12578 тыс. руб.
Себестоимость увеличится до 1074357 тыс. руб. на 0,89%.
Валовая прибыль за анализируемый период выросла на 3101 тыс. руб.
Чистая прибыль также вырастет и составит 2848 тыс. руб.
Итак, как было указано ранее планируется проведения комплекса
мероприятий, которые окажут положительный эффект на повышения
финансовой устойчивости и улучшат финансовое состояние организации.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения ВКР был решен ряд поставленных ранее задач.
Было установлено, что финансовая устойчивость организации является
одним из главных условий жизнедеятельности, развития и обеспечения высокого
уровня конкурентоспособности организации. Именно финансовая устойчивость
организации характеризует эффективность операционного, финансового и
инвестиционного развития, содержит необходимую информацию для
инвесторов, а также отражает способность организации отвечать по своим
долгам и обязательствам.
Финансовая нестабильность является причиной ухудшения состояния
экономической безопасности организации, то есть неэффективного
функционирования хозяйственного субъекта. Таким образом, политика
организации по регулированию финансовой устойчивости, а вместе и
экономической безопасности, должна ориентироваться как на требования рынка,
так и на потребности развития организации. А сущность финансовой
устойчивости определяется, помимо прочего, эффективным формированием,
распределением и использованием финансовых ресурсов.
Кроме того, было выявлено, что финансовая устойчивость организации
гарантирует сохранение его платежеспособности и кредитоспособности.
Рациональная структура капитала организации позволит вовремя оплачивать
неотложные долговые обязательства, при этом деятельность организации может
расширяться за счет заемных кредитных ресурсов.
Первоочередной задачей проведения оценки финансовой устойчивости
является четкое определение целей и задач его осуществления. Следует
отметить, что чаще всего внутренними службами организации оценка
финансовой устойчивости осуществляется с целью внедрения определенных мер
по ее укреплению и выявлению основных направлений дальнейшего развития
организации. С другой стороны постоянной задачей в рамках функционирования
системы раннего предупреждения и реагирования в процессе осуществления
финансово-хозяйственной деятельности является диагностика банкротства
72
организации, которая позволяет вовремя предотвратить нежелательные
последствия.
Наиболее распространенные методики исследования уровня финансовой
устойчивости организации можно объединить в две группы: интегральная
оценка финансового состояния и оценка на базе показателей и коэффициентов.
Сегодня в современной теории и практике оценки финансовой
устойчивости организаций известно более двухсот относительных
аналитических показателей, которые можно рассчитать на основе финансовой
отчетности, но финансовый аналитик не должен пытаться рассчитывать все что
можно. Опыт показывает, что несколько правильно выбранных коэффициентов
содержат нужную информацию. Польза каждого конкретного коэффициента
четко определена целью анализа.
Анализ методических подходов и имеющихся методик оценки
финансовой устойчивости организации показал, что для отечественных
организаций является неэффективным использование зарубежных интегральных
моделей из-за разницы в формировании и функционировании рыночных систем
разных стран.
В целом следует отметить, что большинство показателей финансовой
устойчивости ООО «ПЕРЕВОЗКИ» не соответствуют нормативным значения, и
находятся намного ниже необходимого уровня. Данный факт свидетельствует о
низкой финансовой устойчивости организации, что в дальнейшем может
привести ООО «ПЕРЕВОЗКИ» к высокой вероятности банкротства.
На основе результатов исследований был разработан ряд мероприятий с
целью увеличения финансовой устойчивости и платежеспособности.
К таким мероприятиям относятся:
- внедрение услуги по доставке мелкогабаритных грузов;
- создание новых видов услуг: платная доставка посылки с отделения до
дверей, праздничная упаковка посылок, накопительная скидочная карта;
- внедрение концепции оперативного контроллинга;
- совершенствование политики управления дебиторской задолженностью.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным
голосованием 12.12.1993. – М.: Проспект, 2019. – 43 с.
2. О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон
РФ от 27.07.2010 № 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // СЗРФ. – 2019. - №30.
3. Адизес И.К. Стили менеджмента. Эффективные и неэффективные. –
М.: Альпина Паблишер, 2018. – 200 с.
4. Басаков М.И. Менеджмент. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 192
с.
5. Беседин Н.А. Основы менеджмента: оценочно-ситуационный
подход. – М.: Центр учебной литературы, 2015. – 496 с.
6. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л,
2015. – 768 с.
7. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. –
М.: КноРус, 2016. – 232 с.
8. Василик А.Д. Теория финансов. – М.: Никос, 2015. – 416 с.
9. Волк В.Я. Кредитование и контроль. – М.: Наука, 2016. – 463 с.
10. Воронин Б.Б. Розничный банковский бизнес. – М.: Альпина
Паблишера, 2017. – 548 с.
11. Высоцкий А.А. Малый бизнес. Большая игра. – М.: Visotsky
Consulting, 2016 – 196 с.
12. Герасименко А.В. Финансовый менеджмент - это просто. Базовый
курс для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Альпина Паблишер,
2018. – 482 с.
13. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности промышленного предприятия. – М.: КноРус, 2016. – 358 с.
14. Горький А.С. Теоретические основы управления финансами
интегрированных бизнес-структур // Вестник Самарского государственного
университета. - 2015. - № 2. - С. 34-39.
74
15. Градова А.П. Экономическая стратегия фирмы. – СПб.: Питер, 2015.
– 312 с.
16. Давыденко И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. – М.: КноРус, 2016. – 376 с.
17. Дмитренко М.Г. Кредитование и контроль. – СПб.: Кондор, 2015. –
296 с.
18. Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. –
М.: Кнорус, 2016. – 272 с.
19. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2016. – 300 с.
20. Жаров Е.П. Банковское дело. – М.: Наука, 2015. – 479 с.
21. Ивасенко А.Г. Кредитная линия. – М.: Кнорус, 2016. – 224 с.
22. Именитов Е.Л. Российская практика предоставления кредитов в
режиме «овердрафт» // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. -
2015. - № 8. - C. 36-44.
23. Касьянова Г.Ю. Малый бизнес - малый учет. Самоучитель для
начинающих, непрофессионалов и недостаточно уверенных в своих знаниях и
опыте. – М.: АБАК, 2016. – 116 с.
24. Качкова О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности. –
М.: КноРус, 2016. – 360 с.
25. Кобелева И.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
коммерческих организаций. – М.: Инфра-М, 2017. – 256 с.
26. Ковалев А.П. Кредитный риск-менеджмент. – М.: Высшая школа,
2016. – 404 с.
27. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента. – М.:
Проспект, 2015. – 538 с.
28. Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2015.
– 578 с.
29. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия. – СПб.:
Эксельсиор, 2015. – 104 с.