45
Прогрессивная организация труда и производства требует полного и
наиболее эффективного использования рабочего времени, что является одним из
основных факторов, влияющих на выпуск продукции.
Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 8.
Таблица 8
Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Значение показателей
по годам
2016
2017
2018
Среднесписочная численность работающих,
чел.
213
215
224
Отработано за год одним работающим дней
248
248
248
Отработано за год одним работающим часов
1984
1981
1974
Средняя продолжительность рабочего дня,
час.
8,0
7,99
7,96
Фонд рабочего времени, час.
422592
425915
442176
Из таблицы 8 можно увидеть снижение годового количества
отработанных часов одним работником в 2017 году по сравнению с 2016 годом
на 3 часа, в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 7 часов. В 2018 году
относительно 2016 года снижение годового количества отработанных часов
одним работающим составило 10 часов.
Средняя продолжительность рабочего дня уменьшилась в 2017 году на
0,01 часа, в 2018 году на 0,03 часа и в 2018 году относительно 2016 года на 0,04
часа. Годовой фонд рабочего времени увеличился в 2017 году на 3323 часов, в
2018 году увеличился на 16261 часов и в 2018 году относительно 2016 года
возрос на 19584 часов.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется
система обобщающих, частных и вспомогательных показателей
производительности труда. Результаты анализа производительности труда
работающих и рабочих приведены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ производительности труда
Показатель
Значение показателя по
годам
2016
2017
2018
46
Товарная продукция, тыс. руб.
151450
178488
160936
Среднесписочная численность персонала,
чел. в т.ч.
213
215
224
рабочих
86
89
92
Среднегодовая выработка одного
работающего, тыс. руб./чел.
711,0
830,2
718,5
Среднегодовая выработка одного рабочего,
тыс. руб./чел.
1761,0
2005,5
1749,3
В 2017 году среднегодовая выработка на одного работающего выросла на
119,2 тыс. руб./чел., на одного рабочего на 244,5 тыс. руб./чел. В 2018 году
среднегодовая выработка на одного работающего снизилась на 111,7 тыс.
руб./чел., а на одного рабочего на 256,2 тыс. руб./чел. Исходные данные и расчет
среднегодовой заработной платы одного работающего представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ фонда заработной платы
Рассчитаем влияние перечисленных факторов на фонд заработной платы
в 2018 году относительно 2016 года:
- влияние изменения численности на ФЗП:
(224 - 213) × 177,4 = 1951,4 тыс. руб.
- влияние изменения среднегодовой заработной платы на ФЗП:
(214,8 – 177,4) × 224 = 8388,2 тыс. руб.
Баланс факторов: 1951,4 + 8388,2 = 10339,6 тыс. руб.
Таким образом, за исследуемый период фонд заработной платы
увеличился на 10339,6 тыс. руб. Фонд заработной платы увеличился на 1951,4
тыс. руб. за счет увеличения численности и на 8388,2 тыс. руб.
Таблица 11
Динамика производительности труда
Наименование
показателя
значение показателей
по годам
горизонтальн
ый анализ
трендовый
анализ
изменения, в
%
изменения, в
%
Наименование показателей
Значение показателя
2016
2017
2018
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.
37782,5
45875,0
48122,1
Среднесписочная численность ППП, чел.
213
215
224
Среднегодовая зарплата одного
работника, тыс. руб.
177,4
213,4
214,8
47
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2016
Среднегодовая
выработка на
одного
работающего
руб/чел
711,0
830,2
718,5
16,77
-13,45
16,77
1,05
Наглядно данные представлены на рисунке 8.
Рисунок 8. Динамика производительности труда
Среднегодовая выработка на одного рабочего отмечается тенденцией
снижения в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 13,45%.
Анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 12.
Таблица 12
Анализ фонда заработной платы
Наименование показателя
Значение показателя по годам
2016
2017
2018
711
830,2
718,5
640
660
680
700
720
740
760
780
800
820
840
2016 2017 2018
48
Общий ФЗП всех работающих, тыс.
руб.
37786,2
45881
48115,2
Среднесписочная численность всех
работающих, чел
213
215
224
Среднегодовая зарплата одного
работающего, тыс. руб.
177,4
213,4
214,8
Исходя из таблицы 12 наблюдается тенденция роста среднегодовой
заработной платы до объема 214,8 тыс. руб., а также роста общего фонда
заработной платы всех работающих.
Наглядно данные представлены на рисунке 9.
Рисунок 9. Анализ фонда заработной платы
Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов
приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ фонда заработной платы
Наименование
показателя
горизонтальный
анализ
трендовый
анализ
213
215
224
177,4
213,4
214,8
0
50
100
150
200
250
2016 2017 2018
Среднесписочная
численность всех
работающих, чел
Среднегодовая зарплата
одного работающего, тыс.
руб
49
значение
показателей по
годам
изменения,
в %
изменения,
в %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2016
Среднесписочная
численность
работающих, чел
213
215
224
0,94
4,19
0,94
5,16
Производительность
труда одного
работающего,
руб/чел
711,0
830,2
718,5
16,77
-13,45
16,77
1,05
Среднегодовая
зарплата одного
работающего, тыс.
руб.
177,4
213,4
214,8
20,29
0,66
20,29
21,08
Как видно из таблицы 13 отмечается тенденция снижения
производительности труда одного работающего по причине роста численности
персонала. Среднесписочная численность работающих выросла в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. на 4,19%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,94%.
Среднегодовая зарплата одного работающего выросла в течении трех лет: в 2018
г. по сравнению с 2017 г. на 0,66%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 20,29%.
2.3. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Перевозки»
Проведем вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса ООО
«Перевозки» в таблице 14.
Таблица 14
Структура активов
Показатели
2016
2017
2018
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
Внеоборотны
е активы
10847
5
31,89
93772
28,98
78105
20,50
Оборотные
активы
23168
0
68,11
22985
3
71,02
30298
2
79,50
Итого активов
34015
5
100
32362
5
100
38108
7
100
Из таблицы 13 можно видеть, что в структуре актива баланса произошло
снижение удельного веса внеоборотных активов: в 2016 году 31,89%, в 2017 году
50
29,98%, в 2018 году 20,5%. Оборотные активы составляют в 2016 году 68,11%, в
2017 году 71,02%, в 2018 году 79,5%.
Динамика структуры пассивов ООО «Перевозки» представлена в таблице
15.
Таблица 15
Динамика структуры пассивов ООО «Перевозки»
Показатели
2016
2017
2018
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
III Капитал и
резервы
49994
14,70
29686
9,17
23125
6,07
IV
Долгосрочные
обязательства
11255
3,31
5753
1,78
5679
1,49
V
Краткосрочны
е
обязательства
27890
6
81,99
28818
6
89,05
35228
3
92,44
Итого
пассивов
34015
5
100,00
32362
5
100,00
38108
7
100,00
Краткосрочные обязательства составляют основную долю всей
структуры пассивов: 81,99% в 2016 году, 89,05% - в 2017 году, 92,44% - в 2018
году.
Рассчитаем коэффициенты рентабельности по предприятию (таблица 16).
Таблица 16
Динамика показателей рентабельности, %
Коэффициент
2016
2017
2018
Общая рентабельность
0,911
-2,161
0,316
Рентабельность продаж
-10,322
0,872
5,180
Рентабельность всех активов
2,531
-6,827
1,008
Рентабельность основной деятельности
-10,322
0,872
5,180
Наблюдается динамика снижения многих показателей рентабельности.
Динамику коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость
предприятия, представим в таблице 17.
Таблица 17
Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую
51
устойчивость предприятия
Коэффициенты
Вертикальный анализ
2016
2017
2018
1. Коэффициент соотношения
заёмного и собственного
капитала, п.3 табл.24 / п.9
табл.23
5,804
9,902
15,479
2. Коэффициент автономии
(финансовой независимости),
п.9 табл.23 / стр. 1100+стр.1200
Ф.№1
0,147
0,092
0,061
3. Коэффициент маневренности
собственного капитала, (п.9
табл.23 –стр.1100 ф.№1) / п.9
табл.23
-1,170
-2,159
-2,378
4. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами (доля собственного
капитала в оборотных активах),
(п.9 табл.23 –стр.1100 ф.№1) /
стр.1200 ф.№1
-0,25
-0,28
-0,18
Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала
определяется как отношение суммы долгосрочных и краткосрочных заемных
средств, к собственному капиталу.
Данный показатель выше рекомендуемой нормы. Чем выше значение
показателя, тем ниже финансовая устойчивость и независимость предприятия от
заемного капитала и обязательств.
За период с 2016 по 2018 годы по предприятию ООО «Перевозки»
наблюдается тенденция отрицательного изменения данного показателя – с 5,804
до 15,479.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю
активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами и
определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
Большая часть имущества предприятия (оборотных и внеоборотных
активов) должна иметь в качестве источников формирования собственные
средства. Коэффициент автономии находится ниже рекомендуемого значения
(выше 0,5). Это указывает на снижение финансовой независимости предприятия
от внешних источников.
52
Коэффициент маневренности собственного капитала определяется как
отношение собственного капитала в оборотных средствах к сумме собственного
капитала.
Коэффициент показывает, какая его часть используется для
финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а
какая часть капитализирована. В качестве усредненного ориентира для
оптимальных уровней коэффициента является значение ≤ 0,5.
Рассчитанный коэффициент манёвренности находится ниже нормы.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(доля собственного капитала в оборотных активах) определяет степень
обеспеченности организации собственными оборотными средствами,
необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как
отношение разницы собственных средств и внеоборотных активов к величине
оборотных активов.
Показатель характеризует соотношение собственных и заёмных
оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной
деятельности организации собственными оборотными средствами,
необходимыми для её финансовой устойчивости.
Рекомендуемое значение – более 0,1. В период с 2016 года по 2018 годы
находится ниже нормы.
В таблице 18 приведены расчётные значения коэффициентов
ликвидности и платёжеспособности по предприятию.
Таблица 18
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициенты
Вертикальный
анализ
2016
2017
2018
Коэффициент абсолютной ликвидности А1 /
(стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1)
0,076
0,052
0,057
Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2) /
(стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1)
0,851
0,816
0,882
Показатель обеспеченности обязательств
1,249
1,149
1,110
Продолжение таблицы 18
предприятия его активами (стр.1100+стр.1200
ф.№1) / (стр.
53
1410+стр.1450+стр.1510+стр.1520+стр.1550
ф.№1)
Показатель обеспеченности текущих обязательств
должника его оборотными активами
(коэффициент покрытия) стр.1200 ф.№1 /
(стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1)
0,851
0,816
0,882
Показатель отношения дебиторской
задолженности к совокупным активам стр.1230
ф.№1 / (стр.1100+стр.1200 ф.№1)
0,533
0,583
0,630
Степень платежеспособности по текущим
обязательствам (стр.1510+стр.1520+стр.1550
ф.№1) / (стр. 2110 ф.№2 /12 мес.)
3,632
3,224
3,670
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных (текущих) обязательств может быть погашена немедленно, и
рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к
текущим обязательствам предприятия. Нормальное значение коэффициента
абсолютной ликвидности - больше 0,04. На ООО «Перевозки» данное условие
выполняется.
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности
предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства
обеспечиваются материальными оборотными средствами.
Данный коэффициент характеризует общую обеспеченность предприятия
собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности
и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Анализ
данного коэффициента отражает низкую ликвидность предприятия,
недостижение рекомендуемого значения показателя (в пределах от 1,2 до 1,5).
Динамика роста коэффициента текущей ликвидности с 0,851 в 2016 году до 0,882
в 2018 году является благоприятной тенденцией.
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами
характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга,
и определяется как отношение суммы всех активов ко всем обязательствам
предприятия. Значение данного показателя по норме должно быть близко к 1,0
или выше, в данном случае выполняется. Это свидетельствует о том, что
собственные активы организации покрывают долговые обязательства.
54
Показатель обеспеченности текущих обязательств должника его
оборотными активами (коэффициент покрытия) – степень достаточного
покрытия краткосрочных (текущих) обязательств оборотными активами. За
период с 2016 по 2018 годы значения данного показателя составляют от 0,851 до
0,882, что является меньше, чем рекомендованный уровень (более 1,5). Это
свидетельствует, что при достаточном покрытии текущих обязательств
оборотными активами предприятие является неплатежеспособным.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным
активам определяется как отношение суммы дебиторской задолженности,
краткосрочной дебиторской задолженности к совокупным активам организации.
Принято считать, что нормальное значение коэффициента менее 0,4. В динамике
наблюдается рост показателя с 0,533 в 2016 году до 0,630 в 2018 году, что
является неблагоприятным фактом и при отсутствии управления дебиторской
задолженностью может стать возможным фактором риска увеличения
неплатежеспособности предприятия.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет
текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных
средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности
перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности измеряется
количеством месяцев среднемесячной выручки и характеризует средние сроки
возможного расчета предприятия по своим долгам.
Предприятие может считаться платежеспособным, если его текущие
обязательства покрываются трёхмесячной выручкой, а признаком
неплатежеспособности является превышение текущими обязательствами 3-х
среднемесячных выручек.
Из таблицы 17 видно, что показатель степень платежеспособности в
течение всего рассматриваемого периода не укладывается в принятую норму.
Для покрытия текущих обязательств организации необходимо получить выручку
в 2016-2018 годы более 3 месяцев (3,632, 3,224 и 3,670 соответственно).