5
Содержание
Введение ................................................................................................................... 6
Глава 1 Теоретические аспекты управления платежеспособностью и
финансовой устойчивостью предприятий ............................................................ 8
1.1 Понятие и сущность оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости ............................................................................................................ 8
1.2 Этапы и особенности анализа платежеспособности и финансовой
устойчивости .......................................................................................................... 17
1.3 Особенности оценки платежеспособности и финансовой устойчивости
коммерческого банка ............................................................................................ 23
Глава 2 Анализ и оценка показателей платёжеспособности и финансовой
устойчивости ПАО «Сбербанк» .......................................................................... 31
2.1 Общая характеристика ПАО «Сбербанк» .................................................... 31
2.2 Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности ПАО
«Сбербанк» ............................................................................................................. 37
2.3 Оценка финансового состояния и экономической эффективности работы
ПАО «Сбербанк» ................................................................................................... 47
Глава 3 Предложения по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк» ............................................................................................................. 59
3.1 Мероприятия, направленные на укрепление финансовой устойчивости . 59
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................. 65
Заключение ............................................................................................................ 68
Список использованных источников .................................................................. 72
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 77
6
Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
обусловлена значением анализа финансовой отчетности в обеспечении
эффективной деятельности кредитных организаций. В настоящее время
банки стали неотъемлемой частью экономики и жизни любого государства.
Банки выполняют множество функций, связанных с движением и оборотом
капитала, деятельность банков позволяет создавать источники капитала для
предприятий и организаций народного хозяйства. Поэтому развитая
финансовая система и ее поддержка государством – это важная задача,
которая может обеспечить поступательное развитие всего
народнохозяйственного комплекса страны и отдельных его отраслей. Также
это один из важнейших источников поступлений в бюджет государства.
Грамотно построенная и функционирующая система менеджмента
банка позволит каждому банку в отдельности, и всей банковской системе в
целом, быть одним из краеугольных камней экономики.
Таким образом, изучение организации финансов менеджмента, его
основных характеристик, определение роли и места в общей структуре
управления банком, и определение приемов, с помощью которых
управленческий персонал банка обеспечивает его развитие в современных
условиях, позволит повысить эффективность банковской системы
Российской Федерации.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
разработка рекомендаций по совершенствованию системы финансового
менеджмента в ПАО «Сбербанк».
Задачи настоящей выпускной квалификационной работы:
рассмотреть понятие и основные характеристики финансового
менеджмента в коммерческом банке;
выявить методы анализа финансовой отчетности в коммерческом
банке;
дать общую характеристику ПАО «Сбербанк»;
7
провести анализ финансового состояния коммерческого банка;
выполнить оценку состояния финансового менеджмента ПАО
«Сбербанк»;
сформировать предложения по совершенствованию
функциональных основ финансового менеджмента ПАО «Сбербанк»;
рассмотреть возможность и целесообразность совершенствования
мобильного управления свободными денежными средствами.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк».
Предметом исследования является финансовый менеджмент как
элемент банковской системы.
Для рассмотрения предмета и объекта исследования была
сформирована теоретическая база исследования, представленная
современными трудами отечественных и зарубежных авторов,
исследовавших вопросы финансового менеджмента и его функционирования
в банковском секторе, материалами периодической печати и ресурсами сети
интернет. Основу работу составили труды таких авторов как: И.Т.
Балабанова, Э.Н. Василишена, И.Н. Герчиковой, В.В. Ковалева, О.И.
Лаврушина, И.Д. Мамоновой, Ю.С. Масленченковой,Л.П. Павловой, Р.С.
Сайфулина, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета, и других.
Методологическую основу исследования составляют формально-
логический, системно-структурный методы познания, а также метод
дедукции и индукции.
Структурно выпускная квалификационная работа представлена
введением, тремя главами, первая из которых носит теоретический характер,
вторая аналитический и третья глава является проектной, заключения и
списка использованной литературы.
8
Глава 1 Теоретические аспекты управления
платежеспособностью и финансовой устойчивостью
предприятий
1.1 Понятие и сущность оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости
Понятие «финансовая устойчивость» в настоящее время имеет
многочисленные толкования
1
. Однако до сих пор нет четко проработанного
определения «финансовая устойчивость» применительно к коммерческим
банкам.
Авторами многих учебных пособий предлагаются различные подходы
к толкованию определения «финансовая устойчивость коммерческого
банка»:
финансовая устойчивость банка может быть оценена качеством
активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности;
положение коммерческого банка устойчиво, если он располагает
устойчивым капиталом, имеет ликвидный баланс, является
платежеспособным и удовлетворяет требованиям к качеству капитала;
первостепенное значение в определении финансовой устойчивости
банка придает собственным средствам;
Под финансовой устойчивостью банка понимает его способность
противостоять деструктивным колебаниям, выполняя при этом операции по
привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц,
открытию и ведению банковских счетов, а также размещению привлеченных
средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, срочности и
возвратности. То есть автор акцентирует внимание на способности банка
оказывать комплекс специфических банковских услуг надлежащего качества.
Но в целом, специалисты в области банковского дела сходятся в одном – в
том, что финансовая устойчивость коммерческого банка – это устойчивость
его финансового положения в долгосрочной перспективе. Она отражает
такое состояние финансовых ресурсов, при котором коммерческий банк,
1
Колесникова Т.В., Еремеева О.Н. Расходы организации. – М.:Гросс-Медиа, 2013. – с.98
10
различных сегментах рынка. Коммерческий банк традиционно обслуживает
предприятия различных отраслей экономики, организационно-правовых
форм собственности, сфер деятельности. Обращает на себя внимание и тот
факт, что в условиях возможности для предприятий и организаций открытия
нескольких расчетных счетов в различных коммерческих банках фактически
формируется множественность интересов, так как одно и тоже предприятие
становится заинтересованным в деятельности нескольких коммерческих
банков, с которыми оно взаимодействует. С этой точки зрения также можно
рассматривать и банки-контрагенты, имеющие прямые корреспондентские
отношения друг с другом. В сферу прямого интереса в устойчивом
функционировании коммерческих банков включается также и государство,
которое заинтересовано в своевременных налоговых поступлениях.
Второй признак понятия «финансовая устойчивость коммерческого
банка» – это зависимость финансовой устойчивости от объема и качества
ресурсного потенциала. Ресурсный потенциал банка предопределяет
качественный уровень финансовой устойчивости банка. Чем большую сумму
ресурсов привлекает банк, и чем качественнее данные ресурсы, тем более
активную деятельность по вложению своих ресурсов он проводит, тем более
он укрепляет свою финансовое состояние и, соответственно, финансовую
устойчивость.
Финансовая устойчивость коммерческого банка – это динамическая
категория (третий признак), представляющая собой свойство возвращаться в
равновесное финансовое состояние после выхода из него в результате
какого-либо воздействия. На основе финансовой устойчивости банка в
значительной степени выявляется его работоспособность, так как для того,
чтобы быть работоспособным и нормально функционировать, коммерческий
банк должен быть нечувствительным к посторонним возмущениям
различного рода в течение достаточно длительного периода времени.
Определяющим, в этом случае, должны стать взаимоотношения клиентов и
контрагентов с банком.В 2004 году Базельским комитетом по банковскому
11
надзору на Международной конвергенции измерения капитала и стандартов
капитала были унифицированы и утверждены основные требования к
достаточности капитала банков, осуществляющих свою деятельность в
международном масштабе. Целью международного соглашения «Базель II»
являлась разработка методологии, которая позволит укрепить надежность и
стабильность международной банковской системы и одновременно
обеспечить отсутствие конкурентного неравенства между банками,
работающими на международных рынках, в результате выполнения
требований к достаточности капитала. Выполнение основных позиций
данного соглашения должно способствовать более надежной практике
управления рисками в банковской системе, повысить рыночную дисциплину,
обеспечить приемлемый уровень надзора за деятельностью банков, а в
совокупности обеспечить финансовую устойчивость банковского сектора.
2
Одна из целей Базеля II – это повышение стабильности банковской
системы и создание равных условий конкуренции. Для этого необходимы:
усиление ориентирования банков при резервировании собственного капитала
на фактические риски, улучшение внутреннего риск-менеджмента банков,
введение единых мировых правил банковского контроля. Базель II должен
способствовать адекватной капитализации банков и совершенствованию
систем управления рисками. Одно из его новшеств – учет в достаточности
капитала банка операционных рисков
3
. Соглашение также предполагает
более точную и детальную оценку кредитного риска, дифференцированную в
зависимости от качества активов.
Базель II, учитывая основные современные фундаментальные
принципы обеспечения финансовой устойчивости банковского сектора,
затрагивает достаточно обширную совокупность микро и
макроэкономических факторов, обобщенная характеристика которых в
полной мере отражает финансовое состояние банковской системы
2
Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: Уточненные
рамочные подходы // Банк международных расчетов. – июнь 2004. – С. 7.
3
Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. - СПб.: Питер, 2014. – с.98
12
конкретной страны. Так, согласно схеме, представленной к.э.н. Фотиади
Н.В.,
4
перед внедрением Базеля II необходимо создать все условия для
полноценного функционирования данного соглашения. Органы
государственной власти должны разработать стабильный и эффективный
социально-экономический курс, страна, резидентами которой являются
коммерческие банки, должна иметь умеренный внешний долг, который не
должен угрожать экономической независимости государства. Страна должна
характеризоваться высоким уровнем проводимых экономических реформ,
отрасли и регионы должны показывать высокую инвестиционную
активность. Помимо того, денежные власти государства обязаны проводить
эффективную денежно-кредитную политику, осуществлять качественный
банковский надзор, бухгалтерский учет должен соответствовать
международным стандартам финансовой отчетности
5
. Банковский
менеджмент должен характеризоваться высоким квалификационным
уровнем, профессиональным мастерством и приемлемым уровнем
корпоративной культуры. Внутри кредитных организаций должна
действовать четко отработанная система внутреннего контроля, должны
соблюдаться базовые нормативы банковской деятельности, особенно уровень
достаточности капитала, который обеспечивает банковским учреждениям
необходимый уровень платежеспособности. Банки должны соблюдать
необходимую для обеспечения финансовой устойчивости рыночную
дисциплину, а также быть достаточно конкурентоспособными относительно
других кредитных организаций, действующих на внутреннем и внешнем
рынках финансовых услуг.
Основными компонентами Базеля II, способствующими повышению
надежности и финансовой устойчивости банковской системы являются:
расчет минимальных требований к капиталу;
4
Фотиади Н.В. Финансовая устойчивость банков и рекомендации Базеля II // Банковское
дело. – 2009. - № 11. – С. 49.
5
Коробова Г.Г. Банковское дело. - М.: Экономистъ, 2014. – с.357
13
текущий контроль;
рыночная дисциплина.
В рамках первого компонента предусмотрены два основных подхода к
оценке кредитного риска: стандартизованный подход, подход IRB, -
рамочные подходы к секьюритизации, оценка операционного риска, а также
оценка рисков финансовых инструментов торгового портфеля (включая
рыночный риск). Целью дифференциации методов оценки кредитного риска
является предоставление банкам возможности использования метода,
наиболее соответствующего характеру деловой активности банка и системам
его внутреннего контроля.
Так в рамках стандартизованного подхода к оценке кредитного риска
банки, осуществляющие менее сложные формы ссудных операций, а также
имеющие более простые структуры внутреннего контроля, могут
использовать внешние источники оценки кредитного риска для определения
кредитного качества заемщиков в целях поддержания капитала на уровне,
требуемом надзорными органами.
6
Базель II делает акцент на широкое
использование рейтинговых оценок при оценке финансовой устойчивости
банков. Согласно требованиям Базельского комитета по банковскому
надзору, именно рейтинговые агентства оценивают качество банковских
активов, то есть чем выше окажется рейтинг, тем меньшую величину
денежных средств банк будет тратить на создание резервов на возможные
потери. Минимальные требования к рейтинговым агентствам по версии
Базельского комитета следующие:
объективность и достоверность: методология присвоения
рейтинга должна быть системной и верифицируемой на базе
исторических данных; рейтинги периодически пересматриваются
и отвечают изменениям в финансовом состоянии заемщика, а
методология оценки применяется не менее трех лет;
6
Шевченко Р. Basel II: Международная конвергенция измерения капитала и стандартов
капитала // Компания «5-55». – 2008.
14
независимость: процедура присвоения рейтинговых оценок
должна быть свободной от любого внешнего политического
влияния или ограничений, от экономического давления со
стороны оцениваемых банковских учреждений;
открытость и международный доступ: для целей проверки
индивидуальные оценки должны быть публично доступны,
агентства не обязаны оценивать фирмы более чем в одной стране,
но их результаты должны быть доступны иностранным
заинтересованным лицам на тех же условиях, что и для
резидентов;
ресурсы: рейтинговое агентство должно иметь достаточные
кадровые ресурсы для осуществления полноценного анализа, а
также для постоянного контакта с высшим менеджментом
оцениваемого коммерческого банка;
признание: рейтинговое агентство и его методика должны быть
признаны профессиональным сообществом и регулирующими
органами.
7
Банки, осуществляющие более сложные операции, использующие
усовершенствованные системы оценки рисков, могут с разрешения
надзорного органа выбрать одну из двух форм подхода к оценке кредитного
риска (базовую или продвинутую), основанного на использовании методик
внутренней оценки рисков (IRB подход). В рамках IRB подхода банки
частично используют собственные системы оценки кредитного риска
заемщиков для определения необходимой величины капитала. Указанные
системы оценки должны опираться на точные данные, их эффективность
должна проверяться и подтверждаться надзорными органами.
8
7
Фотиади Н.В. Финансовая устойчивость банков и рекомендации Базеля II // Банковское
дело. – 2009. - № 11. – С. 48-49.
8
Шевченко Р. Basel II: Международная конвергенция измерения капитала и стандартов
капитала // Компания «5-55». – 2008.
15
Базель II также определяет методологию и механизм секьюритизации
банковских активов при определении требований к регулятивному капиталу
для покрытия рисков, возникающих в результате осуществления данного
механизма
9
.
Расчет потребности в капитале для покрытия операционного риска
может производиться одним из следующих способов
10
:
базовый индикативный подход, при котором потребность в
капитале рассчитывается в процентах от среднего валового годового дохода
за 3 года;
стандартизованный подход, базирующийся на делении операций
банка на восемь бизнес-линий и определении потребности в капитале для
каждой из них;
продвинутые подходы, связанные с количественными и
качественными критериями внутренних систем измерения операционного
риска.
В рамках второго компонента Базеля II устанавливается необходимость
осуществления эффективного надзорного процесса за внутренними
системами оценки рисков, принимаемых банками. Этот процесс направлен на
подтверждение того факта, что руководством банка выносятся адекватные
суждения об уровне риска и о том, что величина капитала для их покрытия
достаточна. Надзорные органы будут оценивать направления деятельности
каждого отдельного банка и индивидуальный характер рисков, им
принимаемых, для того, чтобы определить целесообразность повышения
минимальных требований к капиталу, установленных в рамках первого
компонента Базеля II, а также оценить необходимость корректирующих мер.
Третий компонент поднимает значимость рыночной дисциплины в
целях разумного управления банками путем повышения степени открытости
9
Катвицкая М.Ю. Банковские заемные средства: условия предоставления, гарантии
обеспечения возврата. – М.: Деловой двор, 2014. – с.184
10
Глушкова Н.Б. Банковское дело. - М.: Академический Проект, 2014. – с.217