16
официальной отчетности. Этот компонент определяет перечень информации,
подлежащей публичному раскрытию, что позволяет более точно оценить
адекватность капитализации банка.
Таким образом, первый компонент существенно повышает
эффективность минимальных требований к капиталу, второй и третий
компоненты являются инновационными дополнениями в области надзора за
капиталом, что в совокупности повышает надежность и устойчивость
банков.
11
Базельский комитет по банковскому надзору призвал внести изменения
в практику национального регулирования и надзора с учетом уроков
мирового финансового кризиса. Так важнейшими рекомендациями
Базельского комитета являются:
доработка национальных пруденциальных требований к капиталу
и ликвидности в соответствии с прогрессивными подходами,
совершенствование коммерческими банками практики управления риском
ликвидности;
обеспечение прозрачности, которая подразумевает полное
раскрытие банками всех деталей структурированных продуктов и
внебалансовых операций;
пересмотр стандартов оценки, в особенности неликвидных
активов, подверженных влиянию изменения рыночной ситуации;
обеспечение восприимчивости регуляторных и надзорных
органов к рискам и возможность быстрого перехода к кризис-менеджменту.
Переход к новым стандартам оценки рисков и банковского надзора
требует временных и финансовых затрат. Национальные и надзорные органы
на основе оценки готовности банковских систем должны определить, когда и
каким образом им следует ввести очередной компонент или комплекс мер,
предлагаемых Соглашением. При этом надзорным органам следует трезво
11
Годин А.М., Муханов А.С. Управление кредитным риском /Финансы. – 2013. - № 3. –
С.47-51.
17
оценивать текущую ситуацию в финансовом секторе страны и на мировых
рынках, чтобы быть готовыми использовать инструменты оценки рисков и
принципы надзорной деятельности, предлагаемые Базелем.
12
1.2 Этапы и особенности анализа платежеспособности и финансовой
устойчивости
целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка.
Результаты данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной
организацией ограничений таких как: уровни риска и ликвидности,
стоимости приобретения пассивов, абсолютной и относительной величины
капитала и так далее
13
.
Непосредственно на анализ финансового состояния влияют факторы:
Размер капитала и активов;
Численность персонала;
Уровень квалификации персонала;
Стратегия банка.
При этом анализ в кредитных организациях проводится
соответствующими структурами и их подразделениями,
квалифицированными специалистами, обязанностью которых выступает
выполнение аналитических функций.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике.
Изучение объемов ресурсов позволяет определить общую величину
кредитного учреждения в целом и отдельные его характеристики, и
источники образования и направления использования этих ресурсов.
12
Владимирова М.П., Козлов А.И., Деньги, кредит, банки. - М.: КНОРУС, 2015. – с.128
13
Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2017. - С.52.
18
Основным источником информации при этом является бухгалтерский
баланс
14
.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также
величину прибыли и ее распределение. Здесь основной базой исследования
является отчет о прибылях и убытках коммерческого банка
15
.
Сам анализ финансового состояния банка состоит из 4 основных
этапов:
1 этап - Подготовка и отбор первичных данных.
2 этап - Расчет оценочных и нормативных абсолютных и
относительных показателей
3 этап - Аналитический. Здесь описываются полученные показатели,
возможно провести сопоставление с результатами деятельности банков-
конкурентов или с нормативными значениями. Проводится окончательное
резюмирование результатов исследования.
4 этап - Заключительный. Проводится оценка уровня и качества
управления банком, а также составление прогнозов и рекомендаций
16
.
Анализ финансового состояния коммерческого банка имеет пять
основных функций:
Изучение влияния социальных, макроэкономических законов на
финансовое состояние банка, выявление закономерностей, взаимодействий и
тенденций экономических явлений, участвующих в деятельности
конкретного банка;
Разработка мер по использованию выявленных ресурсов;
Поиск резервов для увеличения эффективности работы банка;
Обоснование перспективных и текущих целей;
14
Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие / Н. Н.
Селезнева, А. Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - С.165.
15
Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. - М.: Форум, 2017. - С.124.
16
Маркин, Ю. П. Экономический анализ: Учебное пособие / Ю. П. Маркин. - М.: Омега-Л,
2016. - С.387.
19
Оценка результатов деятельности, достигнутого уровня, оценка
выполнения планов и полноты использования ресурсов.
Анализ финансового положения банка основан на изучении факторов
изменения исследуемых показателей и рисков, сравнении этих показателей
со средними по группе однородных банков и на использовании системы
показателей его характеризующих
17
.
Проведение анализа финансового состояния банка ограничивается
рядом обязательных условий: используемая информация должна быть
достоверной и точной, сам анализ должен быть проведен своевременно и
быть полностью завершенным, так как недостоверные данные ведут к
недооценке проблем банка.
В рамках анализа финансового состояния имеется возможность
получить достоверную картину текущего финансового положения банка,
а также существующие тенденции его изменений на перспективу до
одного года при любом раскладе событий.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующее свою экономическую
сущность через ряд основных функций, зависящее от множества
разнообразных взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы
финансовый анализ данной категории соответствовал строгим
ограничениям и нормам, использовалась вся доступная информация и
исследовались всевозможные варианты развития событий
18
.
Целью оценки финансового состояния коммерческого банка
является выявление недочетов и проблем, факторов, обусловивших их
появление на ранних стадиях. Решается задача получения реальной
17
Войтоловский, Н. В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ
хозяйственной деятельности организации: Учебник / Н. В. Войтоловский и др. - М:
Юрайт, 2014. - С.362.
18
14Когденко, В. Г. Методология и методика экономического анализа в системе
управления коммерческой организацией: Монография / В. Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. - С.200
20
картины текущего состояния коммерческого банка, а также варианты
развития событий на будущие периоды при изменчивых условиях
внешней среды
19
.
Разработка и усовершенствование методик анализа финансового
состояния коммерческого банка, а также создание и систематизация
множества экономических показателей является одним из важнейших
разветвлений финансово-экономической науки, так как результаты
проведенного анализа и их оценка находятся в неразрывной связи с будущим
как экономическим, так и производственным благосостоянием банка. При
анализе финансового состояния коммерческого банка существует ряд
отрицательно влияющих на результат особенностей:
1. Эксперт, оценивающий вычисленные показатели и
подготавливающий заключение о финансовом состоянии, за основу
суждений берет приобретённую им базу знаний.
2. Показатели рассматриваются в строго определенных рамках
3. нормативных значений, которые априори не могут являться
универсальными и постоянными во времени
20
.
Существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь
между ними.
Для наиболее полной и точной картины финансового состояния банка
требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике, как
правило, не применяется
21
.
19
Крылов, С. И. Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых
результатах // С. И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование. - 2016.
- № 12. - С.8.
20
Казакова, Н. А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской
деятельности: Учебное пособие / Н. А. Казакова. - М.: Финансы и статистика, 2015. -
С.239.
21
Гинзбург, А. И. Экономический анализ: Учебник / А. И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2015. -
С.211.
21
Постоянный анализ доходов и расходов банка, его финансовых
результатов и их использования очень важен, так как прибыль является
главным показателем его деятельности, влияя на эго стабильное финансовое
положение, а также перспективу дальнейшего развития. Здесь следует
отметить разделение на абсолютные и относительные показатели, которые
могут характеризовать финансовые результаты коммерческого банка. К
анализу абсолютных показателей можно отнести:
Активы, отражающие размещение средств;
Пассивы, отражающие источники средств;
Капитал банка;
Балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток
22
.
На основе абсолютных показателей и дополнительных данных
рассчитываются относительные показатели:
Коэффициент эффективности использования активов банка
Коэффициент общей рентабельности
Коэффициент рентабельности капитала
Нормативы ликвидности
Чистая процентная маржа
23
.
Структурный анализ баланса банка используется всеми видами
анализа баланса, тесно связанными между собой. Структурный анализ
может быть различных видов, например, в зависимости от характера
исследования-полный, тематический, функциональный, оперативный,
перспективный и т.д. Большинство показателей, таких как показатели
ликвидности, рентабельности, рассчитываются на основе данного анализа.
Сам анализ представляет собой объединение отдельных позиций баланса в
блоки для последующего сравнения. Структурный анализ состоит из двух
основных элементов:
22
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П.
Герасименко, С. Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2014. - 272 с.
23
Дыбаль, С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Бизнес-
Пресса, 2016. - С.175.
22
Анализ структуры и состава активных операций и пассивных.
Анализ структуры и состава расходов и доходов
24
.
Главная задача проведения данного анализа – оптимизация структуры
операций.
Достаточность капитала банка определяет надежность
коммерческого банка за счет того, что именно собственный капитал
противопоставляется чрезвычайным и непредвиденным расходам.
Поддержание его на достаточном уровне обычно обеспечивает доверие
населения и кредиторов к финансовому положению банка
25
.
Существуют различные способы исчисления показателей
достаточности капитала, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Показатели достаточности капитала
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
ДК = К *100%
СД
К - капитал банка;
СД – сумма депозитов.
≥10%
ДК = К СА
СА – сумма активов.
≥10%
ДК = К РР
РР – рискованные резервы.
≥10%
ДК = К
Арп
Арп – сумма активов, взвешенных с
учетом риска и потерь.
≥10%
Н 1= К
Ар−Рц−Рк− Рд
Ар - суммарный объем активов,
взвешенных с учетом риска;
Рц - общая величина созданного
резерва под обесценение ценных
бумаг;
Рк - общая величина резерва на
возможные потери по ссудам; Рд -
общая величина резервов на
возможные потери по прочим
активам и расчетам с дебиторами.
8 % -
минимально е
значение.
24
Гаврилова, А. Г. Финансы предприятий: Учебник / А. Г. Гаврилова, А. А. Попов. - М.:
КноРус, 2016. - С.98.
25
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П.
Герасименко, С. Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2014. - С.9.
23
Анализ кредитного риска коммерческого банка помогает отразить
возможности банка своевременно и в полном объеме производить выплаты
по своим обязательствам, при этом показатели кредитного риска зависят не
только от работы банка, но и от финансового состояния его заемщиков.
Всегда существует вероятность случаев неплатежей одним или нескольким
заемщиками и в данном случае необходимо, чтобы для банка данный факт не
вызвал затруднений в работе. Существуют нормативы, установленные ЦБ
России
26
.
Таким образом, анализ финансового состояния в рыночной
экономике – одна из важнейших функций эффективного менеджмента,
необходимая для развития любого экономического сегмента, коммерческого
банка в частности. Все вышеперечисленные методы анализа при этом
относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и
неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев,
психологические, морфологические и другие, они основаны на описании
аналитических процедур на логическом уровне. Большое количество
показателей и методик анализа финансового состояния коммерческого банка
обусловлено исключительностью финансового состояния каждого банка и
поэтому для эффективного анализа требуется использования целого
комплекса методов.
1.3 Особенности оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости коммерческого банка
Анализ показателей бухгалтерского баланса коммерческого банка
связан с изучением финансово - экономических результатов деятельности
банка. Он проводится путем выявления факторов, тенденций и пропорций
хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.
Бухгалтерский баланс позволяет:
26
Бочаров, В. В. Корпоративные финансы / В. В. Бочаров, В. Е. Леонтьев. - СПб.: Питер,
2016. - С.178.
24
оценить состояние и результаты деятельности банка на момент
проведения анализа;
сравнить состояние и деятельности банка с аналогичными
результатами за предшествующие года;
сопоставить результаты деятельности банка с результатами
работы других банков;
обобщить результаты анализа, а так же сделать рекомендации для
принятия управленческих решений, направленных на повышение
эффективности работы банка
27
.
Анализ бухгалтерского баланса банка дает возможность нам
исследовать основные направления деятельности банка. Проанализировать
целесообразность проведения тех или иных банковских операций и услуг,
рассчитать доходность этих операций. На основе анализа своей деятельности
коммерческие банки стремятся к оптимизации структуры активных и
пассивных операций в целях максимизации прибыли
28
.
Оценка имеющихся возможностей позволяет банку:
обеспечить баланс, соответствующий рыночным запросам;
выбрать обоснованные программы развития и поведения банка на
рынке;
создать адекватную основу для принятия решений.
Анализ активов и пассивов осуществляется по вертикали и
горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание обращают на
удельный вес каждой статьи в общем объеме. Данный анализ помогает
определить пропорции между счетами, увидеть тенденции в их изменении и
проследить на сколько эти изменения повлияют на общий объем прибыли
банка. В горизонтальном анализе рассматриваются изменения по всем
статьям и актива, и пассива, для этого фактические данные соотносятся с
27
Бурмистрова, Л. М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Л .М. Бурмистрова. - М.:
ИНФРА-М, 2015. - С.19
28
Мелехина, П. Ю. Как оценить финансовое состояние малого предприятия: современные аспекты развития
финансового механизма предприятия малого бизнеса / П. Ю. Мелехина // Российское предпринимательство.
- 2014. - № 8, выпуск 1. - С.100.
25
данными за несколько лет. Для оценки активов и пассивов используются
следующие показатели
29
.
Коэффициент работоспособности активов показывает какую долю
общей
сумме активов составляют активы, приносящие доход:
(1)
где Апринос.доход – активы приносящие доход (ссуды, учтенные
векселя, МБК, ценные бумаги остатки средств на корреспондентских счетах
в других банках);
∑Аобщ. – Общая сумма активов.
Коэффициент клиентской базы (КП1) показывает, какую долю в
общей сумме привлеченных средств занимают средства клиентов банка
(физических и юридических лиц). Низкое значение этого коэффициента
показывает то, что в основном банк в качестве привлеченных средств
использует привлеченные средства на межбанковском рынке, а не средства
клиентов
30
:
(2)
Ср
корп.кл.
– средства корпоративных клиентов;
∑прив.ср. – общая сумма привлеченных средств.
Средствами корпоративных клиентов являются: остатки на расчетных
счетах, векселя и срочные депозиты, ценные бумаги, облигации и
сертификаты.
29
Губин, В. Е., Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В. Е. Губин, О. В.
Губина. - М.: Форум, 2016. - С.134.
30
Шогенов, Б. А. Анализ финансовых результатов предприятия / Б. А. Шогенов, Ф. Е. Караева //
Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 6. - С.5.