55
снижение себестоимости по данным управленческого учета, в следующем
месяце вы получите «черный вторник» в платежном календаре организации.
Одним из инструментов контроля «кредиторки» является периодическая сверка
с отделом, занимающимся заказом товаров и сырья.
Зарплата выделяется из прочих расходов, поскольку привлечение того
или иного количества сотрудников обусловлено производственной
необходимостью. Другое дело, что изменения в ФОТ не так оперативны, и в
каждодневном режиме нормативы меняться не могут. Невозможно же иметь в
штате сегодня 10 токарей, завтра – 12, а через четыре дня – 17. А вот временное
увеличение совместительства можно учесть на основании оперативного учета,
но уже после отчетного месяца. Другая статья расходов ФОТ – это
задекларированные зарплатные налоги и выплаты в ФСС. Вести сальдо
расчетов с ФСС крайне важно, потому что трехгодичная переплата в фонде –
это потеря оборотных средств. Разумеется, такие расходы необходимо
оперативно возмещать.
Переменные расходы – это траты, которых можно было избежать, если
бы не крайние обстоятельства. Эти расходы не следует путать с инвестициями.
Обычно сюда относят затраты на срочный ремонт транспорта. Другими
словами, такие издержки предвидеть и запланировать невозможно, поэтому и
источник их покрытия определяется руководителем организации: за счет
дивидендов, виновных лиц или иных средств финансирования.
Финансовые вливания в бизнес возможны, прежде всего, за счет
дивидендов учредителей. Поэтому учет вложений в новую деятельность или
вновь создаваемую торговую точку ведется обособленно, поскольку
инвестиции в текущем периоде не должны исказить финансовый результат, как
показатель текущей рентабельности работы компании.
Дивиденды – это прибыль учредителей, которую они могут распределить
на развитие фирмы, либо просто изъять из оборота. Обратите внимание: это
вовсе не сумма денег, которая осталась по окончании отчетного месяца. Для
56
определения правильного размера дивидендов необходимо проверить,
выполнены ли следующие нормативы. Сырье должно быть в наличии. Чтобы в
этом убедиться, нужно провести инвентаризацию суммового измерения
остатков. Нет материалов для работы, не будет новой выручки. Кроме это,
важный норматив – постоянные расходы и заработная плата, они должны быть
оплачены либо задепонированы, иначе текущий финансовый результат будет
искажен, так же как показатели работы следующего месяца. И последний
норматив – кредиторская задолженность за сырье. Лучшего всего, если из
месяца в месяц она не превышает 20 процентов оборота.
Таким образом, управленческий учет позволяет владеть всей финансовой
информацией о компании. Управленческий учет позволяет своевременно
принять решение о приостановлении оплаты некоторых расходов, например на
сырьё, до проведения анализа искажений. От него многое зависит и в плане
оценки финансового результата, к которому идет фирма в текущем периоде.
Затраты поведению управленческого учета на предприятии ООО
«Богородское» представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Затраты по внедрению службы управленческого учета
на предприятии ООО «Богородское», руб.
Статья затрат
Сумма
(руб.)
Расчет затрат
Общая
стоимость
Прием дополнительных сотрудников
(1 человек)
15 000
15 000 × 12
мес.
180 000
Социальные отчисления на 1
принятого сотрудника
30% от
з/пл
180000×30%
54000
Закупка дополнительного офисного
оборудования для 1 сотрудника
15 000
Стол, кресло
15 000
Закупка программного обеспечения
для работы 1 сотрудника
20 000
Пакет Microsoft
Office с
лицензией
20 000
Итого
-
-
269000
В дальнейшем затраты поведению управленческого учета на предприятии
ООО «Богородское» будут сводиться только к оплате труда сотрудника,
выполняющего данные обязанности.
57
Таким образом, на внедрение рекомендуемых мероприятий необходимо в
2019 г. 269000 руб.
Рассчитаем срок окупаемости предложенных мероприятий в 2019 г. по
формуле:
Срок окупаемости = Затраты / Прибыль (20)
Срок окупаемости = 269 000 руб. / 7803000 руб.
Срок окупаемости = 0,03 г.
Следовательно, затраты окупятся за 1 месяц.
Введение управленческого учета позволит составлять планы на
дальнейшее развитие предприятия с учетом изменения рынка, в результате чего
прогнозируется увеличение прибыли фирмы на 10%.
Вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что предложенные
мероприятия являются экономически выгодными для ООО «Богородское».
Эффект от введения управленческого учета на предприятии ООО
«Богородское» представлен на рисунке 13.
Эффект от внедрения
предлагаемых
мероприятий
Создание
дополнительного
рабочего места
В социальном
выражении:
В денежном
выражении:
В материальном
выражении:
Повышение
имиджа
компании
Повышение
квалификации
сотрудников
Повышение
платежеспособности
Снижение потерь за
счет точного учета
затрат
Снижение
себестоимости
Увеличение
чистой прибыли
58
Рисунок 13 - Эффект от введения управленческого учета на
предприятии ООО «Богородкое»
Итак, финансовый анализ должен стать повседневной деятельностью
руководства предприятия. Для того чтобы предприятию улучшить свое
финансовое положение, ему дополнительно к бухгалтерскому учету следует
перейти на управленческий учет и осуществлять финансовый мониторинг,
чтобы более точно определять эффективность различных звеньев и знать
рычаги воздействия на каждый из них в своей текущей деятельности. Введение
управленческого учета на предприятии способно улучшить его финансовое
состояние в течение года.
Основной ассортимент предприятия ООО «Богородское» составляет
производство выращивание зерновых культур, разведение молочного
крупного рогатого скота, производство сырого молока. С каждым годом
ассортимент новой продукции растет вместе с потребностями рынка сбыта.
За последнее время, было освоено такое производство как разведение овец и
коз, разведение свиней, разведение прочих животных.
По собственным разработкам предприятия уже планирует переработку
и консервирования мяса.
Продукция предприятия ежегодно обновляется в связи с требованием
рынка и имеет высокий уровень качества.
Предприятию необходимо искать новые пути улучшения финансового
состояния, а также необходимо выявить «больные» места и провести
оздоровительные мероприятия по их ликвидации.
Изучив рынок спроса, предприятие пришло к выводу – выпускать более
рентабельную продукцию повышенного спроса и качества. К мероприятиям
по финансовому оздоровлению на 2019-2020 годы относятся: увеличение
выращивания зерновых культур (выше рентабельность и спрос); увеличение
выращивания рогатого скота и птиц, для дальнейшей продажи, а так
59
собственного производства (переработка и консервация мяса); расширение
номенклатуры продукции - производство новых видов продукции и услуг.
Также планируются мероприятия по снижению производственных затрат т.е.
совершенствование технологии производства, пересматриваются нормы
расходов материалов, совершенствуются организационно-управленческие
структуры предприятия, сокращаются затраты вспомогательных служб.
Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том
числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов
развития предприятия; для анализа безубыточности необходимо уметь
определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.
Определение ожидаемого результата от предложенных мероприятий
представлено в таблице 8.
Таблица 8 – Ожидаемые стратегические результаты
деятельности организации ООО «Богородское»
Мероприятие
Ожидаемые
результаты
Вероятность
получения
результата
(в %)
Сравнительная
важность
результата (по
5-ти балльной
шкале)
Увеличение
выращивания
зерновых культур
Повышение
рентабельности и
спроса
90
5
Увеличение
выращивания
крупного рогатого
скота и птиц
Расширение рынков
сбыта за счет
экспорта и
собственного
производства
90
5
Расширение
номенклатуры
продукции
Производство
новых видов
продукции и услуг
100
5
Снижение
производственных
затрат
-
Совершенствование
технологии
производства,
- оптимизация
норм расходов
материалов, -
совершенствование
организационно-
управленческих
структур
предприятия, -
100
5
60
сокращение затрат
вспомогательных
служб.
Таким образом, ожидаемые стратегические результаты деятельности
ООО «Богородское» максимально важны для повышения эффективности
деятельности организации, её безубыточной работы.
Точка безубыточности (критический объем производства (продаж) – это
такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают
возмещение всех расходов и затрат но не дают возможности получать прибыль,
иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором
прибыль равна нулю.
Точка безубыточности характеризуется соответствующими признаками:
1. Критический (пороговый) объем реализации, шт. = Постоянные
расходы на объем реализации: Стоимость – Средние переменные расходы на
единицу продукции.
2. Порог рентабельности, руб. = Критический объем реализации, шт. х
Цена.
3. Запас финансовой прочности, руб. = Прибыль от реализации, руб.-
порог рентабельности, руб.
4. Маржа безопасности, шт. = Объем реализации, шт.- Критический
объем реализации, шт.
Последние два признака дают оценку, как далеко предприятие находится
от точки безубыточности. Это оказывает воздействие на приоритет
управленческих решений. Если фирма близится к точке безубыточности, то
возрастает проблема управления постоянными затратами, так как их часть в
стоимости увеличивается . Условно-постоянные затраты - это амортизационные
отчисления, административные и ремонтные расходы, арендная плата, процент
за кредит, налоги, относимые на себестоимость продукта, и т.п.
61
Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой
предприятие уже не имеет убытков, однако ещё не получает и доходы. Запас
финансовой прочности - это сумма, на которую организация может себе
позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей производства.
Проведем анализ безубыточности на предприятии ООО «Богородское».
Основной ассортимент продукции предприятия ООО «Богоросдкое»
представляет собой за последние года 2017-2018 выращивания зерновых
культур, но спрос падает. Поэтому выращивание этой продукции на
предприятии сокращается до минимума, а следовательно, в 2018 году основной
выпуск пришелся на выращивание крупного рогатого скота.
Для того чтобы проанализировать безубыточность работы на 2018 год
необходимо составить таблицу 9.
Таблица 9 – Расчет параметров безубыточной работы
предприятия на 2018 год
Цена за ед.
продукции
тыс.руб./
10 шт.
Выручка
тыс. руб.
Себесто-
имость
тыс. руб.
Постоянны
е затраты
тыс. руб.
Переменны
е затраты
тыс.руб.
Объем
реализа-
ции
тыс.руб.
Прибыль
тыс. руб.
128
102400
62000
18000
80000
800
4400
1.Критический объем
реализации
2.Порог рентабельности
3.Запас финансовой
прочности
4.Маржа безопасности
80000 : (128-22,5)
758 × 128
102400 – 97024
800 – 758
758 штук
97024 тыс. руб.
5376 тыс. руб.
42 шт.
Расчет точки безубыточности за 2016 году по основному ассортименту:
Критический объем реализации = 80000 : (128-22,5) = 758 штук
Порог рентабельности = 758 × 128= 97024 тыс. руб.
Запас финансовой прочности = 102400 – 97024 = 5376 тыс. руб.
Маржа безопасности = 800 – 758 = 42 шт.
По данным расчета видно, что при выпуске на предприятии крупного
рогатого скота (с последующей продажей, за единицы считает 10 шт, т.к.
62
продажа на предприятии идет оптом), доход всего составляет 4400 тысяч
рублей, а предел окупаемости равен 758 штук, ниже выпускать нельзя, иначе
предприятие будет работать в убыток.
Запланируем на 2019-2020 годы реализацию рогатого скота 1000 штук и
просчитаем точку безубыточности выпуска.
Данные для расчетов приведены в таблице 10.
Таблица 10 – Расчет параметров безубыточной работы
предприятия на 2017-2018 год.
Цена за
единицу
продукци
и тыс.
руб./10
шт.
Выручка
тыс. руб.
Себесто
и-мость
тыс. руб.
Затраты
постоянны
е тыс. руб.
Затраты
переменны
е тыс. руб.
Объем
реализац
ии штук
Прибыль
тыс.
руб.
2017 г.
128
102400
62000
18000
80000
800
4400
1. Критический объем
реализации
2. Порог рентабельности
3. Запас финансовой прочности
4. Маржа безопасности
80000 : (128-22,5)
758 × 128
102400 – 97024
800 – 758
758 штук
97024 тыс. руб.
5376 тыс. руб.
42 шт.
Цена за
единицу
продукци
и тыс.
руб./шт.
Выручка
тыс. руб.
Себестои
-мость
тыс. руб.
Затраты
постоянны
е тыс. руб.
Затраты
переменны
е тыс. руб.
Объем
реализац
ии штук
Прибыль
тыс. руб.
2018 г.
128
128000
62000
18000
80000
1000
30000
1. Критический объем
реализации
2. Порог рентабельности
3. Запас финансовой прочности
4. Маржа безопасности
80000 : (128-22,5)
758 × 128
128000 – 97024
1000 – 758
758 штук
97024 тыс. руб.
30976 тыс. руб.
242 шт.
Сравним, как изменятся некоторые статьи в отчете о финансовых
результатах. Для этого построим таблицу 11.
Таблица 11 - Планирование прибыли на 2017 год (тыс.руб.)
Наименование статей
2017 год
Прогнозное
значение
Отклонение, +/-
Выручка от реализации
тыс. руб.
392417
430000
+37583
Постоянные затраты
69709
69000
-709
Переменные затраты
239242
300000
+60758
63
тыс. руб.
Прибыль или убыток
7803
61000
+53197
Чем больше разность между фактическим объемом производства и
критическим, тем выше «финансовая прочность» предприятия, а
следовательно, и его финансовая устойчивость.
Финансовые результаты предприятия с низким уровнем постоянных
расходов в меньшей степени зависят от изменения физического объема
производства. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в
значительно большей мере опасаться снижения объема производства.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе была рассмотрена и
изучена тема Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия ООО «Богородское».
В ходе работы были достигнуты следующие ранее поставленные цели:
- раскрыта сущность и назначение финансовой оценки предприятия;
- рассмотрены такие понятия как платежеспособность организации, а так
же ее финансовая устойчивость;
-изучены методики расчета показателей, характеризующих
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;
- представлен анализ платежеспособности исследуемого предприятия по
всем необходимым показателям;
-разработаны мероприятий и рекомендаций по повышению
платежеспособности ООО «Богородское».
Таким образом достигнута главная цель работы – рассмотрены и
применены теоретические знания, необходимые для повышения
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
В первой главе рассмотрены теоретические основы экономического
анализа в целом и платежеспособности и финансовой стабильности в
частности.
Во второй главе предоставлен анализ платежеспособности и проведено
исследование экономической стабильности, разработаны мероприятия и
предоставлены советы по улучшению экономического состояния ООО
«Богородское» в сфере его экономической стабильности и платежеспособности.
По первой главе можно сделать следующие заключения: под предметом
экономического анализа понимаются хозяйственные процессы фирм,
результативность работы и конечные экономические результаты его работы.
Одним из показателей, определяющих финансовое положение фирмы,