24
предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и
заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень
хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров,
конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его
производительность, состояние и эффективность производственного и
финансового планирования
10
.
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и
интенсивных факторов.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем
производственных ресурсов (например, изменение численности работников,
стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение
продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и
др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов
на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность
использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение
квалификации работников, производительности оборудования, внедрение
прогрессивных технологий). Перечисленные факторы влияют на прибыль не
прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для
выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить
стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов,
используемых в производстве.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший
удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина
формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых
являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.
Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью
продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию
10
Выварец А.Д.: Экономика предприятия. - ЮНИТИ-ДАНА: 2016, 543с.
25
продукции, а именно — стоимость природных ресурсов, сырья, основных и
вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных
фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации. Количественно
в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому
она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях
11
.
К показателям снижения себестоимости относятся следующие
показатели:
показатели, связанные с повышением технического уровня
производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация
оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);
показатели, связанные с улучшением организации труда и управления
(совершенствование организации, обслуживания и управления производством,
сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение
организации труда);
Основными задачами анализа себестоимости промышленной продукции
являются:
установление динамики важнейших показателей себестоимости;
определение затрат на рубль товарной продукции;
выявление резервов снижения себестоимости.
Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции,
проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и
статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на
производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов,
которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на
себестоимость продукции.
Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации
продукции является изменение объема производства и реализации продукции.
Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не
считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен,
11
Елисеева Т.П.: Экономика и анализ деятельности предприятий. - Ростов н/Д: Феникс, 2015
26
неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от
необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема
производства продукции на основе технического обновления и повышения
эффективности производства
12
.
Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих
равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное
значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков
нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит
предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин,
обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и
коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции.
Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как
следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие
может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной
сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой
продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что
повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета
упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие
должно принять соответствующие меры по сокращению остатков
нереализованной продукции, как в натуральном, так и в денежном выражении.
Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит
не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции,
но и уровня применяемых цен.
Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими
предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции,
спроса, и предложения аналогичной продукции другими производителями (за
исключениями предприятий-монополистов, уровень цен, на продукцию
которых регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на
12
Бондаренко В.В.: Менеджмент организации. Введение в специальность. - М.: КноРус, 2010
27
продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от
предприятия.
Для принятия многих управленческих решений важно знать не только
факторы, влияющие на величину и структуру себестоимости, но и причины,
определяющие изменение рентабельности.
Подобный анализ строится в соответствие с используемой на конкретном
предприятии системой показателей рентабельности. С учетом рассмотренных
ранее групп показателей, факторный анализ может строиться следующим
образом.
Рентабельность продукции определяется за счет изменения цены
продукции и ее себестоимости (материальных затрат).
Пусть К
0
и К
1
— рентабельность продукции базисного и отчетного
периода соответственно. Тогда по определению:
K
0
=(N
0
-S
0
) / N
0
.
K
1
=(N
1
-S
1
) / N
1
.
D K=K
1
-K
0
.
где N
1
,N
0
— реализация продукции (работ, услуг) соответственно;
S
1
, S
0
— себестоимость продукции (работ, услуг) соответственно;
DK — изменение рентабельности за анализируемый период.
Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется расчетом
(по методу цепных подстановок):
D K
N
=(N
1
-S
0
) / N
1
- (N
0
-S
0
) / N
0
.
Соответственно влияние изменения себестоимости даст общее изменение
рентабельности за период:
D K
S
=(N
1
-S
1
) / N
1
- (N
1
-S
0
) / N
1
.
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за
период:
D K= D K
N
- D K
S
.
28
Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема
реализации, то есть выручки и себестоимости продукции. Для роста
рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий: рост
выручки при неизменно, либо снижающейся себестоимости; снижение
себестоимости при постоянном объеме выручки; либо больший темп роста
выручки по сравнению с темпом роста величины себестоимости.
Рентабельность производственных активов также легко моделируется по
факторным зависимостям. Например:
K
П.К.
=P/(F+E)=(P/TR)*(TR/(F+E))
где: K
П.К
— рентабельность производственных активов;
P — чистая прибыль;
F — стоимость основных производственных фондов;
E — средняя сумма оборотных средств;
TR — выручка от реализации.
Эта формула раскрывает связь между рентабельностью фондов K
П.К
,
производственных активов (P/(F+E)) , рентабельностью реализации (P/TR), и
фондоотдачей (TR/(F+E)). Экономический смысл заключается в том, что
формула прямо показывает пути повышения рентабельности: при низкой
доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота
производственных активов.
Необходимо рассмотреть еще одну факторную модель рентабельности:
P/PK = (P/TR) * (TR/TK) * (TK/PK)
где: PK — собственный капитал;
TK — совокупный капитал.
Как видно, рентабельность собственного капитала (P/PK) зависит от
изменений уровня рентабельности продукции (P/TR ), скорости оборота
совокупного капитала (TR/TK), и соотношения собственного и заемного
капитала. Из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях
отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных
средств в составе совокупного капитала. Изучение подобной зависимости
29
имеет большую доказательную силу для оценки финансового состояния
предприятия, оценки степени результатов своей деятельности
13
.
Однако необходимо сделать следующую оговорку. При анализе
факторов, определяющих уровень рентабельности по элементам формул иногда
искажается экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные
величины не показывают эффективность использования авансированных для
производства средств. К примеру, любое увеличение средней стоимости
основных производственных средств вызовет снижение уровня рентабельности.
В действительности же технический прогресс сопровождается, как
правило, увеличением фондовооруженности работников и величины ОПФ, что
является главным двигателем повышения эффективности производства, в том
числе и рентабельности.
13
Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. – Москва: Инфра–М, 2015. –
393 с.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАЛЬТЕС»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Мальтес»
Компания ООО «Мальтес» была зарегистрирована 4 апреля 2009 года,
располагается она в Республике Ингушетия. Уставный капитал по состоянию
на 1 июля 2018 года составлял 8480 рублей. Компания находится в частной
собственности. Организационно-правовая форма: общество с ограниченной
ответственностью. В соответствии с классификатором ОКОНХ компания
принадлежит к общестроительным организациям, которые осуществляют
строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным
способом.
В соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации,
компания осуществляет следующие виды деятельности:
Таблица 1.
Виды деятельности компании ООО «Мальтес»
Основной вид
деятельности
Строительство
Строительство
зданий и сооружений
Производство
общестроительных
работ
Производство
отделочных работ
Производство
столярных и
плотничных работ
Дополнительные
виды
деятельности
Предоставление
прочих видов
услуг
Деятельность в
области архитектуры
ИТП
промышленности/
строительстве
Аренда строительных
машин и
оборудования
Производство
различного рода
отделочных работ
На данный момент спектр услуг рассматриваемой компании
следующий:
- архитектурное проектирование загородных домов, зданий и
сооружений;
- разработка дизайна классического и современного интерьера;
31
- проектирование инженерных систем;
- ремонт и отделка офисов любой сложности;
- отделка коттеджей, салонов, клубов и ресторанов, спортивных
сооружений;
- услуги по аренде строительной и автомобильной техники.
В уставе организации внесена информация об учредителях
организации, основных принципах деятельности организации, главных
направлениях деятельности компании, ее миссии, цели, задач деятельности.
Также внесена информация об уставном фонде компании.
ООО является региональной компанией по территориальному признаку.
Ее целевая аудитория находится в пределах Республики Ингушетия. В то же
время компания имеет несколько поставщиков строительных материалов из
других регионов России.
Число занятых на предприятии – 135 постоянно работающих людей,
из них:
- административный персонал – 38 чел;
- разнорабочие – 80 чел. (10 бригад по 8 человек);
- водители – 5 чел;
- дизайнеры-консультанты – 4 чел;
- архитекторы, инженеры – 8 чел;
На время сезонных работ, а также для выполнения отдельных видов
работ компания заключает договора с временными работниками.
В имуществе предприятия – собственное офисное помещение и
небольшой склад (180 м
2
). Собственный транспорт представлен пятью
грузовыми автомобилями марки Мерседес.
Номенклатура выполняемых работ компании следующая:
- строительство коттеджных поселков;
- строительство подстанций;
- установка инженерных сетей;
- дорожно-строительные работы;
32
- работы по разработке котлованов;
- общестроительные работы;
- фасадные и отделочные работы;
- работа по благоустройству территорий;
- вывоз грунта на полигон.
Строительство многоквартирных домов и коттеджей является главным
направлением деятельности компании. В этой же сфере также наибольший
объем выполняемых компанией работ. Клиентами услуг компании являются
как физические, так и юридические лица. Территориальный охват – Республика
Ингушетия. В последние годы компания активно развивает направление
сотрудничества с крупными заказчиками-компаниями.
Нынешняя ситуация на рынке строительства и недвижимости в регионе
благоприятствует развитию хозяйственной деятельности компаний. А
современные активные процессы субурбанизации обеспечивают растущее из
года в год количество заказчиков на строительство домов и коттеджей.
Соответственно, увеличивается спрос на прокладку инженерных систем, их
подключение, отделочные и фасадные работы, внутренний ремонт.
Производства как такого в компании нет, она предоставляет только услуги
по строительству жилых домов, коттеджей и дополнительным работам
(фасадные/отделочные и другие виды работ).
Для компании присуща линейно-функциональная организационная
структура управления. Выделяется четыре основных отдела: отдел логистики,
отдел строительства, отдел кадров/бухгалтерии, инженерный отдел. Все они
подчиняются директору компании, но при этом активно взаимодействуют и
между собой. Структура компании графически представлена на рисунке 2.
33
Рисунок 2. Организационная структура компании
В компании отдел маркетинга, как таковой, отсутствует. Все функции
маркетинга возлагаются на менеджера по маркетингу в отделе логистики.
Основная его функция – обеспечение информационной поддержки в разрезе
«компания-клиент», организация акций и специальных предложений для
постоянных клиентов, подготовка контента для сайта компании, участие
компании в тематических выставках по строительству и недвижимости. Карта
информационных потоков в компании представлена на рисунке приложения.
Логистическая система (ЛС) компании в соответствии с различными
критериями классификации:
- по объекту управления – ЛС строительного предприятия;
- в зависимости от сектора (платформы) бизнеса – смешанная ЛС, так
как компания работает как с физическими, так и юридическими лицами;
- по территориальному охвату – ЛС региональная.
Логистическая система компании является смешанной, так как
объектом управления являются как материальные (товарные) потоки, так и
сервисный поток.
Наиболее тесно аналитическая служба отдела логистики компании
сотрудничает с отделом строительства. Также инженерный отдел предоставляет
аналитической службе отдела логистики плановые расчеты по количеству