63
Остаток = (1 - (299,2)/ 1299,5) = 0,77 года. Тогда период окупаемости
равен 2, 77года. Таким образом, предложенное мероприятие, направленное на
открытие филиала в Московской области, требующие экономических
вложений, позволят увеличить общую прибыль предприятия и увеличить долю
рынка. Срок окупаемости около 2 лет позволяет судить о целесообразности
внедрения предложенных мероприятий.
Высокой конкурентоспособности своей продукции можно достичь путем
постоянного внедрения новых видов продукции. В основе успеха должна
лежать качественная и приемлемая по цене продукция.
Мероприятие по расширению ассортимента предполагает внедрение в
производство новой водки «Алмазная», для производства которой используется
специально отобранные ингредиенты: очищенный спирт высшего качества,
произведенный из отборной пшеницы с юга России, чистая родниковая вода,
настои овсяных хлопьев.Объем производства водки, исходя из
недозагруженной производственной мощности и предполагаемого спроса, на
начальном этапе планируется, в размере 20000 дал.
Затраты на производство будут включать материальные затраты, оплату
труда с отчислениями, амортизацию и прочие расходы, связанные с
обслуживанием производства. Величина производственных затрат при
производстве водки «Алмазная» отражена в таблице 12.
Таблица 12
Величина производственных затрат на 20000 дал. (авторская
разработка)
Наименование Расход Цена, руб. за 1 ед.
Стоимость,
руб.
1. Материальные
затраты
- - 16 985
Пшеница, кг 2180 140 305, 2
Овсяные хлопья, кг 800 310 248
Спирт, л. 220 35 7,7
Электроэнергия, кВт/ч 60000 6,0 360
Приобретение
оригинальной
стеклянной тары, шт.
400 000 14 5 600
2. Затраты на оплату
труда
- - 2 454
64
Таблица 12(окончание)
3. Страховые
взносы в
социальные
фонды
- - 741
4. Амортизация - - 953
5. Прочие
расходы
- - 464
6. Акцизный
налог (1 л. – 523
руб.)
200 000 523 104 600
Итого затрат - - 126 198
Как видно из данных таблице 12, совокупная величина производственных
затрат на производство 20000 дал водки «Алмазная» составит 30 398 304 руб.
Прогнозируемый объем производства20000 дал или (или 200000 литров)
водки «Алмазная», разливаемого в бутылки по 0,5 л. и реализуемый по
оптовой цене 700 руб. даст прирост выручки в размере:
200000 / 0,5 * 700 = 280 000 руб.
Тогда величина валовой прибыли от реализации мероприятия составит:
280 000 – 126 198 = 153 802 руб.
1) Рассчитаем экономический эффект от внедрения мероприятия по формуле:
Эффект = прирост выручки от мероприятия - затраты
Эффект = 280 000 –126 198 = 153 802 руб.
2) Эффективность мероприятия рассчитывается по следующей формуле:
Эффективность = эффект / затраты х 100%.
Эффективность = 153 802 / 126 198 х 100% = 122%
3) Окупаемость мероприятия:
Окупаемость = затраты / эффект
Окупаемость = 126 198 / 153 802= 0,8 лет
Таким образом, внедрение данного мероприятия приведет к приросту
выручки на 280 000 руб. Затраты при этом составят 126 198 руб.
Экономический эффект внедрения мероприятия составляет 153 802 руб., а
эффективность – 122%. При этом затраты на внедрение мероприятия окупятся
через 0,8 год.
65
В рамках мероприятий по расширению ассортимента, можно предложить
производить Ликер «belladonna». Название «belladonna» (белладонна)
происходит от итальянских слов и в переводе на русский язык означает
«красивая женщина»
Сливочный ликер крепостью 15%. Он обладает приятным ароматом и
сливочным вкусом, содержит только натуральные компоненты, основу напитка
составляют сливки и виски. В умеренных количествах напиток повышает
настроение, помогает при депрессии, бессоннице.Ликер напоминает больше
кофе со сливками, нежели алкогольный напиток.
Вред организму напиток может нанести при индивидуальной
непереносимости компонентов, а также при чрезмерном употреблении. Так как
ликер содержит 50% сливок и молочного белка, а также 1% лактозы, не
рекомендуется употреблять людям с непереносимостью лактозы.
Таблица 13
Затраты на производство на 10000 дал ликер «belladonna»
(авторская разработка)
Наименование Расход
Цена, руб. за 1
ед.
Стоимость,
тыс.руб.
1. Материальные
затраты
- - 7 518
Виски, л 20 000 190 3 800
Сливки, кг 2 000 41 82
Сахар, кг 4 000 24 96
Кофе, кг 500 320 160
Электроэнергия,
кВт/ч
30000 6,0 180
Приобретение
оригинальной
стеклянной тары,
шт.
200 000 16 3 200
2. Затраты на
оплату труда
- - 1 227
3. Страховые
взносы в
социальные
фонды
- - 370
4. Амортизация - - 476
5. Прочие расходы - - 232
6. Акцизный налог
(1 л. – 523 руб.)
100 000 523 52 300
Итого затрат - - 61 648
66
Реализация предлагается в оригинальной стеклянной таре по 0,5 л. по
отпускной цене 670 руб. Тогда выручка от реализации всего объема данной
продукции составит:
670 * 200 000 * 2 = 134 000 руб.
В этом случае валовая прибыль будет равна:
134 000 – 61 648 = 72352 руб.
1. Рассчитаем экономический эффект от внедрения мероприятия по формуле:
Эффект = прирост выручки от мероприятия - затраты
Эффект = 134 000 –61 648 = 72 352 руб.
2. Эффективность мероприятия рассчитывается по следующей формуле:
Эффективность = эффект / затраты х 100%.
Эффективность = 72 352 / 61 648 х 100% = 117%
3) Окупаемость мероприятия:
Окупаемость = затраты / эффект
Окупаемость = 61 648 / 72 352 = 0,9 лет
Внедрение данного мероприятия приведет к приросту выручки на 134 000
руб. Затраты при этом составят 61 648 руб.
Экономический эффект внедрения мероприятия составляет 72 352 руб., а
эффективность – 117%. При этом затраты на внедрение мероприятия окупятся
через 0,9 год.
Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий был
составлен прогноз финансовых результатов и показателей рентабельности АО
«Кристалл» (табл. 14).
После внедрения мероприятий выручка предприятия увеличится на 4 024
тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 2 063 тыс. руб.А также увеличились
следующие показатели: рентабельность продаж на 0,118%, рентабельность
собственного капитала на 0,133%, рентабельность активов на 0,033%,
рентабельность производственных фондов на 0,145%.
67
Таблица 14
Сравнение показателей до и после внедрения мероприятий
(авторская разработка)
Показатели
До внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Изменение
1. Выручка
1 591 323 1 595 347 +4 024
2.Прибыль (убыток)
от продаж
-48 134 -46 071 +2 063
3.Прочие доходы и
расходы (за
исключением
процентов к уплате)
293 881 293 881 -
4.EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (2+3)
245 747 247 810 +2 063
5.Проценты к уплате
236 332 236 332 -
6.Чистая прибыль
(убыток) 4-5+6
1 338 3 401 +2 063
8.Рентабельность
продаж
-3,013 -2,895 +0,118
9.Рентабельность
продаж по EBIT
15,443 15,572 +0,129
10.Рентабельность
продаж по чистой
прибыли
0,084 0,214 +0,13
11.Рентабельность
собственного
капитала (ROE)
0,087 0,220 +0,133
12.Рентабельность
активов (ROA)
0,021 0,054 +0,033
13.Прибыль на
задействованный
капитал (ROCE)
6,976 7,034 +0,058
14.Рентабельность
производственных
фондов
-3,373 -3,228 +0,145
15.Фондоотдача,
коэфф.
1,563 1,567 +0,004
Ниже на рисунке 9 наглядно продемонстрировано показатели
рентабельности после внедрения предложенных мероприятий.
68
Рисунок 9 – Показатели рентабельности до и после внедрения
мероприятий АО «Кристалл» (авторская разработка)
Оценка экономической эффективности данных мероприятий указывает не
только на получение дополнительной суммы прибыли, но и на увеличение
показателей рентабельности,что характеризует увеличение эффективности
деятельности анализируемого предприятия.
Подводя итоги 3 главы, можно сформулировать следующие выводы:
Для повышения рентабельности АО «Кристалл» были рекомендованы
следующие мероприятия: совершенствование маркетинговой деятельности на
предприятии и маркетинговых мероприятий, открытие филиала для
расширения рынка сбыта и расширить ассортимент.
В ходе оценки экономической эффективности внедрения предложенных
мероприятий был получен положительный эффект и следовательно, данные
мероприятия могут быть рекомендованы к реализации на АО «Кристалл».
-2,895
-3,013
15,572
15,443
0,214
0,084
0,22
0,087
0,054
0,021
7,034
6,976
-3,228
-3,373
1,567 1,563
-3,5
-1,5
0,5
2,5
4,5
6,5
8,5
10,5
12,5
14,5
16,5
После внедрения мероприятий До внедрения мероприятий
Рентабельность
продаж
Рентабельность
продаж
по
EBIT
Рентабельность
продаж
по
чистой
прибыли
Рентабельность
собственного
капитала
(
ROE)
Рентабельность
активов
(
ROA)
Прибыль
на
задействованный
капитал
(
ROCE)
Рентабельность
производственных
фондов
Фондоотдача,
коэфф
.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ рентабельности имеет существенное значение в современных,
рыночных условиях. В процессе проведения анализа, рентабельность
деятельности отражает норму возмещения на всю совокупность источников,
которые используются предприятием для осуществления своей деятельности.
В работе достигнута поставленная цель и решены следующие задачи:
- раскрыто значение показателя рентабельности, как обобщающего
показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
- выявлены факторы, оказывающие влияние на рентабельность;
- изучены методические основы оценки показателей рентабельности;
- выявлены основные факторы повышения рентабельности;
- рассмотрена характеристика деятельности АО «Кристалл»;
- проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на
примере АО «Кристалл»;
- проведен анализ динамики системы показателей рентабельности, на
примере АО «Кристалл»;
- дана оценка уровня и динамики рентабельности анализируемого
предприятия;
- сделан факторный анализ рентабельности собственного капитала АО
«Кристалл»;
- разработаны и экономически обоснованы мероприятия по повышению
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, путем
влияния на элементы рентабельности.
В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические основы
рентабельности. Был сделан вывод, что рентабельность является показателем
экономической эффективности производства и характеризует соотношение
прибыли и затрат за определенный период времени.
70
Также было выявлено, что рентабельность это коэффициент полученный
как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль
использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации
продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия.
В основе показателей рентабельности лежит прибыль от продаж и чистая
прибыль организации, которая рассчитывается как выручка от основной
производственной деятельности за минусом всех затрат с учетом
внереализационных, операционных и чрезвычайных доходов и расходов и
налога на прибыль.
Основными источниками информации для анализа являются
Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.
Вторая глава данной работы была посвящена анализу финансово –
хозяйственной деятельности предприятия АО «Кристалл».
В ходе анализа выяснилось, что большую часть прибыли АО «Кристалл»
до налогообложения составляет прибыль от продаж.
Годовая выручка в 2018 году составила 1 591 323 тыс. руб. За
анализируемый период (2016 г. - 2018 г.) выручка увеличилась – на +1 169 799
тыс. руб.
За последний год убыток от продаж составил -48 134 тыс. руб., в то же
время за анализируемый период произошло значительное увеличение
финансового результата от продаж – на 122 914 тыс. руб.
Также имеет место положительная динамика рентабельности продаж по
сравнению с данным показателем за период с 01.01.2016 по 31.12.2018
(+37,6%).
За последний год каждый рубль собственного капитала организации
принес 0,087 руб. чистой прибыли. На протяжении анализируемого периода
увеличение рентабельности собственного капитала составило +7,635%.
В ходе факторного анализа выяснилось, что наибольшее влияние на
увеличение собственного капитала способствовал рост рентабельности
собственного капитала на 0,51.
71
За счет уменьшения оборачиваемости активов рентабельность
собственного капитала уменьшилась на - 0.002 %. в 2017г. по сравнению с 2018
г. Наибольшее влияние на снижение рентабельности собственного капитала
оказало изменение рентабельность продаж (-0.289 %).
По результатам проведенных расчетов был сделан вывод, что в 2016-2018
годах продажи АО «Кристалл» были рентабельными. Рентабельность продажза
анализируемый период (2016 г .- 2018 г.) увеличилась на 37,587%.
В третьей главе данной работы были определены основные пути
повышения рентабельности АО «Кристалл».
Для повышения рентабельности АО «Кристалл» были рекомендованы
следующие мероприятия: совершенствование маркетинговой деятельности на
предприятии и маркетинговых мероприятий, открытие филиала для
расширения рынка сбыта и расширить ассортимент.
В результате реализации предложенных мероприятий был составлен
прогноз финансовых результатов и показателей рентабельности АО
«Кристалл».
После внедрения мероприятий выручка предприятия увеличится на 4 024
тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 2 063 тыс. руб. А также увеличились
следующие показатели: рентабельность продаж на 0,118%, рентабельность
собственного капитала на 0,133%, рентабельность активов на 0,033%,
рентабельность производственных фонда на 0,145%.
Оценка экономической эффективности данных мероприятий указывает не
только на получение дополнительной суммы прибыли, но и на положительную
динамику показателей рентабельности.
Таким образом, разработанные мероприятия можно признать
экономически выгодными и целесообразными.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.:
КноРус, 2016. - 432 c.
2. Агарков А.П. Экономика и управление на предприятии / А.П. Агарков[и др.].
- М.: Дашков и Ко, 2015. – 400 с.
3. Аксенов А.П. Экономика предприятия: Учебник / А.П. Аксенов, И.Э.
Берзинь Н.Ю. Иванова; Под ред. С.Г. Фалько. - М.: КноРус, 2016. - 350 c.
4. Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для
бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов, И.Б. Костин, 2016. - 292 c.
5. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ, 2016. – 128 с.
6. Арсенова Е.В. Экономика организации (предприятия): Учебник / Е.В.
Арсенова, И.В. Корнеева; Под ред. Н.А. Сафронов. - М.: Магистр, 2014. - 687 c.
7. Базилевич А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров /
В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2017. - 640 c.
8. Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О.В.
Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М.: Дашков, 2016. - 372 c.
9. Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика,
2015. – 471 с.
10. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская, 2014. - 366 c.
11. Быстров О.Ф. Экономика предприятия (фирмы). Экономика предприятия
(фирмы): Практикум / Л.П. Афанасьева, Г.И. Болкина, О.Ф. Быстров, 2015. -
319 c.
12. Вахрушин М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2014. - 484с.
13. Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия): Учебное
пособие для бакалавров / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; Под ред. И.В.
Сергеев. - М.: Юрайт, 2017. - 671 c.