43
что увеличило бы возможность достижения целей финансовой деятельности
учреждение.
Источниками финансирования Центра являются субсидирование из
государственного бюджета на выполнение государственного задания, с
учетом затрат на содержание здания и особо ценных объектов,
благотворительная помощь. Так же центр зарабатывает деньги от
предоставления услуг населению на платной основе. Субсидии на
выполнение государственного задания за 2017 год составляют 80%. Доходы
от платной деятельности составляют 13% от общего бюджета (Приложение
3). Благотворительные средства, полученные по грантам, составляют 7%.
Данные показаны на рисунке 4.
Рисунок 4 Структура доходов «Регионального центра
патриотического воспитания»
Получая доходы «Региональный центр патриотического воспитания» в
ходе своего функционирования несет непосредственно и расходы.
Собственные средства учреждения используются для следующих
статей расходов: оплата кредиторской задолженности (платежи поставщикам
продуктов питания), услуги связи (Интернет), покупка материальных
принадлежностей, другие работы, услуги (медицинское обследование, вывоз
мусора и т. д.).
80%
13%
7%
Субсидии Платная деятельность Благотворительные средства по грандам
44
Государственные гранты расходуются на: заработную плату,
временные пособия по нетрудоспособности, налоги на заработную плату,
услуги связи (телефон), коммунальные услуги (отопление, вода, дренаж,
электроэнергию), работу по содержанию имущества (экспорт твердых
бытовых отходов, ремонт здания, материалы активы, заправка картриджей),
другие расходы (покупка поздравительных открыток, дипломов,
благодарственных писем, уплата налогов (включая расходы),
государственная пошлина и сборы, различные виды платежей в бюджеты
всех уровней), покупка материала акций.
Гранты для других целей используются для следующих видов
расходов: оплата компенсационной части родительского вознаграждения,
других работ, услуг, покупки основных средств, покупки материальных
запасов.
Бюджетная отчетность предоставляет информацию обо всех видах
собственности, пассивах, доходах и расходах отдела, способности
прогнозировать финансовое положение организации в будущем.
Отчеты основного офиса, показывающие исполнение бюджета:
- баланс исполнения бюджета;
- отчет о финансовых показателях учреждения;
- отчет о поступлении денежных средств и выходе на пенсию;
- отчет об осуществлении путем разработки плана его финансово-
хозяйственной деятельности;
- Справочная информация;
- Объяснительная записка.
Баланс исполнения бюджета показывает данные о финансовых и
нефинансовых активах, обязательствах в первый и последний день отчетного
периода на счетах единого плана счетов бюджетного учета.
Отчет о финансовых результатах отражает данные о финансовом
результате деятельности за отчетный период и составлен в соответствии с
кодами классификации операций сектора государственного управления.
45
Отчет о движении денежных средств отражает транзакции в
бюджетных счетах по кодам для классификации операций в государственном
секторе.
В пояснительной записке содержится анализ исполнения бюджета и
бюджетной отчетности, а также информация о выполнении государственной
задачи и других нефинансовых результатах деятельности получателя
бюджетных средств в отчетном году.
Отчетность об осуществлении плана финансово-хозяйственной
деятельности учреждения формируется для консолидации в бюджетной
отчетности государственного юридического образования. В нем
представлены основные факторы, которые повлияли на план финансово-
хозяйственной деятельности в разделе бюджетного финансирования и
средства, полученные из внебюджетных источников.
Проведем анализ структуры основных видов расходов (табл. 6) на
основании Приложения 2.
Таблица 6
Структура расходов «Регионального центра патриотического
воспитания»
Показатель
Сумма
утверждено,
руб.
Итого,
руб.
Отклонение
от плана,
руб.
Доля в
общей
сумме
расходов,
%
Оплата труда
46948166
46948004
162,36
66%
Приобретение работ,
услуг
19147748
17993885
1153862,9
27%
Прочие расходы
4986176
4587840,7
398335
7%
Всего
71082090
69529729
1552360,2
100%
Как видим, дефицита средств по окончанию года не наблюдается,
расходы предприятия близки плановым значениям. Небольшое отклонение
образуется за счет экономии по некоторым видам расходов.
По результатам анализа показателей финансовой деятельности
«Регионального центра патриотического воспитания» можно сделать вывод,
46
что для более его эффективного развития необходимо разработать пути
привлечения дополнительных финансовых ресурсов и создать мероприятия
по сокращению расходов, для достижения положительного результата
финансовой деятельности Учреждения.
2.3. Основные проблемы системы управления финансами бюджетного
учреждения Ямало-Ненецкого автономного округа «Региональный центр
патриотического воспитания»
Некоммерческий характер деятельности Государственного
бюджетного учреждения Ямало-ненецкого автономного округа
«Региональный центр патриотического воспитания» и затратный
принцип финансирования не предполагают формирование позитивного
финансового результата. Организации вынуждены расходовать ресурсы
не столько в соответствии с фактической необходимостью в них,
сколько исходя из объема выделенных средств.
Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно
используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем
услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования,
затратам, которые несет государство по их оказанию.
Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности
учреждения бюджетными средствами, а также полноты их
использования.
В Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О
некоммерческих организациях» внесены изменения законом №83-ФЗ. В
соответствии с ним определение бюджетного учреждения
обуславливается некоммерческой организацией, созданной Российской
Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием для
выполнения работ или оказания услуг в целях обеспечения реализации
предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно
47
органов государственной власти или органов местного самоуправления в
сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной
защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в
иных сферах в соответствии с государственными (муниципальными)
заданиями по выполнению работ, оказанию услуг, относящихся к его
основным видам деятельности [1].
При этом подлежит обязательному закреплению в уставе
бюджетного учреждения полный список видов деятельности (основных
и иных), которые бюджетное учреждение вправе осуществлять в
соответствии с целями, для достижения которых оно создано.
Основной проблемой «Регионального центра патриотического
воспитания» в области финансирования является отсутствие средств,
выделенных бюджетом для поддержки деятельности.
Центр получает средства из бюджета субъекта Федерации и
муниципального бюджета. Наличные деньги из бюджета округа
поступают на регулярной основе и полностью покрывают расходы
Министерства обороны, а также субсидии на: питание, отопление,
учебные пособия.
В свою очередь, муниципальный бюджет финансирует такие
области, как: электричество, услуги связи, водоснабжение, удержание
собственности. Известно, что стоимость этих услуг увеличивается из
года в год.
Именно здесь основная проблема сметного финансирования
заключается в том, что вышеупомянутые статьи финансируются из
бюджета, которому не хватает средств, из-за того, что на территории
муниципального образования округа нет предприятий, которые были бы
налогоплательщиками, и сформировали бы налоговые доходы округа.
Район находится в упадке, в результате чего существует низкий уровень
налоговых поступлений в муниципальный бюджет. В конечном счете,
48
нет выхода из сложившейся ситуации.
Выделим основные проблемы системы управления финансами
«Регионального центра патриотического воспитания»:
- денежные обязательства, превышают бюджетный лимит;
- отсутствие системы для оценки объема внебюджетных доходов
при расчете финансирования. Это может приводить к недостатку средств
из бюджета;
- отсутствие регулирования решений о порядке средств,
полученных от предпринимательской деятельности.
49
Вывод по главе 2
В данной главе бы проведен анализ системы управления финансами
бюджетного учреждения Ямало-Ненецкого автономного округа
«Региональный центр патриотического воспитания».
Деятельность «Региональный центр патриотического воспитания»
финансируется за счет бюджетных средств, за счет финансовых доходов от
физических лиц, за счет добровольных поступлений от организаций,
обществ.
По результатам анализа показателей финансовой деятельности
«Регионального центра патриотического воспитания» были определены
следующие проблемы:
- отсутствие системы для оценки объема внебюджетных доходов
при расчете финансирования. Это может приводить к недостатку средств
из бюджета;
- отсутствие регулирования решений о порядке средств,
полученных от предпринимательской деятельности.
Таким образом, необходимо разработать пути привлечения
дополнительных финансовых ресурсов для достижения наиболее
положительного результата финансовой деятельности Учреждения.
50
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕР ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЯМАЛО-
НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР
ПАТРИОТИЧЕСКОГО ВОСПИТАНИЯ»
3.1. Пути совершенствования системы управления финансами бюджетного
учреждения Ямало-Ненецкого автономного округа «Региональный центр
патриотического воспитания»
Стратегия совершенствования системы управления финансами
бюджетного учреждения Ямало-Ненецкого автономного округа
«Региональный центр патриотического воспитания» должна быть
ориентирована на достижение следующих целей:
Рис. 5. Направления совершенствования системы
управления финансами бюджетного учреждения Ямало-
Ненецкого автономного округа «Региональный центр
патриотического воспитания»
Направления совершенствования
системы управления финансами
бюджетного учреждения Ямало-
Ненецкого автономного округа
«Региональный центр патриотического
воспитания»
изменение подхода к
бюджетному
финансированию
привлечение
дополнительных
источников
финансирования
развитие платных услуг
51
На основании предыдущих пунктов аналитического раздела
выпускной квалификационной работы, в целях улучшения
формирования и использования финансовых ресурсов, рекомендуется:
1)использовать краткосрочное планирование финансово-
хозяйственной деятельности;
2) введение дополнительной платной образовательной услуги
3) создание целевого бюджетного фонда развития «Регионального
центра патриотического воспитания»
Давайте рассмотрим более подробную информацию об этих
событиях.
1) Управление учреждением должно быть нацелено на
краткосрочное планирование, то есть выполнять плановые значения на
срок менее одного года. Это обусловлено тем, что в течение этого
периода происходят все основные экономические события в финансовой
деятельности дошкольного учреждения. Осложнено долгосрочное
планирование (от 3 до 5 лет) для учреждения, финансируемого из
бюджета, в связи с тем, что годовые государственные нормы, нормы,
тарифы регулярно меняются соответствующими государственными
органами.
План финансово-хозяйственной деятельности в учреждении
обязан выполнять соответствующие функции:
1. Основа контроля. В качестве показателей финансового
планирования, принятых в бюджете, необходимо отразить фактические
результаты деятельности учреждения в формах отчетности,
установленных законодательством. При соотношении запланированных
показателей к фактическим, проводится так называемый финансовый
контроль бюджета. Параметры, отклоняющиеся от запланированных
значений, получают особое внимание и анализируют факторы, которые
влияют на возникновение этих отклонений. Таким образом, данные о
52
всех возможных изменениях, влияющих на результаты деятельности
учреждения, дополняются. Бюджетный контроль позволяет, например,
выявлять неудовлетворительную производительность во всех областях
деятельности, установленных плановыми значениями. Конечно, есть
возможность ситуации, когда выясняется, что бюджетирование,
затраченное на первоначальные положения, не соответствует реальным
показателям. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении
информации об этом, чтобы принять необходимые меры для
исправления или полного изменения методов планирования, а также
проанализировать соблюдение положения, на котором основывается
бюджет учреждения.
2. Средства координации. План финансово-хозяйственной
деятельности представляет собой программу действий (плана) в области
всей финансовой деятельности учреждения, которая выражается в
показателях затрат. Точно так же программа действий должна быть
обеспечена временной и функциональной координацией
(согласованием) отдельных мер.
3. Основа для задания задачи. При разработке плана финансово-
хозяйственной деятельности на следующий период необходимо принять
предварительные решения до начала деятельности в этот период. В
конце концов, в то же время существует большая вероятность того, что
разработчикам плана будет достаточно времени, чтобы вложить и
проанализировать другие альтернативные предложения, а также в конце,
когда решение будет проходить в крайнем случае.
Рассмотрим планы финансово-хозяйственной деятельности в
рассматриваемом бюджетном дошкольном учреждении, а также планы,
которые являются актуальными и обоснованными для рационального
планирования финансовой деятельности.
Касаемо составления годового плана доходов и расходов, следует
отметить, что он является одним из ведущих финансовых документов