7
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...…7
1. Теоретические основы системы управления финансами предприятия……...10
1.1 Понятие, сущность и функции системы управления финансами…………...10
1.2 Организация системы управления финансами предприятия………….……22
1.3 Факторы, влияющие на систему управления финансами предприятия…...28
2. Анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на
примере ООО «Сатурн»)……………………………………………………….….35
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия ООО
«Сатурн»…………………………………………………………………………….35
2.2 Анализ формирования и использования финансов малого предприятия
ООО «Сатурн»………………………………………………………..…………….42
2.3 Оценка эффективности управления финансов предприятия…………….…51
3. Пути совершенствования системы управления финансами ООО
«Сатурн»…………………………………………………………………………….62
3.1 Разработка мер по совершенствованию системы управления финансами
предприятия…………………………………………………………………….…..62
3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий……………………..…65
Заключение…………………………………………………………………….……72
Список использованной литературы……………….…………….…………...…..75
Приложения………………………………………………………..………………..79
8
Введение
Совершенствование системы управления финансами на предприятии
представляет особое значение, так как на процесс управления финансами
оказывает большое влияние множество факторов. Данный процесс выступает в
роли сложной вероятностной системы с динамичным характером развития.
Залогом стабильного положения в условиях рыночной экономики
является финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость
является важнейшим элементом финансового состояния, так как именно она
обеспечивает способность экономического субъекта вести хозяйственную
деятельность в долгосрочном периоде. Анализ динамики финансовой
устойчивости российских предприятий показал ее недостаточный уровень,
вызывающий серьезные негативные последствия. Так, низкая финансовая
устойчивость является существенным препятствием для привлечения
значительных инвестиций в российский бизнес. Анализ подходов к
определению сущности категории «финансовая устойчивость» позволил
установить, что она является сложной и неоднозначной с точки зрения
содержания характеристикой состояния экономического субъекта. Эта
неоднозначность проявляется в разном содержательном наполнении данной
категории, которое рассматривается, как способность к достижению о
сущности финансовой устойчивости проявляется в дальнейшем, как в
многообразии методов ее оценки, так и в наличии комплекса инструментов
управления ею. Для любого предприятия успешность в работе может зависить
от ряда условий, одним из основных выступает наличие нужного объема
финансов для предприятия.
Проблема рационального использования финансов и повышения их
эффективности, остро встаёт перед многоими хозяйствующими субъектами,
поскольку решение этой проблемы выступает важным моментом,
обеспечивающим непрерывность производственного процесса и важным
слагаемым в обеспечении рентабельности процесса производства.
9
Таким образом, всё это обеспечивает важность в процессе рационального
управления финансовыми ресурсами на предприятии на различных этапах его
развития. Поэтому, актуальностью выступает механизм формирования
финансово-хозяйственной деятельности, отвечающей интересам учредителей.
Важной целью любого хозяйствующего субъекта должно выступать создание
эффективной системы управления финансами, обеспечивающей нормальный
процесс производства. Учитывая многообразие финансовых категории понятия
управления финансами, на наш взгляд, необходимо понимать ее как
способность сохранять и обеспечивать поступательное развитие любой
организованной системы (в нашем случае - предприятия) при наличии внешних
воздействий и внутренних трансформаций. При этом следует отметить, что,
рассматривая систему управления финансами применительно к различным
сферам деятельности, трактовка ее сущности может меняться.
Актуальностью данного исследования выступает механизм
функционирования системы управления финансами предприятия и выявлении
проблем в его управлении.
Объектом бакалаврского исследования выступает ООО «Сатурн».
Предметом бакалаврского исследования выступает система управления
финансами на примере малого предприятия ООО «Сатурн».
Цель бакалаврской работы заключается в совершенствовании системы
управления финансами ООО «Сатурн».
Для реализации указанной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты системы малого предприятия;
- проанализировать механизм формирования и использования финансов
ООО «Сатурн»;
- предложить рекомендации по совершенствованию системы управления
финансами предприятия.
Теоретической и методической базой бакалаврского исследования
выступили труды научных ученых, посвященные финансовой деятельности
предприятия, труды, таких как Басовского Л.Е., Бланка И.А., Марочкиной В.М.,
10
М.В. Романова, Е.С. Стояновой, Э.А. Уткина, А.Д. Шеремета, Е.И. Шохина и
др.
Исследования в бакалаврской работе основывались на материалах
бухгалтерской отчетности ООО «Сатурн» за 2013-2015 годы.
Методы исследования – системный подход и системный анализ,
статистико-экономические методы, структурно-логические методы,
графические методы исследования.
11
1. Теоретические основы системы управления финансами
предприятия
1.1 Понятие, сущность и функции системы управления финансами
Финансы являются одной из важнейших экономических категорий,
отражающей экономические отношения в процессе создании и использования
денежных средств. Их возникновение произошло в условиях перехода от
натурального хозяйства к регулярному товарно-денежному обмену, и было
тесно связано с развитием государства и его потребностей в ресурсах.
Одним из главных признаков финансов является их денежная форма
выражения и отражения финансовых отношений реальным движением
денежных средств.
Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей
стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене.
На второй стадии движения стоимости в денежной форме происходит
обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением
(переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением
(в рамках одного владельца) каждой части стоимости.
На третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме)
обменивается на товарную форму. Отчуждения самой стоимости здесь не
происходит.
1
Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место
одностороннее движение денежной формы стоимости, а на третьей –
двустороннее движение стоимостей, одна из которых находится в денежной
форме, а другая в товарной.
1
Горфинкель, проф. В.А. Швандаря – 4 – е изд., перераб. И доп. – М.:ЮНИТИ -
ДАНА, 2012. – 612 с.
12
Так как на третьей стадии воспроизводственного процесса происходят
постоянно совершаемые обменные операции, не требующие какого-либо
общественного инструмента, то финансам здесь нет места.
Областью возникновения и функционирования финансов является вторая
стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение
стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам
хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в
произведенном продукте. Поэтому, важным признаком финансов как
экономической категории является распределительный характер финансовых
отношений.
Финансы существенно отличаются от других экономических категорий,
функционирующих на стадии стоимостного распределения: кредита,
заработной платы и цены.
Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются
процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда
эта стоимость распадается на составляющие ее элементы, и происходит
образование различных форм денежных доходов и накоплений. Дальнейшее
перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования и
конкретизация целевого ее использования тоже происходит на основе
финансов. Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов
обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих
специфическую форму финансовых ресурсов. Они формируются у субъектов
хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов,
отчислений и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство,
материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и
других потребностей общества.
2
2
Душенькина Е. А. Экономика предприятия: учеб. пособие / Е. А. Душенькина. -
Саратов: Научная книга, 2014. - 159 с.
13
Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых
отношений, что позволяет выделить финансы из общей совокупности
категорий, участвующих в стоимостном распределении.
Это происходит вне зависимости от общественно-экономической
формации, хотя формы и методы, с помощью которых образуются и
используются финансовые ресурсы, менялись в зависимости от изменения
социальной природы общества.
Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через
денежные формы социального целевого назначения, хотя возможно и
нефондовая форма их использования. К преимуществам фондовой формы
относятся: возможность теснее увязать удовлетворение любой потребности с
экономическими возможностями, обеспечение концентрации ресурсов на
основных направлениях развития общественного производства, возможность
полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы.
3
На основании всего вышесказанного можно дать следующие
определения: финансы – это денежные отношения, возникающие в результате
распределения и перераспределения стоимости валового общественного
продукта и части национального богатства в связи с формирование денежных
доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также
использованием их на расширенное воспроизводство, материальное
стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других
потребностей общества. Условием функционирования финансов является
наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов
хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.
Финансы незаменимы потому, что позволяют приспособить пропорции
производства к нуждам потребления, обеспечивая в сфере хозяйствования
удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей.
3
Ефимов О. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / О. Н. Ефимов. - Саратов:
Вузовское образование, 2014. - 732 с.
14
Это происходит с помощью формирования денежных фондов целевого
назначения.
Развитие общественных потребностей приводит к изменению состава и
структуры денежных (финансовых) фондов, создаваемых в распоряжении
субъектов хозяйствования.
Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями
общественного развития. Государство же может, учитывая объективную
необходимость финансовых отношений, разрабатывать различные формы их
использования: вводить или отменять различные виды платежей, изменять
формы использования финансовых ресурсов и т.д. Государство не может
создавать то, что объективно не подготовлено ходом общественного развития.
Оно устанавливает только формы проявления объективно назревших
экономических отношений.
4
Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный и общественный
кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать
отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать
быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие
общественные потребности.
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и
значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в
экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают
финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так
и по выполняемым функциям.
Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего
измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы –
экономический инструмент распределения и перераспределения валового
внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за
образованием и использовании фондов денежных средств.
4
Молокова Е. И.Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие / Е. И.
Молокова, Н. П. Коваленко. - Саратов : Вузовское образование, 2014. - 195 с.
15
Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования
денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и
предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием
финансовых ресурсов.
5
Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:
- предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных
ценностей, реализации продукции и услуг;
- предприятиями и вышестоящими организациями при создании
централизованных фондов денежных средств и их распределений;
- государством и предприятиями при уплате или налогов в бюджетную
систему и финансировании расходов;
- государством и гражданами при внесении или налогов и добровольных
платежей;
- предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении
платежей и получении ресурсов;
- отдельными звеньями бюджетной системы;
- органами имущественного и личного страхования, предприятиями,
населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при
наступлении страхового случая;
- денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит
национальный доход страны – вновь созданная стоимость или стоимость
валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе
производства орудий и средств производства. Объем национального дохода
определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и
расширения общественного производства.
Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей
– дохода потребления и фонда накопления – определяются пропорции развития
5
Ефимов О. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / О. Н. Ефимов. - Саратов:
Вузовское образование, 2014. - 732 с.
16
экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное
значение статистике национального дохода.
6
Без участия финансов национальный доход не может быть распределен.
Финансы – неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием
национального дохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение
и потребление, носят объективный характер. Они выражают определенную
сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.
Современная экономика не может существовать без государственных
финансов. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей
общества могут финансироваться только государством. Это атомная
промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных
отраслей экономики, а так же предприятия, которые необходимы всем (почта,
телеграф и некоторые другие).
Финансы отражают уровень развития производственных сил в отдельных
странах и возможности их воздействия на макроэкономические процессы в
хозяйственной жизни. Состояние экономики страны определяет состояние
финансов. В условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и
национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и
стабильностью; они стимулируют дальнейшее развитие производства жизни
граждан страны.
Финансы как научное понятие обычно ассоциируются с теми процессами,
которые на поверхности общественной жизни проявляются в разнообразных
формах и обязательно сопровождаются движением (наличным или
безналичным) денежных средств.
Идёт ли речь о распределении прибыли и формировании фондов
внутрихозяйственного назначения на предприятиях, или о перечислении
налоговых платежей в доходы государственного бюджета, или о внесении
6
Ефимов О. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / О. Н. Ефимов. - Саратов:
Вузовское образование, 2014. - 732 с.