17
средств во внебюджетные или благотворительные фонды - во всех этих и
подобных им финансовых операций происходит движение денежных средств.
Для постижения сущности финансов необходимо выявить те общие
свойства, которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых
явлений.
Если отвлечься от многочисленных конкретных форм, в которых
протекают финансовые процессы, можно увидеть то общее, что их объединяет -
лежащие в основе финансовых операций отношения между различными
участниками общественного производства, или общественные отношения. По
характеру эти отношения - производственные (экономические), поскольку
возникают непосредственно в общественном производстве.
Функции финансов.
1) Распределительная функция.
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и
значения зависят от того, какое место денежные отношения занимают в
экономических отношениях. Однако финансы отличаются от денег не только
по содержанию, но и по выполняемым функциям, в которых проявляется их
сущность. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют
финансы.
Никто не отрицает, что финансы – это совокупность денежных
отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется
формирование и использование фондов денежных средств. И на вопрос, что
является источником формирования многочисленных фондов на разных
уровнях, ответ, как правило, бывает один – валовый внутренний продукт.
Осуществить процесс распределения ВВП можно с помощью
финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д.,
установленных государством.
Если говорить о финансах в целом, то, видимо, следует считать, что они
выполняют две основных функции: распределительную и контрольную. Та
часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства и
18
участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, но и функцию
формирования денежных доходов (регулирующая).
Каждая финансовая операция означает распределение общественного
продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Распределительная функция проявляется при распределении
национального дохода, когда происходит создание так называемых основных,
или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные
доходы формируются при распределении национального дохода среди
участников материального производства. Они делятся на две группы:
- зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в
сфере материального производства;
- доходы предприятий сферы материального производства.
7
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных
фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение
материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее
распределение или перераспределение национального дохода, связанное:
- с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в
интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и
накоплений предприятий и организаций;
- наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный
доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и
социальное обеспечение, управление);
- перераспределением доходов между различными социальными
группами населения.
В результате перераспределения образуются вторичные, или
производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях
7
Николаев Ю. Н. Экономика предприятия (фирмы): Базовые условия и
экономические основы деятельности предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Николаев. -
Волгоград: Волгоградский институт бизнеса: Вузовское образование, 2015. - 166 с.
19
непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.).
Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций
использования национального дохода.
Активно участвуя в распределении и перераспределении национального
дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при
первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного
использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны
обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и,
прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной
стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов
потребления – с другой.
Перераспределение национального дохода в Российской Федерации
происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства,
развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт,
энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее
обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и
многодетные матери).
8
Таким образом, перераспределение национального дохода происходит
между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства,
отраслями материального производства, отдельными регионами страны,
формами собственности и социальными группами населения.
Конечная цель распределения и перераспределения национального
дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии
производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление
государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.
При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной
заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в
8
Николаев Ю. Н. Экономика предприятия (фирмы): Базовые условия и
экономические основы деятельности предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Николаев. -
Волгоград: Волгоградский институт бизнеса: Вузовское образование, 2015. - 166 с.
20
улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших
результатов при наименьших затратах.
2) Контрольная функция.
Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов
и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса.
Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по
соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
Финансовый контроль направлен на обеспечение финансового развития
общественного и частного производства, ускорение научно-технического
прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного
хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы,
нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и
бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и
природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь,
пресечение бесхозяйственности и расточительства. Благодаря контрольной
функции финансов, общество знает о том, как складываются пропорции в
распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые
ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования,
экономно и эффективно ли они ими используются и т.д.
9
Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного
соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и
полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой,
налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и
организаций по расчетам и платежам.
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную
деятельность финансовых органов.
9
Николаев Ю. Н. Экономика предприятия (фирмы): Базовые условия и
экономические основы деятельности предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Николаев. -
Волгоград: Волгоградский институт бизнеса: Вузовское образование, 2015. - 166 с.
21
Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют
финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении
доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития
рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы
финансового контроля существенно меняются.
Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и
того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном
взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории
стоимостного распределения. Инструментом реализации контрольной функции
финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых
показателях имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной
отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны
работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их
основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных
негативных моментов.
10
Контрольная функция, объективно присущая финансам, может
реализоваться с большей или меньшей полнотой, которая во многом
определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве.
Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий,
организаций, учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового
хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых
обязательств.
3) Другие функции.
К числу дискуссионных относится вопрос о функциях финансов. Многие
экономисты считают, что финансы выполняют две функции -
распределительную и контрольную. Хотя в литературе можно найти
утверждения, что финансам, помимо этих двух функций, присущи и другие:
10
Николаев Ю. Н. Экономика предприятия (фирмы): Базовые условия и
экономические основы деятельности предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Николаев. -
Волгоград: Волгоградский институт бизнеса: Вузовское образование, 2015. - 166 с.
22
производственная (разные авторы называют ее по-разному), стимулирующая,
регулирующая и т. д. Но при этом происходит подмена вопроса о функциях
финансов вопросом, об их роли в общественном воспроизводстве, так как это
разные, хотя и взаимосвязанные вопросы. Конечно, финансы играют важную
роль в общественном воспроизводстве, с их помощью может стимулироваться
эффективное использование факторов производства, регулироваться
стоимостные пропорции, обеспечиваться условия для проведения режима
экономии и т. д. Однако отождествлять эти результаты, достигаемые благодаря
функционированию финансов, с их функциями неправомерно.
11
Помимо распределительной и контрольной функции, по мнению
некоторых экономистов, финансы выполняют также регулирующую функцию.
Эта функция связана с вмешательством государства через финансы
(государственные расходы, налги, государственный кредит) в процессе
воспроизводства. Некоторые авторы не признают распределительной функции
финансов, считая, что она не выражает их специфику, поскольку процессы
стоимостного распределения обслуживаются разными экономическими
категориями.
Но сторонники распределительной функции отнюдь не считают, что она
порождена самими факторами функционирования финансов на второй стадии
воспроизводственного процесса, а наоборот, они связывают ее со
специфическими общественными назначениями финансов, подчеркивая, что ни
одна другая категория, действующая на стадии стоимостного распределения, не
является столь «распределительной», как финансы. Однако на сегодняшний
день регулирующая функция в России развита слабо.
В условиях рыночных отношений финансы должны выполнять
стабилизационную функцию. Ее содержание заключается в том, чтобы
обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в
экономических и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет
11
Николаева И. П. Экономическая теория: учебник / И. П. Николаева. - Москва:
Дашков и К°, 2015. - 326 с. - (Учебные издания для бакалавров).
23
вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку без этого
невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную
сферу со стороны частных инвесторов.
Таким образом, наличие дискуссионных вопросов обуславливает
необходимость дальнейшей разработки теоретических проблем сущности и
функций финансов. Более глубокое знание экономической природы финансов и
присущих им свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего
использования данной категории в практике хозяйствования, научно
обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики и
совершенствование системы финансовых взаимосвязей.
1.2 Организация системы управления финансами предприятия
Получение прибыли, и увеличение масштабов деятельности являются
естественными стремлениями предприятий. Для их успешной реализации
необходимо уметь работать с внешними и внутренними составляющими
бизнеса.
Создание профессионального и заинтересованного коллектива упрочняет
малое предприятие изнутри, а контроль финансовых потоков позволяет
предприятию раскрыть свой потенциал.
Рассмотрим организацию финансов предприятия и связанные с ней
отличительные свойства бизнеса.
К главному преимуществу частных предпринимателей и многих фирм
относится гибкость функционирования. Инициаторами создания мелких фирм
часто являются большие компании. Причина в том, что некоторые узкие
функции лучше переложить на самостоятельные организации, над которыми не
будет висеть «Дамоклов меч» корпоративной ответственности.
12
12
Раздорожный А.А. Организация производства и управление предприятием / А.А.
Раздорожный. – М.: Экзамен, 2014. – 877 с.
24
Высокая приспосабливаемость предприятий во многом обязана
структуре управления финансами, обеспечивающей следующие особенности их
работы:
- оперативность реагирования на изменения рынка или законодательного
поля – малому предприятию значительно легче перепрофилироваться. Скорость
исполнения принятых решений высока, благодаря сокращению длины звена от
руководителя к исполнителю;
- улучшение экономичности производства. Для многих предприятий не
требуется дорогостоящее финансирование маркетинговых исследований и
крупный штат вспомогательного персонала, не связанного непосредственно с
выпускаемым продуктом. Оборачиваемость денежных средств характеризуется
высокими темпами, поскольку оперировать меньшими средствами значительно
легче;
- использование упрощенной системы налогообложения, а также оплата
единого налога. Аналогично упрощается система бухгалтерского учета, схема
которой предусмотрена Налоговым кодексом РФ;
- узкая специализация – попытки расширить имеющиеся направления
могут привести к существенному укрупнению фирмы в случае успеха или
банкротству при неудаче;
- личная заинтересованность руководителя в эффективной работе.
Руководитель обычно является собственником малого предприятия и вкладывает
собственные средства в его создание и развитие.
Результаты деятельности фирмы не будут сколь-нибудь значимыми, пока
не будут обеспечены её финансовые потребности. На начальном этапе развития
часть необходимых средств привлекается из внешних источников. По мере
становления малого предприятия всё больше вложений будет осуществляться
за счет собственных доходов.
25
Целью организации финансов является правильное распределение
внутренних инвестиций на ключевые направления деятельности.
В малых фирмах все функции финансового контроля и учета обычно
выполняет один человек – директор. В более крупных предприятиях
руководитель определяет вектор деятельности, а также утверждает структуру
организации и распределяет полномочия. Финансовые службы таких компаний
представляют собой отдельное подразделение, которым руководит главный
бухгалтер.
В компаниях среднего и крупного бизнеса главы финансовых отделов
управляются финансовым менеджером или директором.
При нормальном функционировании системы и рентабельности
предприятия заработанный капитал занимается финансированием –
превращением из денежной формы в производительную. Одна часть средств
тратится на выполнение финансовых обязательств, другая – на обеспечение
компании и расширение её сферы деятельности. Достаточная
платёжеспособность предприятия позволяет привлекать дополнительные
сторонние инвестиции.
13
По способу поступления финансовые ресурсы организации делятся на
внутреннюю и внешнюю составляющие.
1) Прибыль является внутренней составляющей финансовых ресурсов.
Чистая прибыль представляет собой доход, за вычетом налоговых отчислений,
амортизации, расчета с сотрудниками и выплат по финансовым обязательствам.
Заработанные средства остаются в пределах предприятия и распределяются
решением руководящего органа.
2) Внешняя часть финансовых ресурсов включает собственные и
заёмные средства. Собственные ресурсы относятся к капиталу
предпринимателя, который был вложен при создании и развитии бизнеса.
13
Смелик Р. Г. Экономика предприятия (организации): учебник / Р. Г. Смелик, Л. А.
Левицкая. - Омск : ОмГУ, 2014. - 295 с.
26
Заёмные средства могут происходить из широкого ряда источников и
представлять полученные на различных условиях кредиты.
14
Несмотря на практически полную невозможность функционирования
организации без кредитных средств, основу успешной и стабильной
деятельности составляют собственные ресурсы. Их использование
производится на протяжении всего времени существования предприятия и
определяет его стабильность, кредитоспособность и платежеспособность.
Главными источниками собственных средств являются:
- уставной капитал – организуется при создании фирмы и может
изменяться со сменой учредителей;
- безвозмездные взносы, осуществляемые сторонними физическими или
юридическими лицами. К таким взносам относятся пожертвования, различные
государственные программы, благотворительность и целевое финансирование.
Отличие от ссудного капитала заключается в отсутствии интереса спонсоров в
получении выгоды;
- собственные резервы предприятия, накопленные за время предыдущей
работы.
Финансовый план является документом, в котором приведены
прогнозируемые итоги работы предприятия за определенный период в
будущем. Суть планирования заключается в аппроксимации данных,
полученных в прошлом, с учетом существующих и прогнозируемых тенденций
на рынке и в правовом поле.
Финансовое планирование дополняет анализ финансового состояния.
Налоговые органы проверяют способность компании платить налоги, а банки
оценивают кредитную надежность предприятия. Собственнику малого
предприятия необходимо сориентироваться в финансовых потоках и
совершенствовать технику управления компанией. Оценка финансового
состояния может проводиться различными способами, оставляя неизменными
14
Бланк И.А. Финансовый менеджмент/ И.А. Бланк. – М.: КНОРУС, 2013. – 312 с.