62
Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация
определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для
обеспечения оптимальной платежеспособности компании.
Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже,
корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности
составляются варианты бюджета движения денежных средств,
согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от
погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость
привлечения заемных средств.
Для осуществления планирования и управления дебиторской и
кредиторской задолженностью также существуют продукты программного
обеспечения. Но можно и своими силами на базе Excel создать
информационную систему «Оперативное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия».
Информационная система «Оперативное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия предназначена для оперативного,
структурированного учета договоров, контрактов, доходов, расходов и
обязательств на предприятии, служит инструментом финансового
планирования и анализа, реализует функции управленческого учета, использует
наряду с информацией об уже свершившихся фактах, информацию, имеющую
характер прогноза, плана или норматива.
Информационная система может состоять из следующих
функциональных модулей:
- Управление дебиторской задолженностью;
- Управление кредиторской задолженностью;
- Управление заемными средствами;
- Финансовое планирование.
Функциональные возможности информационной системы:
Ведение учета договоров, доходов, расходов, обязательств, планирование
доходов и расходов в разрезе статей доходов/расходов, категорий
63
получения/списания, источников финансирования, центров ответственности
(подразделений - инициаторов);
Формирование Бюджета предприятия на любой период с учетом
корректировок контрольных цифр, контроль и анализ фактического исполнения
бюджета, контроль соответствия лимитам вновь поступающих договоров,
счетов, заявок на платежи и прочих финансовых документов;
Сопоставление, оценка и прогнозирование движения финансовых
потоков предприятия;
Формирование прогнозного отчета о движении денежных средств:
- план поступлений денежных средств;
- план денежных выплат;
- автоматизация процессов оперативного планирования и управления
финансовыми средствами;
- формирование аналитической и статистической отчетности.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженность является естественными
составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в
результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по
ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры
балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период
оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности
могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии
расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской
задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с
учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и
соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в
денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота,
препятствует их эффективному использованию, следствием чего является
напряженное финансовое состояние предприятия. То есть дебиторская
задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного
предприятия и, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа
с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в
необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям.
С одной стороны
Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика
заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки,
но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.
Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами
65
очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала,
вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние
предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
В данной выпускной квалификационной работе был проведен краткий
анализ финансового состояния ООО «Агросем» и анализ состояния расчетов
предприятия с дебиторами и кредиторами.
Исходя из приведенных расчетов по отчетным данным предприятия,
можно сделать следующие обобщающие выводы:
объем реализации в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на
32,1 %, а с 2014 г от реализации продукции увеличилась соответственно на 45,9
% и на 22,1 %, а рост чистой прибыли соответственно составил 24,8 % и 1,5 %;
на предприятии ООО «Агросем» финансовая ситуация за
исследуемый период благоприятная. угрозы банкротства нет;
общая сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 41768
руб. в 2016 г. по сравнению с основная доля принадлежит задолженности
покупателей;
в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной
удельный вес в 2014 г. принадлежит задолженности сроком погашения от 3 до 6
месяцев, в 2015 г. задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2016
г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. данные изменения носят
положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения
дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают
оборотные средства;
необходимо отметить, что предприятие имеет просроченную
дебиторскую задолженность и в период с 2014 г. по 2016 г. ее сумма возросла,
что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия;
сумма кредиторской задолженности имеет значительную
тенденцию к уменьшению, так в 2016 г. по сравнению с 2015 г. задолженность
уменьшилась на 85298 руб., а по сравнению с 2014 г. на 35865 руб;
основной удельный вес в общей сумме кредиторов принадлежит
66
задолженности поставщикам и подрядчикам (в 2014 г. – 92,72 %, в 2015 г. –
91,02 %, в 2016 г. – 90,33 %);
на предприятии наблюдается увеличение внутреннего долга
организации, необходимо отметить, что имеющая задолженность перед
персоналом предприятия очень незначительна, так как среднегодовой фонд
оплаты труда в 2016 г. составил 715942 руб;
положительным моментом является снижение задолженности перед
бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам, а также
отсутствие просроченной кредиторской задолженности. по срокам образования
кредиторская задолженность в основном относится к группам от 1 до 3
месяцев, и от 3 до 6 месяцев погашения;
коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности на начало отчетного периода составлял 0,68, а на конец периода
– 0,84. его значение должно быть меньше или равно единицы (1). его меньшее
значение, как в нашем случае, говорит о том, что кредиторская задолженность
предприятия не покрывает дебиторскую задолженность.
Мои рекомендации по проведению мероприятий для снижения
кредиторской и дебиторской задолженности компании следующие.
Для снижения кредиторской задолженности компании предлагаю:
2) реализовать излишние производственные запасы, а денежные средства
в сумме 27 руб., высвобожденные в результате реализации производственных
запасов и задолженности.
Для снижения дебиторской задолженности рекомендую использовать
факторинг, который позволит увеличить ликвидность, что может послужить
предпосылкой для быстрого роста предприятия.
А система скидок и предоплаты соответственно стимулирует дебиторов и
приводит к своевременной оплате продукции, что ведет к снижению объемов
дебиторской задолженности.
Следовательно, как показывают произведенные расчеты, на предприятии
к повышению прибыли на 21,4 млн. руб., что ведет к улучшению финансового
67
состояния компании и повышению ее деловой активности.
Таким образом, предложенные мероприятия имеют экономическую
выгоду для ООО «Агросем» и доказывают эффективность их практического
применения.
В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что
цель, поставленная перед написанием выпускной квалификационной работы,
была достигнута, задачи выполнены, а именно:
- в процессе изучения учебно-методической литературы рассмотрены
понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, дано
определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и
методики его проведения;
- приведена краткая характеристика исследуемого предприятия,
проанализированы основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия за 2014-2016гг.;
- рассмотрена динамика и структура дебиторской задолженности
предприятия, проведен оборачиваемости задолженности;
- рассмотрена динамика и структура кредиторской задолженности
предприятия, структура кредиторской задолженности по времени погашения;
- на основании проведенного анализа определены основные пути
улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
В практике финансовой деятельности отечественных предприятий
зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение
дебиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности снижает
коэффициент покрытия.
Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится
уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов.
Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу
снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской
задолженностью.
Помимо выше указанного в работе предложено производить финансовое
68
планирование размеров дебиторской и кредиторской задолженностей
предприятия. Предложена наиболее простая система, которая позволит
предприятию с точки зрения финансов спрогнозировать размеры
задолженности.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ «Гражданский кодекс
Российской Федерации (Часть вторая)» // СПС «КонсультантПлюс», 2016.
2. Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ «Налоговый кодекс
Российской Федерации (Часть первая)» // СПС «КонсультантПлюс», 2016.
3. Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ «Налоговый кодекс
Российской Федерации (Часть вторая)» // СПС «КонсультантПлюс», 2016.
4. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение
и кредит.М.: Институт международного права и экономики, 2009. 209с.
5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности:
Учеб. пособ.М.: «Дело и сервис», 2010.508с.
6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие /
Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009.
– 576с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е.,
Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2012. –
352с.
8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н.
А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 4-е изд.,
испр. и доп. – М.: Высш. шк.., 2010. – 398с.
9. Бакаланов М.И. Теория экономического анализа: М.: Финансы и
статистика,2009.416с.
10. Балабанов И.Т. \Учебник – М.: Финансы и статистика, 2008. – 345с.
11. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И.
Баканов, А.Д. Шеремет; 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика,
2007. – 416с.
12. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И.П.
70
Мерзлякова. М.: ИНФРА-М, 2010. 298с.
13. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной
деятельности. М.: Консультант, 2008.45с.
14. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 368с.
15. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 464с.
16. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не
коммерческих организациях. М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг»,
2009.320 с.
17. Вахрушина М.А. Управленческий учет. Учебник. – М.: Финансы и
статистика, 2007, 364с.
18. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник М.: Высшая
школа, 2006. – 278с.
19. Вяткин В.Н., , Казак А. Ю. Принятие финансовых решений в
управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. – Москва-
Екатеринбург:ЗАО
20. «Ява». – 2007. – 256с.
21. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебное
пособие.Санкт – Петербург: «Специальная литература». – 2006-428с.
22. Глущенко В.В., Глущенко И. И. Финансы. Финансовая политика,
маркетинг, менеджмент. – М.: Финансы и статисика, 2006.45с.
23. Годин А.М. Статистика. Учебник. – М.: ИТК «Дашков и К°»,2007.
24. Голиков Е.А. Маркетинг и логистика. Учебное пособие – М.: ИД
«Дашков и К», 2006.478с.
25. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.М.: Филинъ,
РИЛАНТ, 2010.328с.
26. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под
ред. В.П.
71
27. дебиторской и кредиторской задолженности организации //
Бухгалтерский учет и налоги. 2009. С.144-156.
28. Дракер П.Ф. Управление, нацеленное на результаты/ Пер. с англ. –
М, 2007. С.34-42.
29. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.:
Аудит, ЮНИТИ, 2006.328с.
30. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под
общ.ред. Л.Л. Ермолович.Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006.418 с.
31. Ерошова, И.В. Имущество и финансы предприятия. Правовое
регулирование:Учебно-практическоепособие/И.В.Ерошова.-М.:Юрист,2006.
32. 397с.
33. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет,2008
34. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие по
ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 3-е изд. испр. и. доп. – М.: Омега–Л,
2009, – 451с.
35. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/
М.: Инфра-М, 2009.133с.
36. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е
изд., перераб. и доп. М: ИНФРА-М, 2009. – 259с.
37. Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.М.: Изд-во
«Экзамен», 2008.768с.
38. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей
бухгалтерскойэкспертизы.//
39. и отчетность организаций: Справочник. – М.: Экономика и
финансы, 2006.419с.
40. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по
специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина: под ред.
Ю.П. Анискина. – Москва: Омега-Л, 2006. –335.
41. Ковалев В.В. «Финансовый анализ»: Управление капиталом, Выбор