2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………..……………………………………………………….
3
Глава 1. Теоретические основы анализа использования оборотных средств на
предприятии ………………………………………………………………………
6
1.1. Понятие и сущность управления оборотными средствами………………..
6
1.2. Нормирование и методы определения потребности в оборотных
средствах…………………………………………………………………………..
13
1.3. Показатели эффективности управления оборотными средствами
предприятия ……………………………………………………………………...
20
Глава 2. Анализ использования оборотных средств в ООО «Легия»………..
30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Легия»………….
30
2.2. Анализ финансово-экономических показателей управления оборотными
средствами в ООО «Легия»……………………………………….
32
2.3. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО
«Легия».…………………………………………………………………………….
45
Глава 3. Основные направления совершенствования управления оборотными
средствами в ООО «Легия»……………………………………….
49
3.1. Повышение оборачиваемости оборотных средств в ООО «Легия»…….
49
3.2. Организация оперативного снабжения материальными запасами ООО
«Легия» на основе внедрения конкурсного отбора поставщиков……………..
56
3.3. Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности …………………………………………………………………….
64
Заключение…………………………………………………………………………
72
Список литературы………………………………………………………………..
75
Приложения………………………………………………………………………..
79
3
ВВЕДЕНИЕ
Роль и значимость эффективного управления оборотными средствами
предприятия велико. Без них немыслимо функционирование предприятия, сам
процесс производства и реализации. Но не только этим ограничивается их роль
и значение в структуре предприятия. С точки зрения
функционирующегопредприятия важна эффективность их использования,
выражающаяся, прежде всего в ресурсоемкости, а значит их размерах и
скорости прохождения всех стадий кругооборота, т.е. обороте во времени, ведь
это отвлекаемые средства, а значит требующие быстрейшего возвращения для
возобновления с целью получения прибыли. Значит, для коммерческого
предприятия одинаково важен как размер отвлекаемых в оборот средств, так и
быстрота их оборачиваемости. От этого зависит эффективность производства,
финансовая устойчивость и конкурентоспособность.
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики,
расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые
особенности производства требуют альтернативных, а подчас и
многовариантных подходов при решении конкретных вопросов управления
оборотными средствами. Оборотные средства составляют значительную часть
стоимости имущества предприятия. Именно поэтому повышение
эффективности управления оборотными средствами, усиление контроля за их
состоянием и рациональным использованием оказывает существенное влияние
на рентабельность предприятия и его финансовое положение.
1
Анализ является одной из важнейших функций управления предприятием.
В системе анализа формируется информация в форме, удобной для принятия
управленческих решений. Анализ является необходимой составляющей учетно-
аналитической системы предприятия, в общем, и оборотных средств в
1
Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.
4
частности.
Управление оборотными средства является важнейшей частью
управления предприятием в целом. На сегодняшний день вопрос
эффективности использования оборотных средств является наиболее значимым.
По оценкам предприятий-участников мониторинга Банка России, полученным в
результате опроса, в ноябре 2018 года развитие ситуации по управлению
оборотными средствами по предприятиям города Тулы, характеризовали
следующие тенденции:
ухудшение ситуации с обеспеченностью предприятий оборотными
средствами, а также с наличием денежных средств, находящихся в
распоряжении предприятий;
усиление воздействия на производственную деятельность предприятий таких
факторов как спрос на продукцию, обеспеченность оборотными средствами,
при снижении влияния рисков хозяйственной деятельности, наличия
просроченной дебиторской задолженности и условий кредитования;
ухудшение ситуации с просроченной дебиторской задолженностью, при
росте просроченной кредиторской задолженности.
Необходимость совершенствования эффективности использования
оборотных средств предприятий - настоятельное требование современности. На
сегодняшний день, в коммерческих предприятиях оборотные средства, как
правило, составляют половину стоимости всех средств, а значит формирующих
показатели экономической эффективности. Важность и значимость
эффективного управления оборотными средствами усиливается в условиях
инфляции, острой конкурентной среды, увеличения взаимных неплатежей, все
это влечет отвлечение денежных средств. Этот дефицит неизбежно требует
восполнения дорогостоящими кредитами для обеспечения непрерывности про-
изводства. В результате дорожает продукция, снижается прибыль. Оборотные
средства являются одной из важнейших составных частей имущества
5
предприятия, а эффективность их управления - одно из главных условий
успешности его деятельности. Вышесказанное определяет актуальность
исследуемой темы.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
проблем анализа эффективности использования оборотных средств в ООО
«Легия» и разработка направлений его совершенствования.
В ходе исследования решались следующие задачи:
рассматриваются понятие и сущность оборотных средств предприятия;
изучаются показатели эффективности управления оборотными
средствами;
дается организационно-экономическая характеристика ООО «Легия»
анализ финансово-экономических показателей управления оборотными
средствами ООО «Легия»;
разработать основные направления совершенствования использования
оборотных средств ООО «Легия».
Объектом исследования является ООО «Легия».
Предметом исследования являются оборотные средства ООО «Легия».
В процессе работы использованы следующие нормативно-правовые акты
РФ: Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «Об акционерных
обществах».
Методологической основой ВКР послужили труды ведущих ученых-
экономистов, среди них особо можно выделить учебники следующих авторов:
Крейнина М.Н.,Табурчак П.П. и статьи Ефимовой В.В., Ивашкевич В.Б.,
Николаева И.Н.,опубликованные в периодической литературе.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа использования оборотных средств
на предприятии
1.1. Понятие и сущность управления оборотными средствами
Деятельность коммерческих предприятий заключается в постоянном
возобновлении производственного процесса на основе кругооборота средств по
следующей схеме, представленной на рис.1.
2
Рисунок 1. Стадии кругооборота оборотного капитала
Кругооборот оборотного капитала охватывает три следующие стадии:
заготовительную; производственную; сбытовую.
Оборотные средствамогут быть в одной производственной сфере и двух
сферах обращения. Средства, которые размещены или находятся в сфере
производства, представляют собой оборотные средства как часть
производственных фондов. Те средства, которые размещены или находятся в
сферах обращения - относятся к фонду обращения.
Что является источниками формирования оборотных активов организации
В качестве источников формирования ОА могут выступать:
1. Собственные или приравненные к таковым ресурсы компании.
2. Привлеченные средства.
3. Заемные средства.
2
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2014. С.45.
Закупки
Товар
(ресурсы)
Производство
Продукция,
товар,
работы,
услуги
Реализация
Деньги
Деньги
7
При этом расходование собственных ресурсов фирмы на увеличение ОА
обладает минимальным уровнем риска по сравнению с привлечением заемных
средств.
Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.
В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые
не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят:
1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную
по сч. 46.
2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято
решение о списании.
4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в
следующем году.
3
Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные
активы».
Оборотными средствами называют активы, целиком потребляемые в течение
хозяйственного цикла.
К ним можно отнести:
денежную наличность;
материалы;
сырьё;
топливо;
энергию;
полуфабрикаты;
запчасти;
3
Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред.
Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 496 c.
8
продукцию, не прошедшая все технологические этапы;
расходы будущих периодов в финансовом выражении;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
Стоимость такого имущества определяется как совокупность денежных
эквивалентов всех категорий, перечисленных выше.
Состав, структура и классификация
Оборотные активы – это предметы труда, которые расходуются в течение
производственного периода и переносят свою цену на денежный эквивалент
создаваемого материального ресурса.
4
Различают два вида экономической природы такого имущества:
вещественные запасы;
денежные средства в различных стадиях.
Переход из одной формы в другую называется кругооборотом. Таким образом,
финансовые активы направляются на создание производственных запасов, из
которых, в свою очередь, формируются доходы компании.
Для анализа ОС используются данные бухгалтерского баланса.
Цель таких исследований — отслеживание динамики изменений и
выявление наиболее значимых компонентов.
Это необходимо, чтобы оценить ликвидность, или способность
вещественных ресурсов быстро обращаться в деньги и, тем самым,
обеспечивать непрерывность операционного процесса.
Чтобы определить оптимальный объём оборотного капитала, потребуются
следующие данные:
плановые показатели сбыта (выручка);
текущие затраты (себестоимость готовой продукции, материальные
издержки).
5
4
Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Финансы и кредит" / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575
c.
9
Величина оборотных активов зависит от характера операционной и
финансовой деятельности компании.
Сюда можно отнести:
грамотность управленческих решений в сфере снабжения, производства и
сбыта, влияющую на обоснованность нормы запасов;
правила осуществления платежей и установленную систему расчётов,
обуславливающую размер задолженности в днях.
Получается, что излишние запасы снижают рентабельность, а их недостаток
приводит к срыву ликвидности. Поэтому важно адекватно оценивать
эффективность использования ОС.
Её отражают показатели, которые необходимо вычислять по каждой сроке
раздела II бухгалтерского баланса:
коэффициент оборачиваемости (Ко) – отношение выручки к
среднегодовым остаткам активов;
длительность отчетного периода (Дк) – 360, 270, 180. 90 дней;
продолжительность оборота (До), где До = Дк / Ко.
Для повышения результативности использования оборотного капитала
необходимо увеличивать количество циклов в расчётном отрезке времени и
сокращать их длительность.
Чтобы добиться хороших результатов, потребуется:
оптимизировать сроки поставок;
выбирать надёжных партнёров;
использовать прогрессивные методы совершенствования процессов;
исследовать рынок и стимулировать продажи;
контролировать своевременность платежей.
6
5
Харьков, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие / В.П. Харьков. - М.: ФиС,
ИНФРА-М, 2015. - 224 c.
6
Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л.
Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
10
Опираясь на факты, изложенные выше, состав оборотных активов можно
представить в виде следующей схемы:
Рисунок 2 - состав оборотных средств предприятия
Источники формирования
Для финансирования оборотных активов компания может использовать
собственные средства или привлекать заёмные.
11
Потребность в дополнительных ресурсах возникает в целях поддержания
платёжеспособности, чтобы компенсировать разницу во времени между
текущим расходованием и поступлением денег.
В рамках обеспечения материальной устойчивости предприятия
необходимо отслеживать, чтобы его собственные резервы составляли
определённый процент оборотных активов. Это соотношение характеризует
коэффициент обеспеченности (Кооа).
Считается, что объём фондов, целиком потребляемых в течение
хозяйственного цикла, должен превышать размер текущих обязательств.
Организацию можно отнести к разряду финансово стабильных субъектов,
если показатели, представленные ниже, являются достаточно высокими:
способность полностью выполнять свои обязательства по платежам;
потенциал для получения займа и возврата его в установленные сроки;
доходность предпринимательской деятельности;
возможность вовремя погашать задолженность активами, имеющимися в
наличии.
Поддерживать максимальные значения всех перечисленных параметров
достаточно сложно.
7
Чтобы решить эту задачу нужно обеспечить выполнение нескольких
балансовых пропорций:
размер имеющихся денежных средств и краткосрочных ценных бумаг
должен превышать или хотя бы равняться общей сумме
неосуществлённых платежей поставщикам, непогашенных налоговых
задолженностей, невыплаченной начисленной зарплаты, невнесённых
страховых взносов, невозвращённых займов;
7
Богаченко, В.М.Анализ оборотных средств: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. -
Рн/Д: Феникс, 2015. - 398 c.