62
трех претендентов – 80 баллов: имея среднюю по предпочтительности цену
закупки, предприятие может обеспечить оптимально гибкие условия поставки –
три дня с момента подачи заявки на поставку, что имеет важное значение для
ООО «Легия».
На рисунке 7 наглядно представлены полученные результаты.
Рисунок 7. Результаты оценки поставщиков материальных
запасов - участников конкурса
Конкурсное производство в коммерческой организации регулируется
нормами Гражданского права. Согласно Гражданскому кодексу РФ
необходимо выполнение следующих положений для грамотной организации
торгов в ООО «Легия»:
− извещение о проведении торгов должно быть сделано организатором не
менее чем за тридцать дней до их проведения;
− извещение должно содержать сведения о времени, месте и форме торгов, их
предмете и порядке проведения, в том числе об оформлении участия в
торгах, о критериях определения лица, выигравшего торги;
− в извещении о предстоящих торгах должен быть указан предоставляемый
для заключения договора срок.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
ОАО «Версана»
г.Орел
ЗАО «ТПК-сервис»,
г.Тула
ООО
«Стройоптторговля»
г. Тула
Цена Условия поставки Итоговая сумма
63
− организатор торгов, сделавший извещение, вправе отказаться от проведения
конкурса - не позднее, чем за тридцать дней до его проведения.
36
ООО «Легия» необходимо учесть, что в случаях, когда организатор
открытых торгов отказался от проведения с нарушением указанных сроков, он
обязан возместить участникам понесенный ими реальный ущерб.
Участники торгов вносят задаток в размере, сроки и порядке, которые
указаны в извещении о проведении торгов. Если торги не состоялись, задаток
подлежит возврату. Задаток возвращается также лицам, которые участвовали в
торгах, но не выиграли их. При заключении договора с лицом, выигравшим
торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения
обязательств по заключенному договору;
ООО «Легия» при использовании торгов с целью выбора поставщиков
сырья и материалов снижает риск отказа поставщика от своих обязанностей, так
как согласно действующему законодательству предприятие, выигравшее торги,
и ООО «Легия», как организатор торгов подписывают в день проведения
конкурса протокол о результатах торгов, который имеет силу договора.
Предприятие, выигравшее торги, при уклонении от подписания протокола
утрачивает внесенный им задаток.
Последствия нарушения правил проведения торгов следующие:
− торги, проведенные с нарушением правил, установленных законом, могут
быть признаны судом недействительными по иску заинтересованного
лица;
− признание торгов недействительными влечет недействительность
договора, заключенного с лицом, выигравшим торги.
Предприятия, желающие участвовать в торгах на право заключения
договора поставки на сырье или материалы должны предоставить ООО
36
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 - от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (в ред. от
07.02.2011 г.), ст.448.
64
«Легия»следующую документацию:
− заявку на участие в конкурсе, содержащую информацию о предлагаемых
ценах и услугах;
− анкету участника размещения заказа, содержащую сведения о
предприятии;
− копии действующих лицензий на виды услуг, предусмотренных
предметом конкурса.
Основными преимуществами проведения торгов для отбора поставщиков
сырья и материалов являются:
− выбор оптимальных гибких условий поставки;
− отсутствие трудозатрат на поиск поставщиков и снижение риска
обнаружения отсутствия сертификатов и необходимых полномочий
поставщика для оказания данного вида услуг;
− внесенный задаток участника конкурса позволит обеспечить
обязательность исполнения обязанностей поставщика в полном объеме
в период до заключения договора поставки.
В современных условиях внедрение системы оперативного снабжения
обеспечит бесперебойное обеспечение материальными запасами и исключает
возможность образования «неликвидов».
3.3. Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности
Необходимым условием функционирования любой организации является
ее финансовая устойчивость. Наибольшее влияние на деятельность организации
оказывают внутренние факторы, в том числе особое место занимает наличие
дебиторской и кредиторской задолженностей.
65
Проблема задолженностей и их соотношения является одной из самых
актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной
экономики, поэтому разработка методик управления кредиторской и
дебиторской задолженностью приобретает огромное значение.
37
Недостатки в финансово-хозяйственной деятельности организации
приводят к образованию неоправданной дебиторской задолженности. При этом
даже наличие нормальной дебиторской задолженности в крупных размерах
ведет к понижению финансовой устойчивости организации, а наличие
неоправданной дебиторской задолженности понижает платежеспособность
компании.
38
Среди приемов управления дебиторской задолженностью выделяют
анализ задолженности по видам продукции, установление характера
дебиторской задолженности, оценка реальной стоимости существующей
дебиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности на сумму
безнадежных долгов и пр.
– определение сумм штрафных санкций, возникших и выплаченных
в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
Выделяют следующие рекомендации по регулированию кредиторской
задолженности:
– следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
– контролировать состояние расчетов по просроченной кредиторской
задолженности и влиять на ее погашение;
– своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, исключать их появление и т.д.
37
Шуклов, Л.В. Финансовый менеджмент в условиях кризиса. Опыт компаний малого и среднего бизнеса / Л.В.
Шуклов. - Москва: Наука, 2016. - 124 c.
38
Михель, В. С. Финансовая стратегия промышленных корпораций / В.С. Михель. - М.: Терминал-книга, 2018. -
206 c.
66
Для уравновешивания величины кредиторской и дебиторской
задолженностей рекомендуется проводить отбор потенциальных покупателей и
определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.
Отбор можно осуществлять, в том числе, с помощью неформальных критериев,
таких как: соблюдение платежной дисциплины, прогноз финансовых
возможностей покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров,
уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости,
наличие затоваренности и т.д.
39
Отгрузку товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам.
Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного
оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т.д.
Для снижения вероятности неоплаты или возникновения излишней
дебиторской задолженности следует использовать форму продажи в кредит.
При быстрой оплате товара (от 3 до 10 дней) покупатель получает скидку, при
оплате в течение указанного срока договором (при этом свыше 10 дней)
оплачивается полная стоимость товаров. Необходимым условием является
штраф, зависящий от срока оплаты, при условии, что покупатель не оплатил
товар вовремя.
Среди путей урегулирования дебиторской и кредиторской задолженности
выделяют ранжирование задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее
распространенная классификация предусматривает группировку
задолженностей по пяти группам в днях: 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше
120.
40
39
Савчук, В. П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. - М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. - 480
c.
40
Ендовицкий Д.А. Новый взгляд на содержание финансового менеджмента // Бухгалтерский учет. – 2017. – №
10. – С. 121 – 122.
67
Особое внимание следует уделять анализу данных о созданных резервах
по сомнительным долгам, а также фактических потерях организации, связанных
с поздним погашением или непогашением дебиторской задолженности.
С целью погашения дебиторской задолженности действенными
способами воздействия на дебиторов являются: направление писем, телефонные
звонки, персональные визиты и т.п.
Управление кредиторской задолженностью производится двумя самыми
распространенными вариантами: оптимизации и минимизации кредиторской
задолженности. Оптимизация кредиторской задолженности предполагает поиск
новых решений, которые могут оказывать положительное влияние на
деятельность организации и на состояние ее кредиторской задолженности.
Минимизация представляет собой механизм управления кредиторской
задолженностью, с помощью которого кредиторская задолженность должна
максимально быстро и преимущественно полностью погашена.
Также одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской
задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Грамотное
построение и ведение аналитического учета позволит не допускать
возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость,
высвободить замороженные средства из расчетов и направить их на покрытие
собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.
Таким образом, нормативное значение соотношения дебиторской
задолженности над кредиторской задолженностью составляет 0,9-1,0.
Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской
создает угрозу финансовой устойчивости организации, а, следовательно,
вынуждает организацию обращаться к дополнительным источникам
финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
обеспечивает своевременность расчетов с контрагентами, в том числе расчеты с
68
поставщиками и покупателями. Также управление дебиторской и кредиторской
задолженностью является неотъемлемым условием поддержания требующегося
уровня ликвидности и платежеспособности. Предложенные рекомендации
помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской
задолженности, ускорить оборачиваемость средств, правильно определить
налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.
41
Одним из действующих инструментов, который позволит
максимизировать приток денежных средств – система штрафов, но она должна
быть прописана в договоре на поставку. То есть, внутри организации
целесообразно использовать следующие механизмы по увеличению притока
денежных средств:
- изменение позиции тарифного регулирования;
- применять пени и штрафы за несвоевременную оплату.
- исключение льготных платежей;
- расторжение договора с клиентом при наличии безнадежной дебиторской
задолженности.
К потребителям необходимо применить следующие механизмы: переход к
выставлению счетов-фактур исключительно по фактически потребленной
продукции и увеличить сумму пенни и штрафов за несвоевременную оплату.
Для исследования мероприятий по снижению дебиторской задолженности
рассмотрим на примере ООО «Легия»
В связи с этим приведем сравнительную таблицу (18) показателей
использования оборотных средств в ООО «Легия». В ней представлена
исходная информация для расчета экономической эффективности по основному
мероприятию на ООО «Легия»— снижение дебиторской задолженности.
41
Балащенко, В. Ф. Финансовый менеджмент / В.Ф. Балащенко, Т.Е. Бондарь. – М.: ТетраСистемс, 2016.– 272 c.
69
Таблица 18 - Сравнительная таблица показателей
использования оборотных средств ООО «Легия»
Показатели
До
проведения
мероприятий
После проведения
мероприятий
Отклонение
(+,-)
1.Выручка, руб.
1907 592
1907 592
—
2.Оборотные активы, руб.
445000
362080
82 920
2.1 Дебиторская
задолженность, руб.
495200
412280
-82 920
3.Число дней в периоде,
дней.
365
365
—
4. Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов, кол-во
оборотов (стр.1/стр..2)
2,27
3,02
0,75
5. Продолжительность
оборота оборотных
активов, дней (стр.3*стр.4)
161
120
-41
6.Коэффициент
закрепления средств в
обороте (стр.2/стр.1)
0,44
0,35
-0,9
На основании данных таблицы произведен расчет экономической
эффективности предлагаемых мероприятий. В первую очередь рассчитана
сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости
активов (ОА):
69,101948
365
907592)161120(
365
)01(
ВТТ
ОА
где Т1, Т0 – продолжительность оборота оборотных активов после и до
проведения мероприятий;
В – выручка от продаж, тыс. р.
Далее произведен расчет коэффициента относительного прироста (П)
(снижения) числа оборотов оборотных средств:
70
248,0
02,3
)02,327,2(
1
)10(
П
ПП
П
где, П1, П0 – коэффициент оборачиваемости оборотных активов после и
до проведения мероприятий.
Рассчитан, на какую сумму увеличится прибыль от продаж ООО «Легия»
за счет увеличения оборачиваемости оборотных активов:
97,553248,02234 ППрибыльПрибыль
Отсюда следует, что после проведения мероприятий продолжительность
оборота оборотных активов составит 120 дней, по сравнению с 2017 годом и
сократится на 41 день. Это приведет к изменению коэффициента
оборачиваемости (увеличится с 2,27 до 3,02) и закрепление оборотных средств
(сократится с 0,44 до 0,35).
В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов
относительная сумма средств, высвобожденных из хозяйственного оборота
ООО «Легия», составит 101 948,69 тыс. р., тогда как сумма прибыли вследствие
ускорения оборачиваемости оборотных средств увеличилась на 553 тыс.р.
Согласно приведенным расчетам предполагается, что дебиторская
задолженность будет сокращаться за отчетный год (2018 г.) так же, как и до
проведения мероприятий году в среднем на 21,59%.
Таким образом, мероприятия по минимизации дебиторской
задолженностью является частью общей политики организации. Данная статья
баланса оказывает значимое влияние на все области финансово-хозяйственной
деятельности субъекта, и грамотная работа с дебиторами поможет эффективно
функционировать предприятию и как следствие улучшить свое финансовое
состояние.
Направления оптимизации дебиторской задолженности
Система управления предприятием должна учитывать динамику такого
важного показателя деятельности как дебиторская задолженность. Ее величина
71
сигнализирует не только об объемах реализации, денежные средства по которой
поступят в будущем, но и возможных нарушениях сроков оплаты. Для того
чтобы показатель дебиторской задолженности не отклонялся от нормативного,
необходимо использовать определенные инструменты. Рассмотрим их
подробнее:
1.Договорное обеспечение обязательств Для того чтобы обезопасить
предприятие от риска неплатежей (несвоевременных платежей) от покупателей,
в договорах поставки товаров (выполнения работ) указываются условия для
начисления штрафов и пени. Например, в договоре может быть указано, что
оплата за товар должна быть перечислена не позднее 20-ти календарных дней с
момента отгрузки товара. За нарушение таких сроков предусмотрен штраф в
размере 5% и пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки. Данное действие
будет стимулировать контрагентов предприятия вовремя погашать свои
обязательства.
2.Страхование коммерческих рисков Одним из инструментов
оптимизации дебиторской задолженности – является страхование коммерческих
рисков. На практике, страховые компании неохотно предоставляют услуги по
страхованию от невозврата должников. Однако если страховая компания все-
таки согласилась на данную страховку – значит контрагент предприятия
подвергся тщательной проверке со стороны этой компании.
3. Вексель Поручительная гарантия отсрочки платежа в форме векселя
имеет свои преимущества. Так, векселедержатель может реализовать вексель до
наступления срока его погашения. Векселя могут быть простыми и
переводными. В первом случае, вексель несложно реализовать, во втором
случае – сделать это сложнее.