42
Пп – плановая потребность.
28
Анализ приведенных коэффициентов проводится по каждому виду
материалов. На основе оборотно-сальдовых ведомостей, смет на выполнение
работ и данных договоров поставок на древесные, лакокрасочные и клеевые
материалы рассчитаем коэффициенты обеспеченности ООО «Легия» и
материально-производственными запасами в 2018 году. (Таблица 9)
Таблица 8 - Обеспечение потребности в материально-
производственных запасах договорами на поставку и фактическое
их выполнение в ООО «Легия»
Вид
материально-
производстве
н-ных запасов
Плановая
потребность,
тыс. руб.
Заключено
договоров, тыс.
руб.
Поступило от
поставщиков,
тыс. руб.
Средний
однодневный
расход, тыс.
руб.
Обеспеченност
ь запасами по
плану, (
Кобпл)
Обеспеченност
ь запасами
фактически,
(Кобф
)
Обеспеченност
ь материалами
в днях, (
Здн
)
1
2
3
4
5
6
7
8
I квартал 2018 г.
Строительные
материалы
2500
2300
2300
28,93
0,92
0,92
79,50
Отделочные
материалы
1960
1960
1900
16,35
1,00
0,97
116,20
Лакокраски и
смеси
400
395
390
4,24
0,99
0,98
91,90
Итого
4860
4655
4590
49,53
0,96
0,94
92,68
II квартал 2018 г.
Строительные
материалы
2600
2700
2550
29,69
1,04
0,98
85,90
Отделочные
материалы
2000
1900
2000
19,36
0,95
1,00
103,30
Лакокраски и
смеси
420
405
390
4,79
0,96
0,93
81,40
Итого
5020
5005
4940
53,84
1,00
0,98
91,76
III квартал 2018 г.
Строительные
материалы
2950
2800
2700
33,46
0,95
0,92
80,70
28
Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление запасами // Менеджмент в России и за рубежом. – 2011. - №5. –
С.65-67.
43
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
8
Отделочные
материалы
2100
2050
2000
24,66
0,98
0,95
81,10
Лакокраски и
смеси
450
420
400
5,31
0,93
0,89
75,30
Итого
5500
5270
5100
63,43
0,96
0,93
80,40
IV квартал 2018 г.
Строительные
материалы
3360
3200
3100
37,58
0,95
0,92
82,50
Отделочные
материалы
2400
2350
2330
26,94
0,98
0,97
86,50
Лакокраски и
смеси
540
520
500
6,17
0,96
0,93
81,10
Итого
6300
6070
5930
70,68
0,96
0,94
83,90
Рассчитанные коэффициенты позволяют сделать вывод о недостаточной
обеспеченности материально-производственными запасами ООО «Легия» на
протяжении всего 2018 года.
Для оценки ритмичности поставок рассчитаем коэффициент
неравномерности поставок материалов по формуле:
29
f
fxi
Кнер
2
)100(
, (12)
где xi - процент выполнения плана поставки по периодам (дням, кварталам,
месяцам);
f- план поставки за те же периоды.
На основе данных таблицы 9 рассчитаем показатели неритмичности
поставок и необеспеченности ООО «Легия» материально-производственными
запасами в 2018 году.
Строительные материалы:
3360295026002500
3360)10092(2950)10092(2600)10098(2500)10092(
2222
КнерДС
7,01
Отдельные материалы:
29
Щелгачев В.В. Внедрение системы управления оборотными активами // Финансовый менеджмент. – 2017. -
№9. – С.45-49.
44
2400210020001960
2400)10097(2100)10098(2000)10095(1960)10097(
2222
КнерЛК
3,4
Лакокраски и смеси:
540450420400
540)10093(450)10089(420)10093(400)10098(
2222
КнерК
7,6
Таким образом, наибольший коэффициент неритмичности поставок
принадлежит лакокраскам и смесям КнерК=7,6, наименьший коэффициент
неритмичности поставок принадлежит отделочным материаламКнерЛК=3,4.
Одним из проявлений нарушений графиков поставки материальных
ресурсов является необеспеченность материально-производственными
запасами.
Необеспеченность предприятия запасами материальных ре-
сурсовопределяется умножением среднесуточного расхода материалов на
необеспеченность в днях:
дiЗЗднiЗмi 1
, (13)
Рассчитаем показатели необеспеченности ООО «Легия» материально-
производственными запасами в 2018 году. (Таблица 10)
На основе рассчитанных показателей необеспеченности ООО «Легия»
можно сделать вывод, что размер поставок материально-производственных
запасов не оптимизирован, так как наряду с недостатком строительных
материалов в течении 2018 года, отделочных материалов во втором, третьем и
четвертом кварталах выявлен значительный избыток в первом и втором
квартале лакокрасочных материалов и смесей в первом квартале, что в свою
очередь вызывает рост затрат по хранению запасов на складе, так как при этом
увеличивается размер запаса в днях.
На протяжении 2018 года в ООО «Легия» наблюдается устойчивая
тенденция неритмичности поставоквсех видов материально-производственных
запасов, что порождает простои, потери рабочего времени, необходимость
45
сверхурочных работ. Простои не по вине рабочих оплачиваются, сверхурочные
работы оплачиваются по повышенной тарифной ставке. Все это увеличивает
себестоимость готовой продукции и соответственно снижает прибыль ООО
«Легия»
Таблица 10 - Показатели необеспеченности ООО «Легия»
материально-производственными запасами в 2018 году
Показател
ь
Строительные
материалы
Отделочные
материалы
Лакокраски и
смеси
I
кв
II
кв
III
кв
IV
кв
I
кв
II
кв
III
кв
IV
кв
I
кв
II
кв
III
кв
IV
кв
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Средне-
суточный
расход,
тыс.руб.
21
22
24
28
13
15
18
20
3,2
3,5
3,8
4,5
Обеспечен
-ность в
днях
79,5
85,9
80,7
82,5
116,2
103,3
81,1
86,5
91,9
81,4
75,3
81,1
Необеспе-
ченость в
днях
10,5
4,1
9,3
7,5
-26,2
-13,3
8,9
3,5
-1,9
8,6
14,7
8,9
Необеспе-
ченнось в
тыс.руб.
220,5
90,2
223,2
210
-340,6
-199,5
160,2
70
-6,08
30,1
55,86
40,05
2.3. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО
«Легия»
Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов в ООО
«Легия» проведем на основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и
формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данных отчетности за 2017-
2018 года, приведенных в таблице 11.
46
Таблица 11 - Показатели оборачиваемости материально-
производственных запасов в ООО «Легия»
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменения
(±)
1
2
3
4
Выручка, тыс. руб.
38200,0
37800,0
-400,0
Сумма израсходованных запасов, тыс.
руб.
16609,0
15723,0
-886,0
Количество дней анализируемого
периода
360,0
360,0
0
Остаток материально-
производственных запасов на
отчетную дату, тыс. руб.
2105,0
2300,0
+195,0
Продолжительность одного оборота,
дней
45,6
52,7
+7,0
Коэффициент оборачиваемости,
обороты
7,9
6,8
-1,1
Коэффициент загрузки в обороте,
коп.
5,5
6,1
+0,6
По данным таблицы 10 сделать вывод, что оборачиваемость материально-
производственных запасов ООО «Легия» за 2018 год замедлилась на 7 дней - с
45,6 до 52,7 дней. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости
материально-производственных запасов с 7,9 до 6,8 и к увеличению коэффици-
ента загрузки средств в обороте на 0,6 коп. - с 5,5 до 6,1 коп.
Снижение скорости оборота материально-производственных запасов
ООО «Легия» возникло в результате взаимодействия факторов:
- увеличения объема израсходованных материально-производственных
запасов;
- увеличения остатка материально-производственных запасов.
Величину отрицательного экономического эффекта, полученного от
замедления оборачиваемости материально-производственных запасов в ООО
«Легия», можно определить, используя коэффициент загрузки материально-
47
производственных запасов в обороте.
Так как в ООО «Легия» коэффициент загрузки увеличился на 0,6
коп.общая сумма увеличения расхода материально-производственных запасов
от всего объема выручки составит 226,8 тыс. руб. (
8,226
100
378006,0
тыс. руб.)
Таким образом, отрицательный экономических эффект, полученный в
результате замедления оборачиваемости материально-производственных
запасов в ООО «Легия» составил 226,8 тыс. руб.
Данные таблицы 11 показывают увеличение удельного веса материально-
производственных запасов в ООО «Легия» за 2018 год на 3,4%.
Увеличение удельного веса материально-производственных
запасовможет свидетельствовать как о расширении масштабов деятельности
предприятия; о стремлении защитить денежные средства от обесценивания под
воздействием инфляции, так и о неэффективном управлении запасами.
30
Кроме того, увеличение удельного веса материально-производственных
запасов может повлечь проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья
и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные
результаты деятельности и свидетельствует о спаде деловой активности
предприятия.
31
Проведем анализ состояния материально-производственных
запасов ООО «Легия». (Таблица 12)
На основе данных таблицы 12 можно сделать вывод, что увеличение
суммы материально-производственных запасов произошло не столько за счет
их количества, сколько за счет роста их стоимости.
30
Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.
31
Интернет ресурс - http://www/glavbukh.ru/
48
Таблица 12 - Анализ состояния материально-
производственных запасов в ООО «Легия»
Вид
запасов
Количество
Цена,
тыс.руб.
Остаток
запасов,
тыс. руб.
Изменение суммы
запасов, тыс. руб.
на 1.01.
18
г.
на 1.01.
19
г.
на 1.01.
18
г.
на 1.01.
19
г.
на 1.01.
18
г.
на 1.01.
19
г.
Всего
В том числе
за счет
коли
-
чества
стои
-
мости
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Строител
ьные
материа-
лы, куб.м
100000,
0
104880,
0
0,012
0,012
5
1200,
0
1311,
0
111,0
+4880,0
+0,000
5
Отделоч-
ные
материал
ы, куб.м
101411,
8
107303,
4
0,008
5
0,008
9
862,0
955,0
93,0
+5891,6
+0,000
4
Лакокра-
ски и
смеси, кг
1692,9
1268,7
0,025
4
0,026
8
43,0
34,0
-9,0
-424,3
0,0014
Итого
2105,
0
2300,
0
195,0
+10347,
3
+0,002
3
Таким образом, анализ выявил ряд отрицательных тенденций в
управлении оборотными средствами:
так, выявлено замедление оборачиваемости материально -производственных
запасов, что повлекло отрицательный экономический эффект в сумме 226,8
тыс. руб.;
была выявлена неритмичность поставок материально-производственных
запасов и необеспеченность ими производственного процесса в течении
всего 2018 г.
49
Глава 3. Основные направления совершенствования управления
оборотными средствами в ООО «Легия»
3.1. Повышение оборачиваемости оборотных средств в ООО «Легия»
Анализ материально-производственных запасов показал замедление их
оборачиваемости в ООО «Легия» в 2018 г. Скорость оборачиваемости запасов
во многом связана с финансовой политикой предприятия. Следовательно,
резервом повышения эффективности использования запасов и улучшения
системы их финансирования является разработка правильной финансовой
политики ООО «Легия» относительно работы с дебиторской задолженностью и
вложением денежных средств в материальные запасы.
Регулирование поступления средств дебиторской задолженности, будет
ключевым механизмом ускорения оборачиваемости оборотных средств, а
соответственно дополнительного высвобождения денежных средств. При этом
повышение эффективности использования материальных запасов, как части
оборотных средств, возможно как вследствие стимулирования и увеличения
объемов продаж и производства, так и за счет ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности, т.е. возврата денежных средств.
32
Финансовая политика ООО «Легия» относительно оптовых клиентов
такова, что в целях повышения объемов производства предприятие при
договоре на заказ строительных или ремонтных работ на 100000 руб. период
инкассации дебиторской задолженности определен - 32 дня, рентабельность в
среднем составляет - 14%.
В результате проведения данной финансовой политики возрастает
физический оборот ООО «Легия», однако снижаются показатели
оборачиваемости. Прирост активов вызывает соответствующий прирост
пассивов, ухудшается структура баланса, увеличиваются расходы на
32
Интернет ресурс - http://www/glavbukh.ru/
50
обслуживание кредитов и займов, наблюдается снижение финансовой
устойчивости предприятия, что выявлено при анализе показателей покрытия
запасов собственными оборотными средствами.
Прибыль ООО «Легия» выражается как разница между ценой реализации
и расходами предприятия на производство. Соотношение финансовых
показателей при этом имеет следующий вид:
Цена реализации – Себестоимость продукции = Прибыль от продаж, (14)
Поэтому, чтобы ООО «Легия» достигло наибольшей валовой прибыли,
оно должно стремиться к максимизации прибыли.
Прибыль определяется на основе двух показателей: процента
рентабельности как в абсолютном, так и в относительном исчислении и периода
оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. финансового цикла. Чтобы
абстрагироваться от условий работы с различными заказчиками, необходимо
привести их к единому показателю – среднедневной прибыли. Этот показатель
определяется как отношение валовой прибыли за месяц к количеству рабочих
дней в месяце. Валовая же прибыль определяется следующим образом (П):
)( ПрТн
Ктц
Км
П
, (15)
Где, Км– количество рабочих дней в месяце;
Ктц– количество рабочих дней в финансовом цикле;
Тн – рентабельность;
Пр – переменные расходы.
Оптимальной является такая финансовая сбытовая политика, которая
максимизирует величину среднедневной прибыли, получаемой от заказчика,
безотносительно к величине финансового цикла и рентабельности.
Проанализируем эффективность действующей кредитной политики
ООО «Легия» и разработаем максимально эффективную кредитную политику
51
для предприятия при исходных условиях осуществления работ оптовым
заказчикам, согласно данных, представленных в таблице 13.
Таблица 13 - Исходные данные для анализа финансовой
политики ООО «Легия» при работе с оптовыми клиентами
Показатель
Значение
Количество рабочих дней в месяце, дн. (Км)
22
Количество рабочих дней в финансовом цикле, дн (Ктц)
32
Величина средней цены договора на осуществление работ,
руб.
100000
Рентабельность, Тн, %
14
Согласно, представленных в таблице 12 первоначальных данных прибыль
от продаж (П1) ООО «Легия» составит:
9625)14100:100000(
32
22
1 П
руб.
Среднедневная прибыль (Пс1) составит 437,5 руб.
Пс1=9625 : 22= 437,5 руб.
Предложим с целью повышения оборачиваемости дебиторской
задолженности и соответственно повышения скорости вложения финансовых
средств в запасы ООО «Легия» уменьшить финансовый цикл до 25 дней, но
для сохранения лояльности оптовых клиентов снизить рентабельность до 12%.
Рассчитаем сумму прибыли от продаж (П2) для предложенных условий:
10560)12100:100000(
25
22
2 П
руб.
Среднедневная прибыль (Пс2) составит 480,0 руб.:
Пс2=8800,0 : 22= 480,0 руб.
Рассчитанные показатели выявили, что при предлагаемом снижении
финансового цикла клиентов и рентабельности наблюдается увеличение
среднедневной прибыли на 42,5 руб. (480,0 – 437,5 = 42,5).
Поэтому, несмотря на то, что торговая наценка уменьшилась,
сокращенный торговый цикл приведет к тому, что деньги станут поступать в
ООО «Легия» быстрее, что ускорит оборачиваемость дебиторской