51
Коэффициент
износа
2.1 / 1.1
0,227
0,190
0,177
- 0,05
Коэффициент
годности
1- 2.1 / 1.1
0,773
0,770
0,823
0,05
При анализе коэффициентов обновления и выбытия основных средств
следует рассматривать взаимосвязанно. На предприятии коэффициент
обновления (0,097 %) значительно выше коэффициента выбытия (0,025 %).
Это свидетельствует о том, что в ООО «Империя» происходит обновление
основных средств за счет нового строительства цеха по огранке и ввода
нового оборудования. Для предприятия характерно обновление основных
средств, главным образом, за счет установки нового ювелирного
ограночного оборудования, что говорит об эффективной деятельности.
Роль основных средств в процессе производства различна. Часть из них
непосредственно воздействует на производственный процесс и является
активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является
пассивной.
Активную часть в ООО «Империя» составляют транспортные
средства, машины и оборудование, инструмент и хозяйственный инвентарь.
По активной части, больший удельный вес занимают транспортные средства
– 33,2%, что является положительным моментом в производственном
процессе, так как для осуществления основной деятельности предприятию
необходим большой парк машин.
Рассмотрим динамический и структурный анализ материальных
ресурсов предприятия.
Таблица 15
Динамика материальных ресурсов предприятия за 2015 – 2017гг.
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютные изменения
2016 от
2015,
тыс. руб.
2017 от
2016,
тыс.
руб.
2017 от
2015,
тыс. руб.
Запасы
55 169
64 903
71 125
9 734
6222
15956
Итого
78 648
110 484
120 214
31 836
9730
41566
52
Расчет таблицы по строке «Запасы»:
Абсолютные изменения 2016 от 2015 г.: 64903-55169= 9734 тыс. руб.
Абсолютные изменения 2017 от 2016 г.: 71125-64903= 6222 тыс. руб.
Абсолютные изменения 2017 от 2015 г.: 71125-55169= 15956 тыс. руб.
Анализ структуры материальных ресурсов представлен в таблице 16
Таблица 16
Анализ структуры материальных ресурсов , %
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
Запасы
70,15
58,76
59,16
-10,98
Итого
100
100
100
-
Исходные данные для расчета таблицы 16 возьмем из таблицы 15.
Расчет таблицы по строке «Запасы»:
2015 г.: 55169/78648*100=70,14 %
2016 г.:64903/110484*100=58,74 %
2017 г.: 71125/120214*100=59,17%
Отклонение: 59,17-70,14=-10,98
Как показано в таблице 16, за рассматриваемый период на
предприятии произошло увеличение материальных ресурсов.
Рассчитаем показатели эффективности использования материальных
ресурсов ООО «Империя»:
1) материалоемкость продукции
М
е
= М/N, (21)
М
е
15
= 55169/2162591 =0,0255
М
е
16
= 64903/2308429 =0,0281
М
е
17
= 71125/434610 =0,1636
2) материалоотдача продукции
М
о
= N/М = 1/М
е
, (22)
М
е
15
= 1/0,0255 = 39,21
М
е
16
= 1/0,0281 = 35,58
М
е
17
= 1/0,1636 =6,11
53
3) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
У
м
= М/S, (23)
М
е
15
= 55169/1895622 = 0,0291
М
е
16
= 64903/1746413 = 0,0371
М
е
17
= 71125/335404 = 0,2120
Динамика изменений показателей эффективности использования
материальных ресурсов предприятия ООО «Империя» представлена в
таблице 17
Таблица 17
Значения показателей эффективности использования
материальных ресурсов ООО «Империя»
Показатель
2015 г
2016 г
2017 г
Изменение,
%
М
е
0,0255
0,0281
0,1636
641,57
М
о
39,21
35,58
6,11
15,583
У
м
0,0291
0,0371
0,2120
728,52
Таким образом, материалоемкость продукции ООО «Империя» к концу
2017 г. немного повысилась, что отрицательно характеризует деятельность
предприятия. Рост материалоемкости продукции ориентирует предприятие
на переход к экстенсивному развитию производства.
Значения показателя материалоемкости продукции предприятия
низкие. На 1 рубль материальных ресурсов приходится 0,0255 рублей
выручки в 2015 г. и 0,1636 рублей в 2017 г.
Материалоотдача продукции ООО «Империя» на конец 2015 г.
снизилась, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. На 1
рубль выручки приходится 39,21 рубль материальных ресурсов в 2015 г. и
6,11 рублей в 2017 г.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции ООО
«Империя» за отчетный период повысился. На 1 рубль материальных
54
ресурсов приходится 0,0291 рублей себестоимости продукции в 2015 г. и
0,2120 рублей в 2017 г.
В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество,
оценивается следующими основными показателями: скоростью оборота
(количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал
предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за
который совершается один оборот средств.
Таблица 18
Анализ оборачиваемости ресурсов в оборотах
Наименование
2015 г
2016 г.
2017 г
В абс.
выражении
Темп
прироста
Коэффициент
оборачиваемости
запасов и
затрат, об.
34,36
26,91
4,72
-29,64
-86,26
Отдача
основных
средств
(фондоотдача),
об.
7,18
8,46
1,84
-5,34
-74,37
В таблице 18 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов,
характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление
предпринимательской деятельности средств, а также показатель
оборачиваемости.
Расчет таблицы за 2017 год:
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат,
об.:434610/((71125+64903)*0,5)=4,72
Отдача основных средств (фондоотдача), об.:
434610/((228248+244668)*0,5)=1,84
Как показано в таблице 18, за рассматриваемый период происходит
снижение оборачиваемости по всем показателям. Замедление
оборачиваемости свидетельствует о замедлении обращения товаров.
Представим анализ оборачиваемости в днях в таблице 19 за период
2015-2017 гг.
55
Таблица 19
Анализ оборачиваемости в днях
Наименование
2015 г
2016 г.
2017 г
В абс.
выражении
Темп
прироста
Коэффициент
оборачиваемости
запасов и
затрат, дней
10,62
13,56
77,33
66,99
630,79
Отдача
основных
средств
(фондоотдача),
дней
50,83
43,15
199,13
148,3
291,76
Показатели в днях находятся по формуле: 365 / Коэффициент
оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости берем из таблицы 19.
Расчет таблицы за 2017 год:
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дней: 365/4,72=77,33
Как показано в таблице 19, по всем показателям наблюдается
замедление оборачиваемости в днях.
Проведем анализ трудовых ресурсов. На рисунке 3 представлена
динамика трудовых ресурсов предприятия согласно таблице 2.
Рисунок 3. Динамика трудовых ресурсов
56
На основе данных, приведенных на рисунке 3, видно, что в ООО
«Империя» год от года численность работников только растет. За
анализируемый период с 2015-2017 гг.общая численность работников
завода возросла на 37. Аналогичная тенденция наблюдается для всех
категорий работников предприятия, кроме руководителей.
Рассмотрим баланс рабочего времени одного работника ООО
«Империя» в период 2015-2017 гг.
Таблица 20
Баланс рабочего времени одного работника ООО
«Империя»
Показатель
2015 г
2016 г
2017 г
Календарный фонд дней,
в том числе:
365
365
366
Праздничные дни
10
10
10
Выходные дни
105
105
105
Номинальный фонд,
дней
250
250
251
Неявки на работу, дней
В том числе
Отпуск
Невыходы по болезни
Прогулы
Невыходы с разрешения
администрации
20
4
1
8
28
5
-
-
24
5
-
-
Явочный фонд, дней
217
217
222
Средняя
продолжительность
рабочего дня, ч
7,52
7,8
7,37
Эффективный фонд
рабочего времени, чел.-
дн.
21917
22785
23310
Таким образом, рассматривая структуру неявок, отметим, что в
2015-2017 годах нет прогулов и невыходов с разрешения администрации.
Эффективный фонд рабочего времени составил 222 дня в 2016 году, что
больше на 5 дней чем в 2015 и 2017 годах.
В ООО «Империя» состояние использования рабочего времени
характеризуется данными, приведенными в таблице 21
57
Таблица 21
Использование рабочего времени
Показатель
2009 г
2010г
2011 г
Отклонен.
2011 от
2009(+, -)
Отклонен.
от прош.
года в %
Отработано за год всеми
сотрудниками, чел.-дн.
21917
22785
23310
+1393
+6,35
Среднесписочная
численность основного
персонала, чел
462
493
499
+37
+133,6
Отработано за год одним
сотрудником:
дней
217
217
222
+5
+2,3
часов
1632
1632
1637
+5
+0,31
Средняя
продолжительность
рабочего дня, ч
7,52
7,8
7,37
-0,15
-1,99
В 2017 году по сравнению с 2015 годом использование рабочего
времени улучшилось. Каждый работник отработал в 2017 году 222 дня
вместо 217 дня за 2015 и 2016 года. Уменьшилась продолжительность
работы каждого работника на 0,15 часа за счет сокращения целодневных
потерь, а продолжительность работы всех сотрудников в день
уменьшилась на 15,75 час (0,15*105). Так как продолжительность смены
сократилась на 0,15 часа, то можно определить на сколько за счет этого
фактора ухудшилось использование рабочего времени:
Отметим что в 2017 году удельный вес отработанного времени в
максимально возможном фонде рабочего времени составил 96,80% на
одного списочного работника, а в 2015 году – 94,25%. Удельный вес
времени не использованного по уважительной причине в максимально
возможном фонде рабочего времени в 2017 году составил 3,0% на одного
списочного работника, в 2015 году – 3,59%. Удельный вес потерь
рабочего времени в максимально возможном фонде рабочего времени в
2017 году составил 0,20% на одного списочного работника, в 2015 году –
2,17%.
Средняя продолжительность рабочего года одного работника
(определяется отношением максимально возможного фонда рабочего
58
времени к среднесписочной численности) как в 2017, так и в 2015 году
составляла 227 дней.
Средняя продолжительность отпуска одного работника в 2017 году
составила 23 дня на одного работника.
Неявки на работу с разрешения администрации в 2017 году
снизились по сравнению с 2015 годом в расчете на 1 сотрудника с 4,6 дня
(23/5) до 0,75 дня (6/8), т.е. на 90,9%:
(0,75*100/4,6) – 100 = 83,7%
Таким образом, в рассматриваемы периоде времени прогулов и
сверхурочно отработанных часов нет, что говорит о том, что работники
работают в пределах норм времени, в соответствии с графиком работы (без
переработки).
Проанализируем изменение среднечасовой выработки как одного из
основных показателей производительности труда и фактора, от которого
зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением
трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Данные представим в
таблице 22.
Таблица 22
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой
выработки работников предприятия
Фактор
Алгоритм расчета
ГВ, тыс.руб.
Относительное
отклонение
2015
2016
2017
2016
к
2015
гг, %
2017 к
2016 гг,
%
Доля рабочих
в общей
численности
ППП
ГВуд = УД * ГВ'пл=
0.01* 809,0
+8,05
+8,01
+8,09
99,50
101
Количество
отработанны
х дней одним
рабочим
=ГВд =
Удф*Д*ДВпл =
0,879*5*3728,1
+17,5
+15,6
+16,39
89,14
105,06
Продолжител
ьности
рабочего дня
=ГВп = Удф*Дф*П
*СВпл =
0,879*222*(-
-12,5
-13,1
-14,51
104,8
110,76
59
0,15)*495,8
Среднегодов
ая выработка
ГВсв = УДф * Дф *
Пф * СВ =
0,879*222*7,37*747,7
-923,2
+1012,1
+1075,53
109,63
106,27
Итого
936,25
1022,61
1085,5
109,22
106,15
ГВ –отклонения по среднегодовой выработке (факторный анализ).
К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень
производства. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением
объема выполняемых услуг в стоимостной оценке в связи с изменением
структуры услуг и их уровня. Для расчета влияния этих факторов на
среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме
планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо
рассчитать три условных показателя ее величины.
Так как на анализируемом предприятии не имеется данных о
непроизводительных затратах времени (Тн) и сверхплановой экономии
времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), то рассмотрим влияние
только двух факторов на изменение среднечасовой выработки работников
ООО «Империя»:
1. Влияние организации производства:
СВп = (1 153 580 – 24 200) / 927,9 = 1217,1 руб.
Если сравнить полученный результат со среднечасовой выработкой
работника ООО «Империя» в 2017 году, то узнаем как он изменился в связи с
улучшением организации производства:
СВп = 1217,1 – 495,8 = 721,3 руб.
2. Влияние структуры производства (сравним первый показатель с
фактическим):
СВстр = 1243,5 – 1217,1 = 26,4 руб.
Баланс факторов: 721,3 + 26,4 = 747,7 руб.
В связи с улучшением организации производства в 2017 году по
сравнению с 2015 годом среднечасовая выработка увеличилась на 721,3 руб.
60
За счет изменения структуры производства в 2017 году по сравнению с
2015 годом среднечасовая выработка увеличилась на 26,4 руб.
Таким образом, эти факторы оказали положительное влияние на рост
производительности труда работников ООО «Империя», в результате чего
рост среднечасовой выработки в 2017 году по сравнению с 2015 годом
составил 747,7 руб.