35
Таблица 3
Показатели рентабельности АО «Маслобойный завод
«Инжавинский»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
872335
782968
795472
-89367
12504
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
832848
775899
740222
-56949
-35677
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
39486
7069
55250
-32417
48181
Чистая прибыль, тыс.
руб.
21052
1446
24935
-19606
23489
Среднегодовая
стоимость активов,
тыс. руб.
335305
368393,5
376545,5
33088,5
8152
Среднегодовая
стоимость
собственного
капитала, тыс. руб.
139107
148826,5
160513
9719,5
11686,5
Рентабельность
продаж, %
4,53
0,90
6,95
-3,63
6,05
Рентабельность
производства,%
4,74
0,91
7,46
-3,83
6,55
Рентабельность
активов, %
6,28
0,39
6,62
-5,89
6,23
Рентабельность
собственного
капитала, %
15,13
0,97
15,53
-14,16
14,56
Динамика показателей рентабельности АО «Маслобойный завод
«Инжавинский» в целом повторяет динамику финансовых результатов. Рост
всех показателей рентабельности предприятия был выявлен в 2018 г. Так,
уровень рентабельность продаж увеличился на 6,05%, а уровень
рентабельности производства на 6,55%. Рентабельность активов в 2018 г.
увеличилась с 0,39% до 6,62%, а уровень рентабельности собственного
капитала – с. 0,97% до 15,53%. В результате на 1 рубль активов а 2018 г. было
получено 6,62 коп. чистой прибыли. Уровень чистой прибыли в расчете на 1
рубль собственного капитала составил 15,53 коп. Рост уровня рентабельности
свидетельствует о повышении эффективности использования имущества и
собственных средств предприятия.
36
Для оценки финансового состояния АО «Маслобойный завод
«Инжавинский» был выполнен расчет показателей ликвидности и
платежеспособности предприятия. Результаты расчетов представлены в
таблице 4.
Таблица 4
Показатели ликвидности и платежеспособности АО «Маслобойный
завод «Инжавинский»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент
текущей ликвидности
1,30
1,38
1,21
0,08
-0,17
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,59
0,28
0,21
-0,31
-0,07
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,43
0,03
0,03
-0,4
0
Коэффициент общей
платежеспособности
1,63
1,73
1,79
0,1
0,06
Результаты расчетов свидетельствуют о снижении уровня ликвидности
предприятия в 2018 г. по сравнению с показателями предыдущих лет. При этом
ни один из показателей ликвидности не соответствовал финансовым
нормативам. Наибольшее отклонение от финансовых нормативов выявлено по
показателям быстрой и абсолютной ликвидности, что объясняется структурой
активов предприятия. В общей сумме оборотных активов в 2017 – 2018 гг.
абсолютно преобладали запасы, удельный вес которых превысил 82%.
Что касается коэффициента текущей ликвидности, то в норме он должен
быть не менее 2. Несмотря на ежегодное увеличение, финансовые нормативы
по коэффициенту общей платежеспособности не выполнялись. Таким образом,
результаты расчетов позволяют сделать вывод о недостаточном уровне
ликвидности и платежеспособности предприятия.
В таблице 5 выполнены расчеты, позволяющие определить тип финансовой
устойчивости АО «Маслобойный завод «Инжавинский».
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости АО «Маслобойный завод
«Инжавинский»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
отклонение
2017/
2018/
37
2015
2017
Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
65351
71178
42737
5827
-28441
Собственные и
долгосрочные заемные
средства, тыс. руб.
69277
75194
46206
5917
-28988
Общая сумма
источников
финансирования, тыс.
руб.
297456
271767
267389
-25689
-4378
Запасы, тыс. руб.
158818
213740
223547
54922
9807
Излишек (недостаток)
собственных
оборотных средств,
тыс. руб.
-152287
-142562
-180810
9725
-38248
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных заемных
средств, тыс. руб.
-89539
-138546
-177341
-49007
-38795
Излишек (недостаток)
общей суммы
источников
финансирования, тыс.
руб.
138638
58027
43842
-80611
-14185
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2016 – 2018 гг. собственных
средств и долгосрочных заемных источников финансирования АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» было недостаточно для финансирования
запасов, что потребовало привлечения краткосрочных заемных средств.
Финансирование запасов за счет краткосрочных заемных средств в свою
очередь указывает не неустойчивое финансовое состояние предприятия.
Таким образом, анализ основных экономических показателей
деятельности АО «Маслобойный завод «Инжавинский» позволяет сделать
вывод о росте результативности деятельности предприятия, что выражается в
росте объема товарной продукции, показателей прибыли и рентабельности.
Вместе с тем на конец 2018 г. предприятие характеризовалось недостаточным
уровнем платежеспособности и неустойчивым финансовым состоянием.
2.2. Анализ наличия и структуры основных средств на предприятии
Основные средства АО «Маслобойный завод «Инжавинский» составляют
основу материально – технической базы предприятия, определяют величину
38
производственных мощностей и непосредственным образом влияют на
результаты производственной деятельности предприятия. Для того чтобы
определить роль основных средств в имущественном комплексе предприятия,
оценим их долю в сумме внеоборотных активов и в общей сумме активов
предприятия. Результаты расчетов представлены в таблице 6.
Данные таблицы 6 показывают, что основные средства АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» являются главным элементом его
имущественного комплекса, так как внеоборотные активы сформированы
преимущественно из основных средств. Вместе с тем расчеты показывают, что
в 2018 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах сократился с
99,66% до 56,38%, что объясняется изменением состава внеоборотных активов.
Таблица 6
Анализ доли основных средств в сумме внеоборотных активов и в
общей сумме активов АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Основные средства (балансовая
стоимость), тыс. руб.
77909
77369
72994
Внеоборотные активы, тыс. руб.
83490
77634
129477
Всего актив, тыс. руб.
383661
353126
399965
Доля основных средств во
внеоборотных активах, %
93,32
99,66
56,38
Доля основных средств в общей
сумме активов, %
20,31
21,91
18,25
Доля основных средств в общей сумме активов предприятия не
достаточно велика, и на конец 2018 г. составила 18,25%. Сложившаяся
структура активов объясняется тем, что так как заготовка сырья подсолнечника
носит сезонный характер, для обеспечения непрерывности производственного
процесса предприятию необходимо формировать значительные запасы сырья,
доля которых в общей сумме имущества предприятия намного больше, чем
основных средств.
Состав основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
определяется характером производственной деятельности предприятия и
особенностями технологического процесса. Поэтому сначала дадим краткую
характеристику технологии производства подсолнечного масла, которая
39
используется на предприятии. В состав предприятия входят следующие
производственные подразделения:
- цех подработки и хранения сырья;
- маслоэстракционное производство;
- цех рафинации масла;
- цех фасовки
При поступлении на предприятие сырье взвешивается, очищается и при
необходимости сушится. Переработка маслосемян осуществляется по
классической технологии, которая состоит из следующих этапов:
1. Обрушивание – разрушение оболочки семян;
2. отвеивание – удаление лузги;
3. измельчение ядра;
4. влаго-тепловая обработка измельченного ядра;
5. прессование – механический отжим масла с получением прессового
масла и жмыха;
6. очиста прессового масла;
7. экстракция;
8. дистилляция;
9. тостирование
Рафинация или очистка масла состоит из следующих этапов:
1. гидратация – удаление фосфоросодержащих веществ из масла;
2. нейтрализация – снижение кислотного числа до 0,05%
3. сушка – удаление влаги;
4. отбелка – удаление красящих веществ;
5. винтеризация – удаление восков;
6. дезодорация – удаление запаха и вкуса масла.
Состав основных средств предприятия определяется особенностями
технологического процесса. Список основного оборудования АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» в разрезе основных производственных
подразделений представлен в таблице 7.
40
Таблица 7
Основное оборудование АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
Производственное
подразделение
Оборудование
Количество
Цех подработки и
хранения сырья
Автомобилеразгрузчики
4
Автомобильные тензометрические весы
на 30 и 60 тонн
1
Железнодорожные весы на 150 тонн
1
Сепараторы ЗСМ -100
9
Сепараторы БСХ -100
2
Сушилки ДСП - 32
2
Маслоэкстракционное
произодство
Рушки МНР
11
Вейки М2С – 50, Р1 - МСТ
11
Вальцевые станки ВС - 5
8
Маслоотжимной агрегат МПЖ – 68, МПЖ
- 92
18
Гущеловушка
2
Рамный фильтр
5
Экстрактор НД 1250
2
Тостер
2
Фильтр мисцеллы дисковый
4
Цех рафинации масла
Сепарационная линия гидратации
1
Линия нейтрализации
1
Кристаллизаторы
4
Саморазгружающиеся фильтры
4
Рамные фильтры
8
Дезодоратор «Спомаш»
1
Пароэжекторный блок «Кертинг»
1
Цех расфасовки масла
Полуавтоматическая линия ПЭТ
бутылок
1
Полуавтоматическая линия розлива
масла
1
Укупорочный автомат
1
Этикировочный автомат
1
Термоусадочная печь
1
Далее проведем анализ динамики и структуры основных средств АО
«Маслобойный завод «Инжавинский». Динамика основных средств
предприятия отражена на рисунке 8. Данные рисунка свидетельствуют об
устойчивом снижении стоимости основных средств. В 2018 г. балансовая
стоимость основных средств сократилась на 4375 тыс. руб., при этом темпы
снижения увеличились на 4,96%. Снижение балансовой стоимости основных
41
средств оценивается отрицательно, т.к. может привести к снижению качества и
ухудшению состояния материально – технической базы предприятия.
Рисунок 8. Динамика основных средств АО «Маслобойный завод
«Инжавинский»
Далее необходимо выполнить анализ вещественно – натурального состава
основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский» (таблица 8).
Таблица 8
Вещественно – натуральный состав основных средств АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» (по первоначальной
стоимости)
Группы основных
средств
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Сумма .
леев
Доля,
%
Сумма,
леев
Доля,%
Сумма,
леев
Доля,
%
Здания
18838
14,79
18838
13,42
18838
15,83
Сооружения
37548
29,48
37548
26,76
37548
31,54
Машины,
оборудование,
передаточные
устройства
43937
34,50
44869
31,97
31516
26,47
Транспортные
средства
24778
19,45
36669
26,13
28826
24,22
Прочие основные
средства
1363
1,07
1363
0,97
1268
1,06
Земельные участки
899
0,71
1041
0,74
1041
0,88
Всего основные
средства
127363
100
140328
100
119037
100
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что вещественно –
натуральный состав основных средств АО «Маслобойный завод
«Инжавинский» в 2016 – 2018 гг. оставался относительно стабильным. В
77909
77369
72994
102,9
99,31
94,35
90
92
94
96
98
100
102
104
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
основные средства, тыс. руб. темп роста, %
42
деятельности предприятия используются такие элементы основных средств, как
здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства,
земельные участки и прочие основные средства. Вместе с тем в структуре
основных средств предприятия произошел ряд изменений. Так, в 2016 г.
наибольший удельный вес с общей сумме основных средств (по
первоначальной стоимости) занимали машины, оборудование и передаточные
устройства. К 2018 г. их удельный вес сократился с 34,5% до 26,47%.
Одновременно с этим был выявлен рост удельного веса транспортных средств
на 4,77%, зданий на 1,04% и сооружений на 2,06%. Выявленные изменения в
структуре основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
оцениваются отрицательно, т.к. снижение удельного веса машин и
оборудования свидетельствует об ухудшении состояния материально –
технической базы предприятия, а также может рассматриваться как фактор
снижение его производственных мощностей.
Данные таблицы также свидетельствуют о том, что первоначальная
стоимость двух элементов основных средств – зданий и сооружений в 2016 –
2018 гг. не изменялась, в то время как стоимость машин и оборудования,
транспортных средств, земельных участков и прочих основных средств в
течение анализируемого периода как увеличивалась, так и уменьшалась.
Движение основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский» в 2016 –
2018 гг. осуществлялось с различной интенсивностью. Стоимость основных
средств изменялась в результате изменялась в результате изменения
соотношения между объемами поступления и выбытия основных средств.
Анализ движения основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
по годам выполнен в таблицах 9 – 11.
Таблица 9
Показатели движения основных средств АО «Маслобойный
завод «Инжавинский» в 2016 г.
Элемент основных
средств
На 01.01.
2016
поступило
выбыло
На 31.12.
2016
Машины и оборудование
43675
595
334
43937
Транспортные средства
22864
3165
1251
24778
Сооружения
37547
0
0
37547
43
Здания
16599
2239
0
18838
Земельные участки
899
0
0
899
Прочие
1363
0
0
1363
Всего основные средства
122948
5999
1585
127263
Из таблицы 9 видно, что общая сумма поступивших основных средств в
2016 г. составила 5999 тыс. руб. Поступление объектов основных средств
выявлено по таким их элементам, как здания, машины и оборудование и
транспортные средства, причем последние преобладали. Выбыли в течение года
объекты основных средств, относящиеся к машинам и оборудованию и
транспортным средствам на общую сумму 1585 тыс. руб. Положительно можно
оценить тот факт, что сумма поступивших основных средств превысила сумма
выбывших.
Из таблицы 10 видно, что в 2017 г. сумма поступивших основных средств
составила 13472 тыс. руб. В данном периоде организацией приобретались
преимущественно новые транспортные средства, также было приобретено
оборудование на сумму 932 тыс. руб. В течение 2017 г. в организации
выбывали только транспортные средства, стоимость которых составила 508
тыс. руб.
Таблица 10
Показатели движения основных средств АО «Маслобойный
завод «Инжавинский» в 2017 г.
Элемент основных
средств
На 01.01.
2017
поступило
выбыло
На 31.12.
2017
Машины и оборудование
43937
932
0
44869
Транспортные средства
24778
12397
508
36669
Сооружения
37547
0
0
37547
Здания
18838
0
0
18838
Земельные участки
899
142
0
1041
Прочие
1363
0
0
1363
Всего основные средства
127263
13472
508
140328
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что в 2018 г. новые объекты
основных средств в организацию не поступали, однако при этом выбыло машин
и оборудования на сумму 13353 тыс. руб., транспортных средств на 7843 тыс.
руб., прочих основных средств – на 95 тыс. руб.
Таблица 11
Показатели движения основных средств АО «Маслобойный
завод «Инжавинский» в 2018 г.
Элемент основных
На 01.01.
поступило
выбыло
На 31.12.
44
средств
2018
2018
Машины и оборудование
44869
0
13353
31516
Транспортные средства
36669
0
7843
28826
Сооружения
37547
0
0
37547
Здания
18838
0
0
18838
Земельные участки
1041
0
0
1041
Прочие
1363
0
95
1268
Всего основные средства
140328
0
21219
119037
На основе данных таблиц 9 – 11 были рассчитаны коэффициенты,
характеризующие движение основных средств. Результаты расчетов
представлены в таблице 12.
Таблица 12
Коэффициенты движения основных средств
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Стоимость
поступивших основных
средств, тыс. руб.
5999
13472
0
7473
-13472
Стоимость выбывших
основных средств, тыс.
руб.
1585
508
21219
-1077
20711
Стоимость основных
средств на начало
периода, тыс. руб.
122948
127263
140328
4315
13065
Стоимость основных
средств на конец
периода, тыс. руб.
127263
140328
119037
13065
-21291
Коэффициент
обновления, %
4,71
9,60
0
4,89
-9,6
Коэффициент выбытия,
%
1,29
0,40
15,12
-0,89
14,72
Результаты выполненных расчетов позволяют отметить наиболее
высокий уровень обновления основных средств в 2017 г. Удельный вес
введенных основных средств в общей сумме основных средств на конец года
составил 9,6%, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 4,89%. В
2018 г. новые объекты основных средств предприятием не приобретались,
однако коэффициент выбытия основных средств в данном периоде был
наиболее высоким. Из общей стоимости основных средств, сформировавшихся
на начало года, выбыло 15,12%. Таким образом, к концу 2018 г. следует
отметить ухудшение динамики основных средств, т.к. при отсутствии
обновления основных средств, их выбытие стало более интенсивным.