44
экономические показатели предприятия. Далее проведем анализ результатов
деятельности компании за 2016 – 2018 гг. Данные приведены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ динамики финансовых результатов за 2016 – 2018 гг.
ООО «Тереньгульский Маслодельный Завод»
Показатели 2016 год 2017 год
2018
год
Изменение в
сумме, тыс.
руб.
Темп
роста, %
Выручка
389753
381282
379320
-10433
97,3
Себестоимость
продаж
337683 335714 327107 -10576 96,9
Валовая прибыль
52070
45568
52213
143
100,3
Прибыль от продаж
52070
45568
52213
143
100,3
Проценты к уплате
7442
6276
4248
-3194
57,1
Прочие доходы
1
575
574
57500,0
Прочие расходы
28021
17764
18485
-9536
66,0
Прибыль до
налогообложения
16608 21528 30055 13447 181,0
Текущий налог на
прибыль
3724 4937 6795 3071 182,5
Прочее
4312
18
6
-4306
0,1
Чистая прибыль
8572
16573
23254
14682
271,3
Проведем анализ динамики состава бухгалтерского баланса компании.
Данные приведены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики показателей бухгалтерского баланса за 2016
– 2018 гг. ООО «Тереньгульский Маслодельный Завод»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
в сумме,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
I. Внеоборотные активы
Основные средства
10184
11158
9868
-316
96,9
Итого по разделу I
10184
11158
9868
-316
96,9
II. Оборотные активы
Запасы
15632
22317
28904
13272
184,9
Дебиторская задолженность
109882
109309
97817
-12065
89,0
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1015 1652 664 -351 65,4
Прочие оборотные активы
33
62
0
-33
0,0
Итого по разделу II
126562
133340
127385
823
100,7
45
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
0
100,0
Добавочный капитал
2880
2880
2880
0
100,0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
33867 47276 68157 34290 201,2
Итого по разделу III
36757
50166
71047
34290
193,3
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
51678
51219
41453
-10225
80,2
Итого по разделу IV
51678
51219
41453
-10225
80,2
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
631
466
372
-259
59,0
Кредиторская задолженность
47439
42406
24137
-23302
50,9
Доходы будущих периодов
241
241
241
0
100,0
Итого по разделу V
48311
43113
24750
-23561
51,2
Баланс
136746
144498
137250
504
100,4
Таким образом, за анализируемый период можно наблюдать увеличение
стоимости имущества компании. Так баланс на конец 2018 года составил 137250
тыс. руб.
Таким образом, проведенный анализ основных технико-экономических
показателей позволяет сделать вывод о снижении эффективности хозяйственной
деятельности ООО «Тереньгульский Маслодельный Завод»: со снижением
объема производства и реализации продукции у предприятия снизилась
прибыльность и рентабельность.
2.2. Состав и структура и движение основных фондов
Основными источниками информации для анализа основных средств
являются первичная документация, данные синтетического и аналитического
учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам
основных средств, бухгалтерская отчетность организации. Оперативный анализ
данных, которые имеются в учетных и отчетных документах, обеспечивает
разработку необходимых мероприятий, направленных на улучшение
эффективности использования основных средств. В процессе анализа
необходимо оценить состав, динамику и структуру основных средств, выявить
46
основные функциональные особенности производственной деятельности
предприятия.
Одним из главных факторов роста объема производства продукции в ООО
«Тереньгульский Маслодельный Завод» является обеспеченность его основными
средствами и более полное, умелое и эффективное их использование. Задачами
анализа основных средств является:
- установление обеспеченности ООО «Тереньгульский Маслодельный
Завод» основными средствами и уровня их использования с помощью
обобщающих и частных показателей;
- определение причин изменения их уровня;
- выявление путей улучшения использования основных средств.
Анализ состава и структуры основных средств позволяет выявить
тенденции изменения структуры, разработать мероприятия по ее оптимизации, а
также установить степень влияния таких изменений на показатели
использования основных средств, и в первую очередь, на фондоотдачу.
Проведем анализ структуры основных фондов (таблица 3).
Таблица 3
Структура основных фондов ООО «Тереньгульский
Маслодельный Завод» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Сумм,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Сумм,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумм,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Здания
1935
19
1785
16
1184
12
Сооружения и
передаточные
устройства
1833 18 1451 13 1085 11
Машины и
оборудование
1731 17 2120 19 1678 17
Транспортные
средства
2240 22 2232 20 2763 28
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
1222 12 1339 12 1184 12
Другие виды
основных средств
815 8 893 8 493 5
Земельные участки и
407
4
1339
12
1480
15
47
объекты
природопользования
Итого
10184
100
11158
100
9868
100
в том числе:
активная часть
8453 83 8815 79 7894 80
Далее проведем анализ динамики основных фондов компании за 2016 –
2018 гг. Данные приведены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика основных фондов ООО «Тереньгульский
Маслодельный Завод» за 2016-2018гг.
Показатели
2016 год 2017 год 2018 год
+, - ∆
Темп
прироста,
п.п.
+, - ∆
Темп
прироста
, п.п.
+, - ∆
Темп
прироста
, п.п.
Здания
1935
19
-150
-7,7
-601
-33,7
Сооружения и
передаточные
устройства
1833 18 -382 -20,9 -365 -25,2
Машины и
оборудование
1731 17 389 22,5 -442 -20,9
Транспортные
средства
2240 22 -8 -0,4 531 23,8
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
1222 12 117 9,6 -155 -11,6
Другие виды
основных средств
815 8 78 9,6 -399 -44,7
Земельные участки и
объекты
природопользования
407 4 932 228,7 141 10,5
Итого
10184
100
974
9,6
-1290
-11,6
в том числе:
активная часть
8453 83 362 4,3 -920 -10,4
Структура основных средств по годам представлена на рисунках 11-13.
48
Рисунок 11 - Структура основных фондов ООО «Тереньгульский
Маслодельный Завод» в 2016 году
Рисунок 12 - Структура основных фондов ООО «Тереньгульский
Маслодельный Завод» в 2017 году
19%
18%
17%
22%
12%
8%
4%
Здания
Сооружения и
передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
Другие виды основных
средств
Земельные участки и
объекты
природопользования
16%
13%
19%
20%
12%
8% 12%
Здания
Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и
оборудование
Транспортные средства
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
Другие виды основных
средств
Земельные участки и
объекты
природопользования
49
Рисунок 13 - Структура основных фондов ООО «Тереньгульский
Маслодельный Завод» в 2018 году
В процессе анализа выявлено, что структура основных фондов
предприятия является оптимальной и по годам существенно не меняется. Вместе
с тем, это может говорить о моральном износе и отсутствия обновления машин и
оборудования, что необходимо для обеспечения высокой фондоотдачи.
2.3. Оценка показателей эффективности использования основных средств
организации
Эффективность использования основных средств организации отражает
отдачу от их применения, насколько быстро возмещаются затраты на них. С этой
целью рассчитывают показатели фондоотдачи, фондоемкости,
фондовооруженности труда, а также фондорентабельности.
12%
11%
17%
28%
12%
5%
15%
Здания
Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
Другие виды
основных средств
Земельные участки и
объекты
природопользования
50
Проведем оценку эффективности эксплуатации основных фондов,
применяя методику, представленную в п.1.2 первой главы настоящей выпускной
квалификационной работы.
Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов по формуле (1):
ОФср 2016=17043+10184)/2=13613,5;
ОФср 2017 =(10184+11158)/2=10671;
ОФср 2018=(11158+9868)/2=10513.
Коэффициент обновления (Кобн), отражает долю новых основных средств
в общей их стоимости на конец года, отражает часть новых объектов в общей
величине на конец отчетного периода. Рассчитаем коэффициент обновления по
формуле (3):
Кобн 2016 = 842/10184=0,08;
Кобн 2017 =972/11158 =0,09;
Кобн 2018 =743/9868=0,07.
Коэффициент выбытия (Kв) - отражает отношение стоимости выбывших
объектов к стоимости основных средств на начало периода. Показывает долю
выбывших объектов, в общей сумме на начало отчетного периода.
Рассчитаем коэффициент выбытия основных фондов по формуле (4):
Кв2016 =396/17043=0,02;
Кв2017 =539/10184=0,05;
Кв2018 =291/11158=0,02.
Коэффициент прироста (Кпр) есть отношение стоимости прироста
основных средств к их стоимости на начало периода, отражает часть основных
51
средств, которая увеличила или уменьшила, к стоимости основных средств,
находящихся на балансе организации за отчетный период.
Рассчитаем коэффициент прироста основных фондов по формуле (5):
Кпр2016 =1184/17043=0,06;
Кпр2017 =974/10184=0,09;
Кпр2018 =-1290/11158=-0,11.
На дальнейшем этапе анализа рассчитываются основные показатели
использования основных средств, среди которых основным является показатель
фондоотдачи. Он рассчитывается отношением стоимости товарной продукции к
среднегодовой стоимости объектов основных средств (6):
Фо2016 =337683/13613,5=24,8;
Фо2017 =335714/10671=31,4;
Фо2018 =327107/10513=31,1.
Рассчитывается в процессе анализа и фондоемкость – показатель,
обратный фондоотдаче (7):
Фе2016=13613,5/337683=0,04;
Фе2017=10671/335714=0,03;
Фе2018=10513/327107=0,03.
Для проведения более глубокого анализа эффективности использования
основных средств показатель фондоотдачи может рассчитываться по
совокупности основных средств, или по средствам производственного
назначения, активной их части.
Для анализа можно использовать факторную модель (8):
ФО = (К * Тед. * СВ) / Фср (8)
52
где К - среднегодовое количество оборудования;
Тед.- количество отработанных часов одним оборудованием;
СВ - выработка продукции за 1 машино-час.
ФО2016=(84*2016*53)/13613,5=659,2;
ФО2017=(88*2015*45)/10671=747,7;
ФО2018=(91*2015*51)/10513=889,5.
Коэффициент экстенсивной загрузки рассчитывается как отношение
фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому (10):
Кэкст.2016=2016/2020=0,998;
Кэкст.2017=2015/2020=0,997;
Кэкст.2018=2015/2020=0,997.
При расчете коэффициента интенсивной загрузки производится расчет
отношения фактической и среднечасовой выработки к плановой (11):
Кинтен.2016 =337683/330000=1,02;
Кинтен.2017 =335714/340000=0,98;
Кинтен.2018 =327107/330000=0,99.
На следующем этапе проведения анализа производится расчет показателя
фондовооруженности, путем деления среднегодовой стоимости основных
средств на показатель среднесписочного количества работников предприятия
(13):
Фвоор.2016 =13613,5/281=48,44;
Фвоор.2017 =10671/278=38,38;
Фвоор.2018 =10513/274=38,36.
53
После проведения расчетов, сведем данные в графики для большей
наглядности.
Изменение среднегодовой стоимости основных фондов приведено на
рисунке 14.
Рисунок 14 – Изменение среднегодовой стоимости основных
фондов за 2016 – 2018 гг.
Таким образом, мы видим, что среднегодовая стоимость основных фондов
компании по годам снижается, что свидетельствует о сокращении объемов
выпуска продукции.
Далее рассмотрим динамику показателей движения основных фондов
(рисунок 15).
Рисунок 15 – Изменение коэффициентов движения основных
фондов за 2016 – 2018 гг.
Таким образом, мы видим, что коэффициент обновления основных фондов
имеет низкий показатель и по годам снижается, что говорит о физическом и
моральном устарении технической оснащенности производства. Коэффициент
прироста имеет отрицательное значение в 2018 году, что говорит об уменьшении
стоимости основных фондов за счет отсутствия обновления.
0
5000
10000
15000
2016 год
2017 год
2018 год
Тыс. руб.
-0,15
-0,1
-0,05
0
0,05
0,1
2016 год 2017 год 2018 год
Ед.
Кобн
Кв
Кпр