44
Доля группы «Транспортные средства» на начало и на конец периода
остается неизменной, а именно 5,22%. Поступления по данной группе
составляют 86200,5тыс.руб.
Незначительно увеличился удельный вес прочих основных фондов
предприятия - на 0,01%, поступления составили 64794тыс.руб.
В целом за период с 2016 по 2018 год общая стоимость ОПФ
предприятия незначительно возросла. При этом в структуре ОПФ изменения
незначительны.
2.4 Анализ показателей эффективности использования
производственных фондов на ЗАО
В общей сумме основного капитала предприятия наибольший
удельный вес занимают основные фонды. От их количества, стоимости,
технического уровня, эффективности использования во многом зависят
конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции ее
себестоимость, прибыль, рентабельность.
Данные, необходимые для расчета показателей в таблице 8.
Таблица 8
Данные для расчета показателей эффективности
использования ОПФ на ЗАО за 2016-2018 г.,тыс.руб.
Показатель
2016 год
2017год
2018 год
ОСП (стоимость поступивших ОС)
1768807
1433840
2070048
ОС(среднегодовая стоимость ОС)
19587753
21039509
21964262
ОСВ(стоимость выбывших ОС)
713901
745297
2069147
ОСВП (стоимость абсолютно новых
поступивших ОС)
1768807
1433840
2070048
ОСн(стоимость Ос на начало года)
19060300
20115206
21963812
ОСк(стоимость ОС на конец года)
20115206
21963812
21964712
ВП(Выпущенная продукция)
35718941
39 272681
32 254 197
ЧР(среднесписочная численность
работников)
783
774
765
АО(сумма амортизационных отчислений)
1405624
2164114
2142325
45
Использование основных фондов это один из важнейших аспектов
анализа, так как именно средства труда являются материальным
воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения
эффективности производства, прямо влияют на финансовые результаты
производственной деятельности.
Для характеристики эффективности использования оборудования
произведем расчеты следующих показателей, применив методику расчета,
представленную в таблице.
Коэффициент поступления
Кп2016 =1768807/19587753 = 0,09
Кп2017 = 1433840/21039509 = 0,07
Кп2018 = 2070048/21964262 = 0,09
Коэффициент выбытия
Квыб2016 = 713901/19587753 = 0,04
Квыб2017 = 745297/21039509 = 0,04
Квыб2018 = 2069147/21964262 = 0,09
Коэффициент износа
Ки2016 = 1405624/19587753 = 0,07
Ки2017 = 2164114/21039509 = 0,10
Ки2018 = 2142325/21964262 = 0,10
Коэффициент годности
Кг2016 = 1-0,07 = 0,93
Кг2017= 1-0,10 = 0,90
Кг2018 = 1-0,10 =0,90
Фондоотдача
ФО2016=35718941/19587753=1,83
ФО2017=39272681/21039509=1,87
ФО2018=32254197/21964262=1,48
Фондоемкость
46
ФЕ2016 = 19787773/37718941 = 0,55
ФЕ2017 = 21039509/39272681 = 0,54
ФЕ2018 = 21964262/ 32254197= 0,68
Фондовооружёность
Фв2016 = 19587753/783 = 25016
Фв2017 = 21039509/774 = 27183
Фв2018 = 21964262/765 = 28711
Амортизациоёмкость
Ае2016 = 1405624/35718941= 0,04
Ае2017 = 2164114/39272681 = 0,06
Ае2018 =2142325/32254197= 0,07
Данные приведенных выше расчетов представлены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели использования ОПФ за 2018 год
Наименование
показателя
Результат
на
2016
год
Результат
на
2017
год
Результат
за
2018
год
Динамика(+/-)
2017
К 2016 г.
2018
к 2017г.
Коэффициент
поступления
0,09
0,07
0,09
-0,02
0,02
Коэффициент
выбытия
0,04
0,04
0,09
-
0,05
Коэффициент
износа
0,07
0,10
0,10
0,09
-
Коэффициент
годности
0,93
0,90
0,90
-0,09
-
Коэффициент
годности
0,93
0,90
0,90
-0,09
-
Фондоотдача
1,83
1,87
1,48
0,04
-0,39
Фондоемкость
0,55
0,54
0,68
-0,01
0,15
Фондовооруженность
25016
27183
28711
2167
1529
Амортизациоемкость
0,04
0,06
0,07
-
0,02
47
Коэффициент поступления показывает, какую часть с общей стоимости
основных фондов составляют новые средства. Повышение коэффициента
поступления основных средств, а именно активной их части, означает
увеличение в общем парке машин и оборудования новых, более
эффективных машин, что создает условия для увеличения выпуска новой
продукции, повышения ее качества, конкурентоспособности. Чем выше
коэффициент обновления (поступления) основных средств оборудования,
тем выше технический потенциал предприятия.
Из таблицы 9 видно, что доля новых средств в общей сумме основных
фондов предприятия в 2016 году составила 9%, в 2017 году - 7%, а в 2018
году - 9%.В 2017 году наблюдался небольшой спад доли новых средств на
2%, но к 2018 году рассматриваемый показатель возрос на 2%.
Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств,
имеющихся на предприятии, выбыли из-за физического износа или по
другим причинам. Коэффициент выбытия в 2016 и в 2017 году составлял 04,
или 4%, но в 2018 году вырос более чем в 2 раза и стал равен 0,09 или 9%. Рост
коэффициента выбытия основных фондов говорит об уменьшении срока
службы элементов основных фондов.
Коэффициент выбытия основных средств целесообразно рассматривать
в сопоставлении с коэффициентом (поступления) обновления основных
средств.
Если коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления, то
имеет место расширенное воспроизводство основных фондов; если больше то
суженное воспроизводство основных фондов.
На анализируемом предприятии коэффициент выбытия меньше чем
коэффициент обновления, что говорит о расширенном воспроизводстве
основных фондов.
Коэффициент износа основных средств целесообразно рассматривать с
коэффициентом годности основных средств, так они непосредственно
48
связаны между собой, чем выше коэффициент годности, тем меньше будет
коэффициент износа и наоборот.
Коэффициент износа характеризует состояние объекта, степень его
изношенности, его значение не должно превышать 50%.
Исходя, из расчетов таблицы 9, видно, что коэффициент износа в 2017
и 2018 году был стабилен и составлял 10%. Что является положительным
показателем для ЗАО
Коэффициент годности характеризует долю неизношенных основных
средств. В 2017 и в 2018 году данный показатель составил 90%.Чем выше
коэффициент годности, тем лучше техническое состояние основных средств.
Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на одну
денежную единицу среднегодовой стоимости основных производственных
фондов. Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли)
получает организация с каждой денежной единицы, имеющихся у нее
основных фондов.
Фондоотдача в 2017 году по сравнению с 2016 возросла на 0,04,или на
4%, но к 2018 году данный показатель немного снизился - на 0,39. Это
говорит о неэффективном использовании основных фондов в 2018 году.
Показатель фондоемкости является обратным показателю
фондоотдачи. Она характеризует, сколько основных производственных
фондов приходится на одну денежную единицу произведенной продукции. В
2016году фондоёмкость основных фондов составила 0,55, а к 2017 году
незначительно снизилась и стала равной 0,54. Данный показатель в 2018 году
несколько возрос, составив 0,68.
В целом, анализ показателей эффективности использования основных
фондов предприятия позволяет сделать следующий вывод. Так как
фондоотдача имеет тенденцию к увеличению, а фондоёмкость - к
уменьшению, то можно сделать вывод, что эффективность использования
основных фондов на рассматриваемом предприятии в целом улучшается.
49
Амортизоциоёмкость отражает величину начисленной амортизации,
приходящуюся на одну денежную единицу выпущенной продукции.
В 2016 и 2017 году амортзациоёмкость составляла 4% и 6%
соответственно. В 2018 году данный показатель увеличился и стал равен 07,
или 7%, что является, отрицательным результатом для предприятия, так как
чем больше данный показатель, тем неэффективнее используются
основные фонды.
Проанализировав коэффициенты, представленные в таблице 9, можно
сказать, что за анализируемый период на ЗАО техническое состояние
основных фондов несколько улучшилось за счет более интенсивного их
обновления. За рассматриваемый период коэффициент обновления
превышает коэффициент выбытия, что свидетельствует о проводимой на
предприятии политике обновления объектов ОПФ.
В целях углубления практического анализа целесообразно провести
факторный анализ фондоотдачи основных фондов ЗАО .
Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку,
будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим
анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития
предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы
возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности
производства.
Повышению фондоотдачи способствуют:
- механизация и автоматизация производства, использование
прогрессивной технологии;
- увеличение времени работы оборудования;
- увеличение удельного веса активной части основных фондов;
- увеличение доли действующего оборудования.
Данные, необходимые для проведения факторного анализа
фондоотдачи приведены в таблице 10.
50
Таблица 10
Исходная информация для анализа фондоотдачи основных
фондов ЗАО
Показатели
Обозначе
ние
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
В 2017
году
В 2018
году
Объем выпуска
продукции, тыс.руб.
ВП
35718941
39272681
32254197
3553740
7018484
Среднегодовая
стоимость
ОПФ,тыс.руб.
ОС
19587753
21039509
21964262
1451756
924753
Среднегодовая
стоимость
активной части
производственных
фондов, тыс.руб.
ГС
и
О
8984791
10280088
11330605
1295297
1050517
Среднегодовая
стоимость единицы
оборудования,
тыс.руб.
ОС
ед
3174,84
3632,54
3927,42
457,7
294,88
Среднесписочная
численность
рабочих, чел.
ССЧ
783
774
765
-9
-9
Удельный вес
активной части
ОПФ
Уда
0,46
0,49
0,52
0,03
0,03
Отработано за год
всем
оборудованием,
час.
Т
7372912
9308564
9452147
1935652
143583
В том числе
единицей
оборудования:
а) часов
Т
ед
4146,74
5411,95
5358,36
1265,21
-53,59
б) смен
См
518,34
676,49
669,79
158,15
-6,7
в) дней
Дн
306
304
305
-2
1
Средняя
продолжительность
смены, час.
П
7,9
7,8
7,8
-0,1
0
Выработка
продукции за 1
машино-час,
тыс.руб.
СВ
3,29
4,22
3,42
0,93
-0,8
Количество
используемого
оборудования,шт
К
1778
1720
1764
-58
44
Фондоотдача,
тыс.руб.
А) основных
фондов
ФО
1,83
1,87
1,48
0,04
-0,39
Б) активной части
ФОа
3,98
3,82
2,85
-0,16
-0,97
51
Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов
ЗАО «Белгородский цемент» проведем за 2018 год по отношению к 2017.
Произведем расчет факторов первого уровня, влияющих на
фондоотдачу основных фондов, с помощью методы цепных подстановок:
Уда Рассчитаем фондоотдачу за 2017 год:
ФО=ФОа*
ФО2017=ФОа2017*Уда2017=3,82*0,49=1,87
Для расчета влияния 1-го фактора (изменение фондоотдачи активного
оборудования) подставим ее значение за 2018 год, а значение удельного веса
активной части оборудования останется неизменным:
ФО усл1=ФОа2018*Уда2017=2,85*0,49=1,40
Для расчета влияния второго фактора (изменения доли активного
оборудования) подставим значения всех показателей за 2018 год:
ФО усл2=ФОа2018*Уда2018=2,85*0,52=1,48
Рассчитаем изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи
активного оборудования:
А ФО(ДФОа)=ФО усл1- ФО 2017= 1,40-1,87= -0,47
Уменьшение фондоотдачи активного оборудования на 0,97 тыс.руб. в
2018 году по сравнению с 2017 годом привело к тому, что фондоотдача всех
основных фондов предприятия уменьшилась на 0,47 тыс.руб..
Рассчитаем изменение фондоотдачи основных фондов за счет
изменения удельного веса активного оборудования:
ДФО(Д Уда)=Фоусл2-ФОусл1= 1,48-1,40=0,08
Увеличение доли активного оборудования в 2018 году по сравнению с
2013 годом на 3% привело к увеличению фондоотдачи на 0,08тыс.руб..
Рассчитаем общее влияние данных факторов:
А ФО = А ФО (ДФОа)+ДФО (А Уда) = -0,47+0,08= -0,39
Следовательно, изменение данных двух факторов, а именно
фондоотдачи активного оборудования и его удельного веса, привело к тому,
52
что фондоотдача в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на
0,39 тыс.руб.
Рассчитаем влияние факторов второго уровня на прирост фондоотдачи
с помощью метода цепных подстановок:
ФОа= (К*Тед.*СВ)/Оса
ФОа2017=(1720 * 5411,95 * 4,22)/ 10280088 =3,82
Для определения первого условного показателя фондоотдачи активной
части основных фондов вместо значения 2017 года подставим значение 2018
года среднегодовой стоимости оборудования:
ФОаусл1=(1720 * 5411,95 * 4,22)/ 11330605=3,47
В результате изменения среднегодовой стоимости активного
оборудования уровень его фондоотдачи уменьшился на 0,35тыс.руб.(3,47-3,82).
Далее необходимо установить, какой была фондоотдача действующего
оборудования при среднегодовой стоимости оборудования и количестве
активного оборудования за 2018 год, но при неизменной величине остальных
факторов за 2017 год.
ФОаусл2=( 1764 * 5411,95 * 4,22)/ 11330605=3,56
За счет увеличения доли активного оборудования на предприятии
произошло увеличение его фондоотдачи на 0,09 тыс.руб. (3,56-3,47).
Третий условный показатель фондоотдачи активного оборудования
рассчитывается при среднегодовой стоимости действующего оборудования,
количестве активного оборудования и отработанного времени единицей
оборудования за 2018 год, при уровне остальных показателей за 2016.
ФОаусл3=( 1764 *5358,36 * 4,22)/ 11330605=3,52
За счет снижения отработанного времени единицей оборудования его
фондоотдача снизилась на 0,04тыс.руб.(3,52-3,56).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдача
действующего оборудования остается только за 2018 год.
ФОаусл4=( 1764 *5358,36 * 3,42)/ 11330605=2,85
53
При уменьшении выработки продукции за 1 машино-час фондоотдача
уменьшилась на 0,67тыс.руб.(2,85-3,52).
В целом, на уменьшение фондоотдачи активного оборудования в 2018
году оказало влияние увеличение среднегодовой стоимости
действующегооборудования на1050517тыс.руб., снижение отработанного
времени единицей оборудования на 53,59 часа и уменьшение выработки
продукции за 1машино-час на 0,8 тыс.руб. Всё это привело к тому, что
фондоотдача активной доли оборудования уменьшилась на 0,97 тыс.руб. по
сравнению с предыдущимгодом.
Полученные в ходе факторного анализа результаты представлены в
таблицах 11 и 12.
Исходя из данных представленных в таблице 11, можно сделать вывод,
что уменьшение фондоотдачи активного оборудования в 2018 году привело к
уменьшению фондоотдачи основных фондов ЗАО на 0,47 тыс.руб., а
увеличение доли активного оборудования в 2018 году по сравнению с 2017
годом на 3% привело к увеличению фондоотдачи на 0,08тыс.руб. В итоге
суммарное влияние данных факторов привело к уменьшению фондоотдачи
основных фондов на 0,39 тыс.руб.
Таблица 11
Влияние факторов первого порядка на фондоотдачу
основных
фондов ЗАО в 2018 году
Фактор
Изменение фондоотдачи
1.Фондоотдача активного
оборудования
-0,47
2.Доля активной части основных
фондов
0,08
Итого:
-0,39