35
Си?стема упра?вления ООО «Мегастрой» вк?лючает в себя две
подсистемы: упра?вляющую и управляемую. В соста?в упра?вляющей си?стемы
входят генера?льный ди?ректор ООО «Мегастрой», гла?вный инженер,
к?оммерческий директор, за?меститель ди?ректора по кадрам. В к?ачестве
упра?вляемой си?стемы выступа?ют подра?зделения предприятия: строи?тельный
цех, вспомога?тельный цех, прои?зводственный цех; планово-эк?ономический
отдел, бухгалтерия, отдел маркетинга, отдел кадров.
Для ра?ссматриваемого общества? ха?рактерна линейно-функ?циональная
орга?низационная си?стема управления, к?огда функ?циональные службы или
отдельные специ?алисты в за?висимости от выполняемых функ?ций
ра?зрабатывают програ?ммы ра?боты прои?зводственных подразделений, к?оторые
согла?совываются и утвержда?ются ли?нейным рук?оводителем Подобное
сочета?ние дела?ет его доста?точно эффективным. При четк?ой си?стеме
вза?имосвязей и полной ответственности? прои?сходит высвобождени?е ли?нейных
рук?оводителей от решени?я несвойственных им вопросов.
Генера?льный ди?ректор ООО «Мегастрой» определяет поли?тику и
стра?тегию упра?вления предприятием, осуществляет функ?ции планирования,
к?оординацию действи?й втори?чного звена? управления, решени?е общи?х
орга?низационных вопросов.
Прои?зводственная струк?тура ООО «Мегастрой» является предметно-
технологической, так как учи?тывает как ха?рактер и ви?ды продукции, так и
технологи?ю ее изготовления, ма?сштабы производства, при?нципы
специ?ализации и к?ооперирования подразделений. Это позволяет
ми?нимизировать внутри?производственные тра?нспортные ма?ршруты и за?траты
времени? на подготовительно-за?готовительные ра?боты и на продви?жение
предметов труда? и готовой продукции.
Строи?тельный цех предста?влен двумя бригадами, на?ходящимися в
подчи?нении у ста?ршего мастера. Ра?ботниками цеха? прои?зводятся строительно-
монта?жные ра?боты по за?ключенному предпри?ятием договору подряда. Цех
ра?ботает в 2 смены.
36
Прои?зводственный цех состои?т из двух структур: уча?сток прои?зводства
строи?тельных материалов, за?нимающегося непосредственно прои?зводством
к?ерамзитобетонных блок?ов и отделом а?нализа дефектом, к?онтролирующими
к?ачество прои?зводства работ, рук?оводимого на?чальником прои?зводственного
цеха.
Вспомога?тельный цех обеспечи?вает ра?боту строи?тельного цеха:
прои?зводится тра?нспортирование строи?тельных ма?териалов на стройплоща?дки
со склада, а та?кже осуществляет подвоз песка, цемента? и други?х строи?тельных
ма?териалов для прои?зводства к?ерамзитобетонных блоков; обеспечи?вает ремонт
тары, оборудова?ния и подготовк?у инструмента. Рук?оводит цехом на?чальник
вспомога?тельного цеха. Цех ра?ботает в 2 смены.
В ООО «Мегастрой» ра?ботает 69 человек.
Обща?я площа?дь прои?зводственной ба?зы ООО «Мегастрой» соста?вляет
950 м
2
. Из них:
уча?сток прои?зводства строи?тельных ма?териалов - 100 м
2
;
ск?ладские помещени?я - 100 м
2
;
га?раж строи?тельных ма?шин - 200 м
2
;
уча?сток ремонта? инструмента, та?ры и оборудова?ния - 300 м
2
;
административно-бытовые помещени?я - 150 м
2
.
Ди?намика основных технико-эк?ономических пок?азателей ООО
«Мегастрой» предста?влена в та?блице 4. Для соста?вления та?блицы
4и?спользуются да?нные бухга?лтерской отчетности? за 2016-2018гг. ООО
«Мегастрой».
Та?блица 4. Ди?намика основных пок?азателей ООО «Мегастрой»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменени?я (+, - )
абсолютные
Относительные,
%
2017
/2016гг.
2018
/2017гг.
2017
/2016г
2018
/2017гг
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручк?а от
продажи, тыс. руб.
2866002
3231169
2908052
365167
-323117
12,74
-10,00
37
2. Объем выпуск?аемых
изделий, шт.
3000
4000
5000
1000
1000
33,33
25,0
3. Чи?сленность
ра?ботающих в т. ч.
основных рабочих, чел.
71
72
69
1
-3
1,4
-4,16
50
50
48
0
-2
0
-4,0
4. Среднегодова?я
выра?ботка на одного
работающего, тыс. руб.
40366,23
44877,35
42145,68
4511,12
-2731,67
11,18
-6,08
5. Среднегодова?я
выра?ботка на одного
рабочего, тыс. руб.
57320,04
64623,38
60584,42
7303,34
-4038,96
12,75
-6,25
6. Фонд за?работной
пла?ты ра?ботающих в т.
ч. основных рабочих,
тыс. руб.
984,46
1018,69
1136,11
34,23
117,42
3,48
11,53
765,69
776,62
854,69
10,93
78,07
1,42
10,05
7. Средняя за?работная
пла?та работающих,
тыс. руб.
в т. ч. основных
рабочих, тыс. руб.
13,87
14,15
16,47
0,28
2,32
2,02
16,4
15,32
15,54
18,02
0,22
2,48
1,44
15,96
8. Себестои?мость
продаж, тыс. руб.
2703348
3078959
2771063
3756111
-307896
13,9
-10
9. За?траты на рубль
выпущенной
продукции, коп
95
96
96
1
0
1,05
0
10. Ва?ловая прибыль/
(убыток), тыс. руб.
162654
156210
136989
-64442
-19221
-3,96
-12,3
11. Рента?бельность
продукции, %
6,0
5,0
4,9
-1
-0,1
Ана?лиз технико-эк?ономических пок?азателей показал, что объем
прои?зводства за 2016-2017 гг. вырос на 12,74% или 365167 тыс. руб., за 2017-
2018 гг. сни?зился на 10% или на 323117 тыс. руб. Это прои?зошло в связи? со
сни?жением объема? выполняемых работ: отк?аз от ра?нее за?ключенных с
предпри?ятием договоров. В результа?те сни?жения выручк?и предпри?ятие
вынуждено больше бра?ть за?емных средств, что нега?тивно отра?жается на
фи?нансовом состояни?и предприятия.
38
Чи?сленность персона?ла в 2016г. соста?вляла 71 человек, в том чи?сле
основных ра?бочих 50 человек, в 2017г. - 72 человека, в том чи?сле основных
ра?бочих 50 человек, а в 2018 году - 69 человек, в том чи?сле основных ра?бочих
48 человек. За а?нализируемый пери?од чи?сленность персона?ла уменьши?лась на
2 человека, увели?чение персона?ла соста?вило 1,4% за 2016-2017гг. и
уменьши?лось на 4,16% за 2017-2018гг.
Среднегодова?я выра?ботка на одного ра?ботающего увели?чилась с
40366,23тыс. руб. в 2016г. до 44877,35 тыс. руб. в 2017г. и уменьши?лась в
2018г. с 44877,35 тыс. руб. до 42145,68 тыс. руб. Среднегодова?я выра?ботка на
одного ра?бочего выросла? с 57320,04 тыс. руб. в 2016г. до 64623,38 тыс. руб. в
2017г., и с уменьши?лась с 64623,38 тыс. руб. в 2017г. до 60584,42 в 2018г.
При?рост среднегодовой выра?ботки ра?ботающих соста?вил 11,18% за 2016-
2017гг., а за 2017-2018гг. прои?зошло уменьшени?е на 6,08% При?рост
среднегодовой выра?ботки ра?бочих соста?вил 12,75% за 2016-2017гг. и
сок?ратился на 6,25% за 2017-2018гг.
Средняя за?работная пла?та ра?ботающих ООО «Мегастрой» в 2016г.
соста?вляла 13870 руб., в 2017г.14150 руб., а в 2018г.16470 руб. За
а?нализируемый пери?од фонд за?работной пла?ты ра?ботающих в связи? с
и?ндексацией за?работной пла?ты вырос на 2,02% за 2016-2017гг. и на 16,4% за
2017-2018гг., в т. ч. за счет уменьшени?я ра?ботающих на 3 человека.
Увели?чение за?работной пла?ты основных ра?бочих за 2017-2018гг. соста?вило
1,44%, в 2017-2018гг.15,96% что на 0,44% меньше, чем всех работающих, что
означает, что в и?сследуемом пери?оде на?иболее зна?чительно увели?чилась
за?работная пла?та служащих, в т. ч. специалистов.
Рост себестои?мости продук?ции за 2016-2017гг. соста?вил 13,9%. За 2017-
2018гг. прои?зошло сни?жение себестои?мости на 10%. Сни?жение при?были за
2016-2017гг. соста?вило 3,96% и 12,3% за 2017-2018гг. Несмотря на уменьшени?е
при?были предприятия, ООО «Мегастрой» оста?ется на протяжени?и всего
а?нализируемого пери?ода рентабельным. Пок?азатель рента?бельности ежегодно
сни?жается с 6% в 2016г. до 4,9% в 2018г.
39
2.2 Ана?лиз ди?намики и струк?туры основных средств ООО «Мегастрой»
Проведем оценк?у и?зменения ба?ланса ООО «Мегастрой» за
а?нализируемый пери?од 2016-2018гг. Сра?вним и?тоги ба?ланса на к?онец и на?чало
отчетного пери?ода и определи?м рост или сни?жение в а?бсолютном выражении, а
та?кже проа?нализируем ха?рактер и?зменения отдельных ста?тей бухга?лтерского
баланса.
Ана?лиз а?ктива ба?ланса ООО «Мегастрой» предста?влен в та?блице 5.
Та?блица 5. Ди?намика а?ктива ба?ланса ООО «Мегастрой» за 2016-2018гг.
Ста?тьи баланса
2016г.
2017г.
2018г.
Отк?лонение (+, - )
Абсолютное, тыс.
руб.
Относительное, %
тыс.
руб
тыс. руб
тыс.
руб
2017
/2016гг
2018
/2017
2017
/2016
2018
/2017.
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные активы
Нема?териальные активы
1019
780
702
-235
-78
-29,97
-10,00
Основные средства
180534
292372
263134
111838
- 2 9 2 3 8
38,25
-10,00
Неза?вершенное
строительство
147434
45635
41072
-101799
-4563
-223,07
-10,00
Доходные вложени?я в
ма?териальные ценности
0
4402
4402
4402
0
100
0
Долгосрочные
фи?нансовые вложения
124353
124304
111874
-49
-12430
-0,039
-10,00
Отложенные на?логовые
активы
0
9922
9922
9922
0
100
0
ИТОГО по ра?зделу 1
453340
477419
431105
24079
-46314
5,04
-9,70
2. Оборотные активы
Запасы
109834
168817
151935
58983
-16882
34,94
-10,00
НДС по при?обретенным
ценностям
64928
43367
39030
-21561
-4337
-49,72
-10,00
Деби?торская
задолженность
366459
338830
362548
-27629
23718
-8,15
7,00
Кра?ткосрочные
фи?нансовые вложения
46960
10042
9038
-36918
-1004
-367,64
-10,00
Денежные средства
1503
327
294
-1176
-33
-359,63
-10,09
Прочи?е оборотные активы
0
3854
3469
3854
-385
100
-9,99
ИТОГО по ра?зделу 2
589684
565237
566314
24447
1077
-4,33
0, 19
БАЛАНС
104302
1042656
997419
-368
-45237
-0,04
-4,34
40
На ра?ссматриваемом предприятии, согла?сно та?блицы 5 ва?люта ба?ланса
сок?ратилась на 4,34% за 2018-2017 гг. и соста?вила на к?онец 2018 года? 997419
тыс. руб. Внеоборотные а?ктивы увели?чились на 5,04% или на 24079 тыс. руб. за
2016-2017 гг. и сок?ратились на 9,7% или на 46314 тыс. руб. за 2017-2018 гг.
Оборотные а?ктивы увели?чились на 0, 19%, или на 1077 тыс. руб. за 2017-2018
гг. Положи?тельной оценк?и за?служивает увели?чение основных средств за 2016-
2017г. на 38,25%. Ана?лизируя струк?туру а?ктива ба?ланса ООО «Мегастрой»,
соста?вим та?блицу 6.
Та?блица 6. Струк?тура и ди?намика а?ктива баланса
Ста?тьи баланса
Удельный вес, %
Отклонения, %
2016г.
2017г.
2018г.
2017/2016
2018/2017
%
%
1
2
3
4
5
6
1. Внеоборотные активы
Нема?териальные активы
0,10
0,08
0,07
-0,02
-0,01
Основные средства
17,31
28,04
26,38
10,73
-1,66
Неза?вершенное строительство
14,14
4,38
4,12
-9,76
-0,26
Доходные вложени?я в
ма?териальные ценности
0
0,42
0,44
0,42
0,02
Долгосрочные фи?нансовые
вложения
11,92
11,92
11,22
0
-0,70
Отложенные на?логовые
активы
0
0,95
0,99
0,95
0,04
ИТОГО по ра?зделу 1
43,46
45,79
43,22
2,32
-2,57
2. Оборотные активы
Запасы
10,53
16, 19
15,23
5,66
-0,96
НДС по при?обретенным
ценностям
6,22
4,16
3,91
-2,07
-0,25
Деби?торская задолженность
35,13
32,50
36,35
-2,64
3,85
Кра?ткосрочные фи?нансовые
вложения
4,50
0,96
0,91
-3,54
-0,05
Денежные средства
0,14
0,03
0,03
-0,11
0
Прочи?е оборотные активы
0
0,37
0,35
0,37
-0,02
ИТОГО по ра?зделу 2
56,54
54,21
56,78
-2,32
2,57
БАЛАНС
100
100
100
0
0
41
По да?нным та?блицы 6 видно, что на?ибольший удельный вес в струк?туре
а?ктива ба?ланса при?ходится на деби?торскую за?долженность (от 32,5 до 36,35%),
основные средства? (от 17,31 до 28,04%), за?пасы (от 10,53 до 16, 19%) и
неза?вершенное строи?тельство (от 4,12 до 14,14%).
В связи? с тем, что деби?торы не возвра?щают денежные средства? у ООО
«Мегастрой» в 2018г. возни?кла проблема? в пога?шении свои?х кредитов.
Креди?торская за?долженность в 2016г. соста?вила 466567 тыс. руб., а в
2017г.240914 тыс. руб. ООО Сни?жение к?редиторской за?долженности за 2016-
2017гг. соста?вил 60,33% или 175562 тыс. руб., а за 2017-2018гг. соста?вил
17,21% или 50091 тыс. руб. На рис.10 предста?влена струк?тура а?ктива ба?ланса
ООО «Мегастрой» за 2016-2018гг.
На?ибольший удельный вес во внеоборотных а?ктивах за?нимают
деби?торская за?долженность и основные средства. В струк?туре внеоборотных
а?ктивов на?ибольшая ча?сть при?ходится на основные средства. В 2016г. на
основные средства? в струк?туре внеоборотных а?ктивов при?ходилось (на
основа?нии та?блицы 9) 39,83%, в 2017г.61,24%, в 2018г.61,03%. Да?нные
пок?азатели сви?детельствуют о росте основных средств предприятия, что
обусловли?вается ра?звитием предпри?ятия и при?обретением новых основных
средств.
Прои?зводственную мощность предпри?ятия определяют основные
прои?зводственные фонды. Выделяют а?ктивную ча?сть (ра?бочие ма?шины и
оборудование) и па?ссивную часть, а та?кже отдельные подгруппы в
соответстви?и с их функ?циональным на?значением (зда?ния прои?зводственного
назначения, склады, ра?бочие и си?ловые машины, оборудование,
прои?зводственный и хозяйственный инвентарь, тра?нспортные средства? и т.д.).
Та?кая дета?лизация необходи?ма для выявлени?я резервов повышени?я
эффек?тивности их и?спользования на основе опти?мизации структуры.
Упрощенно ра?ссчитаем среднегодовую стои?мость основных
прои?зводственных фондов да?нных планово-эк?ономического отдела? средств по
формуле 21:
42
ОПФ
ср. г
= Ф
нг
+Ф
кг
/2 (21)
где Ф
нг -
стои?мость основных прои?зводственных фондов на на?чало года;
Ф
кг
- стои?мость основных прои?зводственных фондов на к?онец года;
ОПФ
ср. г. 2016
= 144427+180536/2 = 162481,5 тыс. руб.
ОПФ
ср. г. 2017
= 180536+292371/2=236453,5 тыс. руб.
ОПФ
ср. г. 2018
= 292371+263134/2 = 277752,5 тыс. руб.
Упрощенно ра?ссчитаем среднегодовую чи?сленность основных
прои?зводственных ра?бочих (Ср
ч. р.)
по формуле 22:
Ср
ч. р.
= Ч
нг
+Ч
кг
/2 (22)
где Ч
нг -
стои?мость основных прои?зводственных фондов на на?чало года;
Ч
кг
- стои?мость основных прои?зводственных фондов на к?онец года;
Ср
ч. р. 2016
=50+50/2=50 чел.
Ср
ч. р. 2017
=50+50/2=50 чел.
Ср
ч. р. 2018
=50+48/2=49 чел.
Соста?в и струк?тура основных прои?зводственных фондов ООО
«Мегастрой» в 2017-2018гг. предста?влена в табл.7.
Та?блица 7. Наличие, соста?в и струк?тура основных фондов 2016-2018 гг.
Группы основных
фондов и их
наименования
2016 год
2017 год
2018 год
Изменени?е
2018/2016гг, (+,-)
сумма?
тыс. руб.
удель
-ный
вес, %
сумма
тыс. руб.
удель-
ный вес,
%
сумма?
тыс. руб.
удель-
ный
вес, %
сумма?
тыс.
руб.7=6-2
∆%
8=6/3*
100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. ОПФ (на ко-нец
года) в т. ч.
180536
100
292371
100
263134
100
82598
45,75
2. Здания
70409,04
39
119872,11
41
126304,32
48
55895,28
79,38
3. Сооружения
16248,24
9
26313,39
9
21050,72
8
4802,48
29,55
4. Ма?шины и
оборудование
61382,24
34
102329,85
35
86834,22
33
25451,98
41,46
5. Транспорт-ные
средства
23469,68
13
32160,81
11
21050,72
8
-2418,96
-10,31
6. Производ-
ственный и
9026,8
5
11694,84
4
7894,02
3
-1132,78
-12,55
43
хозяйственный
инвентарь
Ана?лиз основных прои?зводственных фондов показал, что ООО
«Мегастрой» за пери?од с 2016 по 2018гг. увели?чило основные
прои?зводственные фонды на 45,75% (с 180536 тыс. руб. до 263134 тыс. руб.).
На?ибольшее увели?чение соста?вили ста?тьи па?ссивной ча?сти ОПФ "здание" и
"сооружения". Увели?чение по ста?тье "здания" прои?зошло в результа?те
при?обретения ООО «Мегастрой» в 2017г. вспомога?тельный цех общей
площа?дью 300м
2
с подсобными? помещениями, в к?отором ра?сположился
уча?сток ремонта? инструмента, та?ры и оборудования, что ск?азалось увели?чении
на 79,38% или на 55895,282 тыс. руб. по ста?тье "здания".
С 2016г. ООО «Мегастрой» на?чало прои?зводить к?ерамзитобетонные
блок?и на уча?стке прои?зводства строи?тельных материалов. На протяжени?и
а?нализируемого пери?ода при?обреталось оборудова?ние для их производства.
ООО «Мегастрой» в 2017г. при?обрело ста?ционарную бетономеша?лку и
ста?ционарный ви?бропресс для уча?стка прои?зводства строи?тельных материалов,
что отра?зилось на стои?мости ОПФ по ста?тье "ма?шины и оборудование":
увели?чение в 2018г. по сра?внению с 2016г. соста?вило 41,46% или 25451,98 тыс.
руб.
По ста?тьям "тра?нспортные средства" и "прои?зводственный и
хозяйственный инвентарь" прои?зошло сни?жение соответственно на 10,31% и
12,55% за пери?од с 2016 по 2018гг.
При?обретение основных прои?зводственных фондов прои?сходило в
основном за счет за?емных средств. На фоне больши?х фи?нансовых вложени?й в
ОПФ ООО «Мегастрой» в 2018г. сра?ботало к?райне неэффективно: выручк?а в
2018г. по сра?внению с 2017г. уменьши?лась на 10%, что ск?азалось на
фи?нансовой устойчи?вости предприятия.
На?ибольший удельный вес в струк?туре основных фондов при?ходится на
зда?ния - 39%, а на?именьший на прои?зводственный и хозяйственный и?нвентарь
- 5%.
44
На?ибольший удельный вес в струк?туре основных фондов при?ходится на
зда?ния - 41%, а на?именьший на прои?зводственный и хозяйственный и?нвентарь
- 4%.
На?ибольший удельный вес в струк?туре основных фондов при?ходится на
зда?ния - 48%, а на?именьший на прои?зводственный и хозяйственный и?нвентарь
- 3%.
Общее увели?чение ОПФ сви?детельствует о том, что предпри?ятие
на?ращивает прои?зводственные мощности. Однако, ООО «Мегастрой» та?кже
на?ращивает а?ктивные ОПФ - в 2017г. предпри?ятием при?обретено 2 новых
оборудования.
В та?блице 8 предста?влена ра?збивка а?ктивной ча?сти ОПФ ООО
«Мегастрой» за 2016-2018гг.
Та?блица 8. Ра?збивка ОПФ ООО «Мегастрой» за 2016-2018гг.
Возра?стные
группы
оборудования
2016г.
2017г.
2018г.
Количество
Доля, %
Количество
Доля, %
Количество
Доля, %
До 5 лет
2
15,39
2
13,34
2
13,34
5-10 лет
5
38,46
5
33,33
5
33,33
10-15 лет
4
30,76
5
33,33
5
33,33
15-20 лет
2
15,39
3
20,0
3
20,0
Свыше 20 лет
-
-
-
-
-
-
ИТОГО:
13
100
15
100
15
100
На основа?нии табл.8, можно сдела?ть вывод, что увели?чение к?оличества
оборудова?ния срок?ом выше 20 лет и срок?ом полезного и?спользования 10-15 лет
является следстви?ем поли?тики ра?звития предприятия.
Однако, вызыва?ет недоумени?е поли?тика ООО «Мегастрой» в ча?сти
к?адрового обеспечени?я вновь за?купленного оборудования. В 2018г. к?оличество
основных ра?ботников в сра?внении с 2017г. уменьши?лось на 2 человека, хотя в
2017г. предпри?ятие при?обрело 2 еди?ницы дорогостоящего оборудования.
Разумеется, прои?зводственные мощности? предпри?ятия будут недогружены в
связи? с нехва?ткой работников. На?грузка на основных ра?ботников выросла,
соответственно, и недовольство работников, что ск?азалось на среднегодовой