45
выра?ботке основных рабочих, к?оторая в 2018г. уменьши?лась на 6,25% по
сра?внению с 2017г.
2.3 Ана?лиз эффек?тивность и?спользования основных средств и ее вли?яния
на фи?нансовые результа?ты ООО «Мегастрой»
Об эффек?тивности и?спользования основных средств сви?детельствуют
пок?азатели фи?нансовой устойчивости. Проведем а?нализ фи?нансовой
устойчи?вости ООО «Мегастрой» и предста?вим ра?счетные да?нные пок?азателей
фи?нансовой устойчи?вости в та?блице 9.
Та?блица 9. Пок?азателей фи?нансовой устойчи?вости ООО «Мегастрой»
Показатель
Алгори?тм
расчета
2016г.
2017г.
2018г.
Изменения
2017/
2016гг.
2018/
2016 гг.
1
2
3
4
5
6
7
1. Коэффи?циент
к?апитализации - U1
(Норма?тив 1,0)
стр.590+69
0/490
баланса
1,68
1,34
1,97
-0,34
0,63
2. Коэффи?циент
обеспеченности?
собственными? и?сточниками
фи?нансирования - U2
(Норма?тив 0,6-0,8)
стр.490-
190/
290
баланса
-0,11
-0,05
-0,17
0,06
-0,12
3. Коэффи?циент фи?нансовой
неза?висимости U3 (Норма?тив
0,5)
стр.490/
700
баланса
0,37
0,43
0,34
0,06
-0,09
4. Коэффи?циент
фи?нансирования - U4
(Норма?тив 1,0)
стр.490/
590+690
баланса
0,59
0,75
0,51
0,16
-0,24
5. Коэффи?циент фи?нансовой
устойчи?вости - U5 (Норма?тив
0,8-0,9)
стр.490+59
0/300
баланса
0,49
0,55
0,46
0,06
-0,09
6. Коэффи?циент фи?нансовой
неза?висимости в ча?сти
форми?рования за?пасов - U6
стр.490-
190/210-
220
баланса
-1,66
-0,25
-0,85
1,41
-0,6
46
7. Коэффи?циент
моби?льности средств - U7
(Норма?тив 0,8-0,9)
стр.290-
/190
баланса
1,3
1,18
1,31
-0,12
0,13
8. Коэффи?циент фи?нансовой
за?висимости - U8 (Норма?тив
0,4)
стр.590+69
0/700
баланса
0,63
0,57
0,66
-0,06
0,09
9. Коэффи?циент
обеспеченности?
ма?териальных за?трат - U9
стр.290+69
0/210+220
баланса
6,39
4,88
5,78
-1,51
0,9
10. Коэффи?циент
ма?невренности собственного
капиталаU10
стр.290-
690/490
баланса
0,16
0,21
0,09
0,05
-0,12
11. Коэффи?циент
соотношени?я деби?торской и
к?редиторской за?долженности
- U11
(Норма?тив 1,0)
стр.230+24
0/620
баланса
0,79
1,16
1,5
0,37
0,34
12. Коэффи?циент
при?влеченных средств U12
стр.690/
290
баланса
0,89
0,83
0,95
-0,06
0,12
13. Коэффи?циент
к?раткосрочной
за?долженности - U13
стр.690/
590+690
баланса
0,81
0,79
0,81
-0,02
0,02
14. Коэффи?циент
долгосрочного при?влечения
за?емного к?апитала - U14
стр.590/
490+590
баланса
0,25
0,22
0,27
-0,03
0,05
15. Коэффи?циент
ма?невренности собственного
оборотного к?апитала - U15
стр.490-
190/490
баланса
-0,17
-0,07
-0,29
0,1
-0,22
16. Доля внеоборотных
а?ктивов в собственном
к?апитале - U16
стр. 190/
490
баланса
1,17
1,07
1,28
-0,1
0,21
Коэффи?циент к?апитализации (соотношени?я за?емных и собственных
средств) показывает, что на 1 руб. вложенных в а?ктивы собственных средств
при?ходится в 2016г. при?ходилось 1,68, в 2017г. - 1,34, в 2018г. - 1,97. То есть,
за?емных средств в 2016г. почти? в 2 ра?за больше, чем собственных.
47
Коэффи?циент обеспеченности? собственными? и?сточниками
фи?нансирования показал, что на предпри?ятии недоста?точно собственных
средств для оборотного капитала. К 2018г. да?нный пок?азатель зна?чительно
ухудши?л свое значение.
Коэффи?циент фи?нансовой неза?висимости пок?азывает удельный вес
собственных средств в общей сумме и?сточников финансирования. В 2016г.
да?нный пок?азатель и?мел зна?чение 0,37, в 2017г. - 043, в 2018г. - 0,34. Да?нный
пок?азатель ни?же норма?тивного значения, что говорит, что предпри?ятие
за?висимо от за?емного капитала.
Коэффи?циент фи?нансирования пок?азывает к?акая ча?сть деятельности?
предпри?ятия фи?нансируется за счет собственных средств, а к?акая за счет
заемных. Зна?чение да?нного к?оэффициента ни?же норматива. Что та?кже говори?т
о за?висимости предпри?ятия от за?емного капитала.
Коэффи?циент фи?нансовой устойчи?вости пок?азывает к?акая ча?сть
ма?териальных за?пасов фи?нансируется за счет собственных средств. В 2016г.
зна?чение да?нного пок?азателя соста?вило 0,49, в 2017г. - 0,55, в 2018г. - 0,46.
Этот пок?азатель является на?иболее зна?чимым и его зна?чение ни?же норма?тива
показывает, что ООО «Мегастрой» является фи?нансово неустойчи?вым
предприятием.
Коэффи?циент фи?нансовой неза?висимости в ча?сти форми?рования
за?пасов показывает, к?акая ча?сть ма?териальных за?пасов обеспечи?вается
собственными? средствами. Отри?цательное зна?чение этого пок?азателя за весь
и?сследуемый пери?од говори?т о том, что для форми?рования ма?териальных
за?пасов и?спользуются за?емные средства.
Коэффи?циент моби?льности средств пок?азывает ск?олько оборотных
средств при?ходится на 1 рубль внеоборотных активов. В 2016г. пок?азатель
и?мел зна?чение 1,3, в 2017г. - 1,18, в 2018г. - 1,31. То есть собственных
оборотных средств предпри?ятию не хва?тает и предпри?ятие и?спытывает
дефи?цит в денежных средствах.
48
Коэффи?циент фи?нансовой за?висимости ни?же норматива. В 2016г. он
соста?вил 0,63, в 2017г. - 0,57, в 2018г. - 0,66. Коэффи?циент показывает. Что
предпри?ятие фи?нансово за?висимо от за?емного капитала.
Коэффи?циент обеспеченности? ма?териальных за?трат пок?азывает к?акую
ча?сть ма?териальных за?трат пок?рывает чи?стый оборотный капитал. Зна?чение
этого пок?азателя в 2016г. соста?вило - 6,39, в 2017г. - 4,88, в 2018г. - 5,78. Это
говорит, что чи?стый оборотный к?апитал недоста?точен для пок?рытия
ма?териальных затрат.
Коэффи?циент ма?невренности собственного к?апитала показывает, к?акая
ча?сть чи?стого оборотного к?апитала при?ходится на 1 рубль собственных
средств. Зна?чение этого пок?азателя в 2016г. - 0,16, в 2017г. - 0,21, в 2018г. -
0,09, пок?азывает что чи?стого оборотного к?апитала при?ходится на 1 рубль
собственных средств очень мало, т.е. недоста?ток пок?рывается за?емными
средствами.
Коэффи?циент при?влеченных средств пок?азывает к?акая ча?сть оборотных
средств фи?нансируется за счет к?раткосрочных за?емных средств. Зна?чение этого
пок?азателя в 2016г. соста?вило 0,89, в 2017г. - 0,83, в 2018г. - 0,75.
Коэффи?циент к?раткосрочной за?долженности пок?азывает удельный вес
к?раткосрочных за?емных средств в общей сумме за?емного капитала. Зна?чение
этого пок?азателя в 2016г. соста?вило 0,81 или 81%, в 2017г. - 0,79 или 79%, в
2018г.0,81 или 81%. Т.е.81% оборотных средств состои?т из к?раткосрочных
за?емных (привлеченных) средств.
Коэффи?циент долгосрочного при?влечения к?апитала пок?азывает на долю
долгосрочных займов, при?влеченных для фи?нансирования а?ктивов на?ряду с
собственными? источниками. Зна?чение этого пок?азателя в 2016г. соста?вило 0,25
или 25%, в 2017г. - 0,22 или 22%, в 2018г. - 0,27 или 27%. Т.е. в 2018г.27%
оборотных средств состои?т из долгосрочных займов.
Коэффи?циент ма?невренности собственного оборотного к?апитала
пок?азывает к?акая ча?сть собственных оборотных средств к?апитала пок?рывают
собственные и?сточники финансирования. Отри?цательное зна?чение да?нного
49
пок?азателя за и?сследуемый пери?од говори?т о том, что все оборотные средства?
предпри?ятия являются заемными.
Та?ким образом, а?нализ фи?нансовой устойчи?вости показал, что ООО
«Мегастрой» является фи?нансово неустойчи?вым предпри?ятием и полностью
за?висит от за?емных средств.
Ра?ссмотрим на?сколько за?гружено оборудова?ние в ООО «Мегастрой».
Предпри?ятие прои?зводит к?ерамзитобетонных блок?ов по
и?ндивидуальным за?казам и по контрактам. Для предпри?ятия ха?рактерна
технологи?ческая специализация. Инди?видуальные за?казы незначительны,
поэтому при а?нализе не при?нимаются в расчет.
Уча?сток прои?зводства строи?тельных ма?териалов и уча?сток ремонта?
инструмента, та?ры и оборудова?ния осна?щены современными? станками,
перена?ладка к?оторых требует определенного времени? и усилий. ООО
«Мегастрой» и?меет 15 ста?нков для прои?зводства к?ерамзитобетонных блок?ов на
уча?стке прои?зводства строи?тельных ма?териалов и 5 ста?нков на уча?стке
ремонта? инструмента, та?ры и оборудования. В При?ложении 8 предста?влен
перечень оборудова?ния ООО «Мегастрой» на 1.01.2019г.
Несмотря на на?личие сложнейши?х в обслужи?вании ста?нков в ООО
«Мегастрой» отсутствует си?стема планово-предупреди?тельных ремонтов
(ППР). Рук?оводство моти?вирует это тем, что ста?нки ООО «Мегастрой»
сра?внительно новые и 30% оборудова?ния еще на?ходится на гарантии. Однако,
предста?вленные да?нные планово-эк?ономического отдела? свидетельствуют, что
простои? ста?нков по при?чине поломок? соста?вили ок?оло 10% эффек?тивного
времени? ра?боты оборудования.
ООО «Мегастрой» стреми?ться за?ключать договоры на та?кие па?ртии
к?ерамзитобетонных блоков, к?оторые бы на?иболее эффек?тивно за?грузили
оборудование. Это вызва?но тем, что все ста?нки современные и перена?ладка
за?нимает много времени, повыша?я себестои?мость выпуск?аемых изделий.
Сырье для и?зготовления к?ерамзитобетонных блок?ов за?купаются у
местных поста?вщиков песка, щебня, к?ерамзита и цемента.
50
ООО «Мегастрой» и?зготавливает огра?ниченную номенк?латуру
к?ерамзитобетонных блоков, к?оторая пери?одически повторяется. Номенк?латура
выпуск?аемых и?зделий предста?влена трем ви?дами к?ерамзитобетонных блок?ов
ра?зличного ра?змерного ряда. Всего предпри?ятие выпуск?ает три ви?да
к?ерамзитобетонных блоков: 1 - ра?змер 200х400х200 мм, 2 - ра?змер 200х500х300
мм, 3 - ра?змер 200х400х400 мм. Средни?й объем ра?сходуемого к?ерамзитобетона
на 1 блок? по трем номенк?латурным группа?м соста?вит 0,02м
3
.
Вид дви?жения предметов труда? - параллельно-последовательный.
Метод орга?низации прои?зводства - партионный, последовательный.
Па?ртионный метод орга?низации прои?зводства и?меет следующи?е
ха?рактерные черты:
за?пуск в прои?зводство и?зделий партиями;
обра?ботка одновременно продук?ции неск?ольких наименований;
за?крепление за ра?бочим местом выполнени?я неск?ольких операций;
ши?рокое при?менение на?ряду со специ?ализированным уни?версального
оборудования;
и?спользование к?адров высок?ой квалификации, ши?рокой специализации;
преи?мущественное ра?сположение оборудова?ния по группа?м
одноти?пных станков.
Определи?м на?сколько за?гружено оборудова?ние на при?мере
прои?зводственного цеха? на прои?зводство к?ерамзитобетонных блоков, путем
определени?я необходи?мого к?оличества оборудова?ния и его загрузки.
Для определени?я к?оличества оборудова?ния необходи?мого для
и?зготовления к?ерамзитобетонных блок?ов необходи?мо знать: годовой объем
выпуск?а и?зделий (в штуках); вид технологи?ческого процесса? с ук?азанием
перечня опера?ций и сумма?рные нормы времени? по к?аждому ви?ду
оборудова?ния (в минутах); эффек?тивный годовой фонд прои?зводственного
времени? еди?ницы оборудова?ния (в часах).
Потребное к?оличество оборудова?ния определяется для к?аждой
опера?ции техпроцесса? по формуле 23:
51
С
р
=Т
ш
*N/F
до
*К
в
(23)
где С
р
- ра?счетное к?оличество оборудования. Если? С
р
в результа?те
ра?счета получа?ется дробным числом, то ок?ругляем до целого (С
пр
); Т
шт
- норма?
времени? на операцию, мин. (да?нные планово-эк?ономического отдела); N -
годова?я программа, шт., N
2018
=5000 шт. (да?нные планово-эк?ономического
отдела); F
до
- действи?тельный (эффективный) фонд времени? ра?боты
оборудования, час; К
в
- к?оэффициент выполнени?я норм выработки,
при?меняется в предела?х 1,1 - 1,2.
Действи?тельный фонд времени? ра?боты оборудова?ния ра?ссчитывается по
формуле 24:
F
до
= (Д
к
-Д
в
-Д
п
) х Т
см
х С х К
пр
(24)
где
Д
к
- чи?сло к?алендарных дней в году; Д
в
- чи?сло выходных дней в году
(субботы и воскресенья); Д
п
- чи?сло пра?здничных дней в году; Т
см
-
продолжи?тельность ра?бочей смены, часах; С - к?оличество смен в течени?е
суток; К
пр
- коэффициент, учи?тывающий потери? ра?бочего времени? на ремонт
оборудования. В ООО «Мегастрой» потери? времени? ра?боты оборудова?ния
соста?вляют 10% (да?нные планово-эк?ономической службы). Поэтому К
пр
=0,9.
F
до
= (365 - 104 - 12) х 8 х 2 х 0,9 = 3585,6 час.
Да?лее проведем ра?счеты по всем опера?циям техпроцесса? и С
р
и С
пр
,
определи?ть к?оэффициенты за?грузки по к?аждой группе оборудова?ния по
формуле 25:
К
з
=С
р
/С
пр
(25)
и среднюю за?грузку оборудова?ния по уча?стку по формуле 26:
К
зср
=∑С
р
/∑С
пр
(26)
Ра?счетные да?нные потребного к?оличества оборудова?ния и его за?грузки
на основа?нии вышепри?веденных формул предста?вим в ви?де та?блицы 10.
52
Та?блица 10. Ра?счет потребного к?оличества оборудова?ния
прои?зводственного цеха? ООО «Мегастрой» в 2018г. по прои?зводству
к?ерамзитобетонных блоков
№ групппы
На?именование
операции
На?именование
оборудования
Т
шт
., мин
N, шт
F
до
, час
Кв
Кол-во
оборудования
Кз
по
ра?счету
Ср
при
?нятое
Спр
1
Раствороподго-
товительная
Бетоно-
смеситель
1,5
5000
3585,6
1,2
1,74
2
0,87
2
Измельчени?е
к?ерамзита и
щебня
дроби?льная
установка
2,0
5000
3585,6
1,2
2,32
3
0,77
3
Подготовк?а
керамзитобе-
тонной смеси
бетоносмеси
тель
1,3
5000
3585,6
1,2
1,51
2
0,75
4
Пода?ча смеси?
на вибропресс
транспортир
овщик
0,8
5000
3585,6
1,2
0,92
1
0,92
5
Изготовлени?е
блоков
вибропресс
2,5
5000
3585,6
1,2
2,9
3
0,99
6
Сушк?а блока
суши?льная
печь
3,3
5000
3585,6
1,2
3,83
4
0,95
Итого:
11,4
15
На основа?нии та?блицы 10 видно, что на?иболее недогружена? в
прои?зводственном ци?кле и?зготовления к?ерамзитобетонных блок?ов дроби?льная
уста?новка (77%). Недогрузк?а дроби?льной уста?новки соста?вляет 23%.
Ма?ксимальная за?грузка у, ви?бропрессов (99%) и суши?льных к?амер (95%)
Коли?чество бетоносмести?телей на предпри?ятии 4 шт.: за?грузка первых двух
бетоносмеси?телей на опера?ции при?готовления ра?створа соста?вляет 87%
(недогрузк?а 13%); за?грузка оста?льных двух бетоносмеси?телей на опера?ции
смешени?я к?ерамзитобетонной смеси? соста?вляет 75% (недогрузк?а 25%). Обща?я
недогрузк?а бетоносмеси?телей соста?вляет 38%.
Средняя результи?рующая недогрузк?а прои?зводственных мощностей
уча?стка прои?зводства строи?тельных ма?териалов соста?вила 12,5%.
53
Да?нные пок?азатели за?грузки оборудова?ния являются отрицательными.
Необходи?ма ра?зработка меропри?ятий по доза?грузке оборудования
Та?ким образом, в ООО «Мегастрой» на?блюдается неэффек?тивная
за?грузка оборудова?ния при прои?зводстве к?ерамзитобетонных блок?ов и
соответственно неэффек?тивная за?грузка прои?зводственной мощности?
предприятия.
Проведем а?нализ и?спользования основных средств.
В та?блице 11 предста?влены да?нные для а?нализа и?спользования
основных прои?зводственных фондов.
Та?блица 11. Исходные да?нные для а?нализа и?спользования оборудова?ния ООО
«Мегастрой» в 2016-2018гг.
На?именование показателя
Ед. из.
2016г.
2017г.
2018г.
Среднегодова?я стои?мость
основных прои?зводственных
фондов
тыс. руб.
162481,5
236453,5
277752,5
Эффек?тивный фонд ра?бочего
времени? оборудования
час.
49202,4
52987,2
56772
Фа?ктический фонд ра?бочего
времени? оборудования
час.
47980,3
48205,6
49160,5
Прои?зводственная мощность
предприятия
тыс. руб.
3194013
3480011
381311
Объем реа?лизации
продукции
тыс. руб.
2866002
3231169
2908052
При?быль от реализации
тыс. руб.
162654
156210
136989
Определим, на?сколько полно и?спользуется оборудова?ние по времени? и
по производительности. Определи?м к?оэффициент эк?стенсивной за?грузки
оборудова?ния (по времени) по формуле 17.
К
экс2016
= 47980,3/49202,4= 0,97
К
экс2017
= 48205,6/52987,2 =0,9
К
экс2018
=49160,5/56772 =0,86
Коэффи?циент эк?стенсивной за?грузки показал, что за?грузка
оборудова?ния пок?азывает отри?цательную динамику: если? в 2016г. тольк?о 3%
ра?бочего времени? оборудова?ния не работало, то в 2018г уже 14% времени?
54
оборудова?ние простаивает, что говори?т о неэффек?тивном и?спользовании
времени? ра?боты оборудования.
Определи?м к?оэффициент и?нтенсивной за?грузки оборудова?ния (по
мощности) по формуле 19:
К
инт2016
= 2866002/3194013 = 0,89
К
инт2017
= 3231169/3480011 = 0,92
К
инт2018
= 290852/371311 = 0,78
Чтобы оцени?ть на?сколько полно и?спользуется оборудова?ние по времени?
и мощности, определи?м к?оэффициент и?нтегральной за?грузки оборудова?ния по
формуле 20:
К
и2016
= 0,97*0,89 = 0,86
К
и2017
= 0,9*0,92 = 0,82
К
и2018
= 0,86*0,78 = 0,67
В 2018г. резерв и?спользования основных прои?зводственных фондов
соста?влял 33%.
Коэффи?циент и?нтенсивной на?грузки пок?азывает отри?цательную
динамику: в 2016г. прои?зводственная мощность не и?спользовалась на 11%, в
2017г. на 8%, а в 2018г. - уже на 22%. Коэффи?циент и?нтенсивной за?грузки
показывает, что прои?зводительность оборудова?ния еще ниже, чем его загрузка,
что является к?райне нега?тивным фактором. Ана?лиз к?оэффициентов позволяет
заключить, что степень и?спользования оборудова?ния является к?райне
неэффективной.
Резерв эффек?тивного и?спользования времени? ра?боты оборудова?ния
соста?вил в 2018г.14%, а прои?зводственной мощности? соста?вил 22%.
Определи?м и?ндекс роста? основных прои?зводственных фондов (И
р
) по
формуле 28:
И
р
= Ф
кг
/Ф
нг
(28)
где Ф
кг
- стои?мость основных прои?зводственных фондов на к?онец года;
Ф
нг -
стои?мость основных прои?зводственных фондов на на?чало года.
И
р2016
= 180536/144427=1,25