СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….….8
Глава 1. Теоретические основы анализа основных средств предприятия……10
1.1 Сущность, понятие, классификация основных средств предприятия……10
1.2 Сущность анализа основных средств предприятия………………………….15
1.3 Методика анализа эффективности использования основных средств…….18
Глава 2. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
ПАО Сбербанк…………………………………………………………………...…26
2.1 Общая характеристика ПАО Сбербанк…………………………………...…..26
2.2 Структура и динамика основных средств ПАО Сбербанк………………..…32
2.3 Анализ состояния и эффективности использования основных средств ПАО
Сбербанк…………………………………………………………………………….36
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности использования основных
средств ПАО Сбербанк………………………………………………………….....46
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования
основных средств……………………………………………………………..…….46
3.2 Экономическая эффективность разработанных мероприятий……………....57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………....……66
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….…70
8
ВВЕДЕНИЕ
Основные средства являются одним из важнейших факторов
деятельности любого предприятия. Их состояние и эффективное использование
прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности
предприятий.
Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений,
машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе
производства, являются самой главной основой деятельности организации.
Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться. Имея ясное
представление о каждом элементе основных фондов в производственном
процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют
на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи
которых повышается эффективность использования основных фондов и
производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение
издержек производства и, конечно, рост производительности труда.
В банковской деятельности основные фонды включают в себя банковское
оборудование, которое состоит из банкоматов и терминалом. Они в первую
очередь требуют тщательного анализа и защиты, поскольку постоянно
подвергаются взломам и хищениям со стороны злоумышленников. Именно
поэтому данная тема является актуальной и интересной.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
эффективности использования основных средств банка, а также разработке
мероприятий по ее увеличению.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- изучение теоретических основ анализа основных средств предприятия;
- проведение анализа основных средств ПАО Сбербанк;
9
- разработка мероприятий по повышению эффективности управления и
использования основных средств ПАО Сбербанк.
Объектом выпускной квалификационной работы является финансово-
хозяйственная деятельность ПАО Сбербанк.
Предметом исследования является эффективность использования
основных средств ПАО Сбербанк.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были изучены
труды, как отечественных, так и зарубежных экономистов и менеджеров. Кроме
этого, для проведения анализа эффективности использования основных средств
ПАО Сбербанк, были проанализированы внутренние финансовые документы, к
которым относится бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной
части, заключения, списка литературы и приложений.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были
использованы следующие методы:
- графический,
- аналитический,
- расчетный и другие.
Период исследования 2014 – 2016 гг.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, понятие, классификация основных средств предприятия
К основным средствам относятся принадлежащие организации активы,
используемые в коммерческой деятельности и отвечающие ряду условий.
В состав основных средств предприятия входят активы, которые имеют
материальное выражение и строго отвечают установленным законодательно
критериям.
1
К таким активам относят:
- здания,
- сооружения,
- машины,
- оборудование,
- приборы, предназначенные для измерений и регулировок,
- ЭВМ,
- транспорт,
- инструменты,
- инвентарь,
- объекты дорожной инфраструктуры, а также прочие виды активов.
2
Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных
средств, нужно соблюсти еще 4 основных условия:
1. Этот объект должен использоваться в коммерческой деятельности.
2. Использование объекта должно продолжаться свыше 12 месяцев.
3. Объект приобретается или создается не для продажи, и такая
продажа не предполагается в ближайшем будущем.
1
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б.
Бердникова. - М.: Дашков и Ко, 2017. - 224 c.
2
Крятова, Л.А. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов / Л.А. Крятова. - М.:
Издательско-книготорговый центр Маркетинг'', 2016. - 220 c.
11
4. Использование объекта основного средства должно приносить
организации доход.
3
Срок полезного использования — это период, в течение которого
использование объектов основных средств предприятия должно приносить
доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности. В ходе
эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу.
Существует моральный и физический износ. Моральный износ — потеря
зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием
своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста
производительности труда. Физический износ происходит в результате
активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил
природы (коррозия металла).
4
Стоимость объектов основных средств предприятия погашается
посредством начисления амортизации (перенос стоимости объекта основных
средств на выполнение работ, произведенную продукцию, оказание услуги).
Если из первоначальной стоимости вычесть суммы амортизационных
отчислений за весь период службы данного объекта, то получится остаточная
стоимость.
В настоящее время амортизация основных средств предприятия может
производиться одним из следующих способов:
- линейным,
- уменьшением остатка, по сумме чисел лет срока полезного
использования,
- списанием стоимости пропорционально объему продукции (работ).
5
Восстановление объектов основных средств предприятия может
осуществляться посредством простого и расширенного воспроизводства.
3
Сапего, И.И. Классификация основных средств. Есть вопрос. / И.И.Сапего // Весна. - 2016. - №5. - С. 59-61.
4
Толмачев, И. А. Основные средства. Справочник / И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 264 c.
5
Чернобривец, А.С. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств /
А.С.Чернобривец // Экономика. Финансы. Управление. - 2017. - №3. - С. 24-30
12
Простое воспроизводство происходит в виде замены и капитального
ремонта основных средств. Расширенное — в виде нового строительства,
расширения производства, реконструкции и технического перевооружения, а
также модернизации.
При простом воспроизводстве основные средства не меняют своих
качественных и количественных характеристик. При расширенном происходит
изменение количества, переходящее в качество, наполнение основных средств
предприятия новым содержанием. При этом затраты на модернизацию и
реконструкцию объектов после окончания этих работ могут увеличивать
первоначальную стоимость объектов.
6
Существуют различные причины выбытия основных средств
предприятия:
- моральный и физический износ или прекращение факта их
использования по назначению; реализация (продажа); безвозмездная передача;
- передача в виде вклада в уставный капитал других организаций;
- ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных
ситуациях.
7
Стоимость объекта основных средств предприятия, которые выбывают
или постоянно не используются для производственных нужд, подлежат
списанию с бухгалтерского баланса.
В организациях можно определять активную и пассивную часть
основных средств. Активная часть воздействует на предмет труда, перемещает
его в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом
производства (машины, оборудование, транспортные средства и др.), а
пассивная часть создает благоприятные условия функционирования активной
части (здания, сооружения, инвентарь и др.).
6
Уиттекер, Э.Т. Курс современного анализа. Основные операции анализа (том 1) / Э.Т. Уиттекер, Дж.Н.
Ватсон. - М.: [не указано], 2015. - 584 c.
7
Бургонова, Г.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых форм / Г.Н.
Бургонова. - М.: СПб:; Издание 2-е, перераб. и доп., 2015. - 102 c.
13
Существуют следующие способы поступления основных средств на
предприятие:
- приобретение за плату;
- поступление по договору мены;
- безвозмездное получение.
В кредитных учреждениях есть некоторые особенности основных
средств.
Основным средством признается объект, имеющий материально-
вещественную форму, предназначенный для использования кредитной
организацией при оказании услуг либо в административных целях в течение
более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которого кредитной
организацией не предполагается, при одновременном выполнении следующих
условий:
- объект способен приносить кредитной организации экономические
выгоды в будущем;
- первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена.
8
Приобретение объектов может осуществляться в целях обеспечения
безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных
санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими
специальными техническими нормами и требованиями. Хотя приобретение
таких объектов не приводит непосредственно к увеличению будущих
экономических выгод от их использования, оно может быть необходимо для
получения кредитной организацией будущих экономических выгод от
использования других активов либо для обеспечения основной деятельности,
поэтому такие объекты могут быть признаны в качестве основных средств.
9
8
Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. - 2017. - №1
(115). - С.22-25.
9
Костюкова, Е. И. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебно-практическое пособие / Е.И. Костюкова,
А.В. Фролов, А.А. Фролова. - М.: Феникс, 2015. - 304 c.
14
Кредитная организация разрабатывает собственную классификацию
схожих по характеру и использованию основных средств на однородные
группы с учетом специфики деятельности и критериев существенности,
утвержденных в учетной политике. К однородным группам основных средств, в
частности, могут относиться:
- земельные участки,
- здания,
- автотранспортные средства,
- мебель,
- оборудование,
- вычислительная техника.
10
Объектами недвижимости, временно неиспользуемой в основной
деятельности, являются:
- земельные участки, предназначение которых не определено;
- здания, предоставленные во временное владение и пользование или во
временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за
исключением финансовой аренды (лизинга);
- здания, предназначенные для предоставления во временное владение и
пользование или во временное пользование по одному или нескольким
договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга);
- объекты, находящиеся в стадии сооружения (строительства) или
реконструкции, предназначенные для предоставления во временное владение и
пользование или во временное пользование по одному или нескольким
договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).
11
Единицей учета основных средств является инвентарный объект —
объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный
10
Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2016. -
256 c.
11
Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника.-М.: «Парфенов.ру», 2015. – 424 с.
15
конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения
определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс
конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и
предназначенных для выполнения определенной работы. В случае наличия у
одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых
существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный
инвентарный объект.
Таким образом, к основным средствам предприятия либо кредитной
организации относится любое имущество, используемое на протяжении
длительного периода времени. Это имущество может быть задействовано
непосредственно в производстве, при выполнении каких-либо работ или
оказании услуг, при перевозке продукции или передаче во временное
пользование.
Важным аспектом исследования основных средств предприятия, является
проведение их анализа.
1.2 Сущность анализа основных средств предприятия
Основные средства — один из важнейших факторов любого
производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на
конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное
использование основных фондов способствует улучшению всех технико-
экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции,
снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.
12
При анализе следует учитывать законы развития систем, так как каждый
технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста,
12
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 176
c.
16
определенные технологическими системами.
13
Эффективность использования
основных средств определяется их местом на кривой развития и положения
товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров характеризуют
вполне определенные соотношения результатов и затрат.
Анализ основных средств может проводиться по нескольким
направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку
структуры, динамики и эффективности использования основных средств и
долгосрочных инвестиций.
Основные направления анализа основных средств и соответствующие
задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 1.
Таблица 1
Направления анализа основных средств
14
Основное направление
анализа
Задачи анализа
Анализ структурной динамики
основных средств
Оценка размера структуры вложений капитала
в основные средства
Определение характера и размера влияния
изменения стоимости основных средств на
финансовое положение предприятия и
структуру баланса
Анализ эффективности
использования основных
средств
Анализ движения основных средств
Анализ показателей эффективности
использования основных средств
Анализ использования времени оборудования
Интегральная оценка использования
оборудования
Анализ эффективности затрат
по содержанию и
эксплуатации оборудования
Анализ затрат на капитальный ремонт
Анализ затрат по текущему ремонту
Анализ взаимосвязи объема производства,
прибыли и затрат по эксплуатации
оборудования
Анализ эффективности
инвестиций в основные
фонды
Оценка эффективности капитальных вложений
Оценка эффективности привлечения займов
для инвестирования
Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач
определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики
13
Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. - М: Новое знание, 2016. - 640 с.
14
Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / Г.В.Савицкая. -М.:
ИНФРА-М, 2015. - 425 с.