17
основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание
финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств
и затрат по их эксплуатации относятся к управленческому анализу, однако
четкой границы между этими видами анализа нет.
15
Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является
составной частью анализа себестоимости продукции.
Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор
наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями
анализа являются:
- вариантность решений по использованию основных средств;
- нацеленность на перспективу.
Перспективный анализ — основной вид анализа инвестиций, который
должен предшествовать анализу имеющихся на балансе основных средств и
эффективности их использования.
16
Качество анализа зависит от достоверности информации, т.е. от качества
постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации
операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к
учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных
описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
Информационными источниками анализа являются:
- бизнес-план предприятия;
- бухгалтерский баланс;
- отчет о наличии и движении основных средств.
17
Таким образом, задачами анализа использования основных средств на
предприятии являются:
15
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ / А.Н. Жилкина. - М.: Государственный Университет Управления, 2016. -
275 c.
16
Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и
кредит. - 2016. - №17 (131) - С.57-69.
17
Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова, Л.П.
Кроливецкая. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2017. - 424 c
18
- изучение состава и динамики основных средств (фондов), технического
состояния и темпов обновления активной их части, технического
перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники,
модернизации и замены морально устаревшего оборудования;
- определение показателей использования основных производственных
фондов — фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;
- установление степени эффективности применения средств труда,
характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейших групп
оборудования.
18
Данные анализа отражают важную информацию для управления и, с
одной стороны, являются индикатором функционирования имущества
предприятия, показывают прямое и косвенное участие основного капитала в
создании продукции. С другой стороны, данные показатели являются
инструментом управления, средством формирования стратегии технического
развития предприятия.
Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то
период работы, производят вышеперечисленный анализ за несколько лет
деятельности предприятия. За базисный год принимают один из годов работы
предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми.
19
Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы,
которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения
основных производительных показателей.
1.3 Методика анализа эффективности использования основных средств
Правильно подобранная методика анализа основных средств позволит
своевременно контролировать состав и состояние производственных и
18
Белоцерковский В.И. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. - М.: ЗАО
«Издательство «Экономика», 2015. – 294 с.
19
Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. - М.: СПб: Питер, 2016. - 432 c.
19
непроизводственных фондов. Это также поможет повысить эффективность
использования основных средств, если на основе полученных в результате
анализа данных будут приняты грамотные управленческие решения.
20
Для такого анализа лучше всего подойдет метод цепных подстановок, в
ходе которого будет изучено влияние различных факторов на изменение
результативной величины — стоимости основных средств.
Выделяют следующие факторы, которые оказывают влияние на
изменение стоимости основных средств предприятия:
- поступление и/или ввод в эксплуатацию;
- выбытие (отчуждение, ликвидация);
- переоценка.
Положительное влияние на стоимость основных средств оказывает
поступление, а также дооценка, а отрицательное — выбытие основных средств
и их уценка.
21
Этапы анализа основных средств:
1. Сбор сведений обо всех имеющихся на предприятии основных
средствах.
2. Аналитические исследования основных средств:
- анализ состояния;
- анализ динамики;
- анализ обеспеченности.
3. Обработка аналитических данных и обобщение полученных
результатов.
4. Разработка мероприятий по повышению эффективности
использования основных средств.
5. Контроль за внедрением принятых управленческих решений.
22
20
Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков//
Финансы и кредит.-2015.-№20 (134).-С.40-51.
21
Купчинский В.А. Улинич А.С. Система управления ресурсами банка - М.: Экзамен, 2016 г. - 224с.
22
Савицкая, Г.В. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств / Г.В. Савицкая //
Финансовый директор. - 2016. - №10. С. 38-44.
20
При сборе сведений следует сразу же структурировать имеющиеся
основные средства, для этого их группируют по профилю использования
(производственные и непроизводственные). Производственные основные
средства следует, в свою очередь, разделять на активные и пассивные.
23
Анализ
структуры фондов позволит в дальнейшем выявить резерв повышения
эффективности использования, если оптимизировать их структуру путем
переоценки их роли в производственном процессе.
Остановимся подробнее на проведении аналитических исследований по
оценке состояния, динамики и обеспеченности основных средств.
Анализ состояния основных средств.
Основными задачами анализа состояния основных средств являются:
- изучение структурного состава и движения основных средств, степени
обновления, выбытия и технического состояния фондов — для этого
рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа,
годности;
- изучение факторов, которые оказывают влияние на эффективность
применения основных средств — рассчитываются показатели фондоотдачи и
фондоемкости;
- выявление степени влияния экстенсивных/интенсивных факторов,
изучение эффективности использования основных средств во времени и по
мощности — коэффициенты экстенсивности/интенсивности загрузки;
- выяснение влияния средств труда на объем выпущенной продукции —
фондо-, энерго- и механовооруженность;
- пофакторный анализ фондоотдачи и изыскание резервов ее увеличения
— коэффициенты сменности, простоев, среднечасовой выработки и пр.
24
Анализ динамики основных средств
23
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник
для вузов. - М.: Логос, 2015. – 368 с.
24
Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих
банков // Финансы. - 2015. - № 2 (170). - С.2-5.
21
Целью анализа динамики основных средств является изучение объема,
закономерностей и эффективности использования капвложений. Для этого
показатели анализируются в динамике за несколько периодов, чаще всего на
начало и конец периода. По результатам соотнесения этих сведений
рассчитываются относительные и абсолютные значения динамики стоимости
основных средств.
25
Анализ обеспеченности основными средствами.
Для анализа обеспеченности основными средствами необходимо
сравнить фактическое наличие техники и оборудования с плановой
потребностью, достаточной для бесперебойного ведения хозяйственной
деятельности предприятия.
26
При осуществлении расчета плановой
потребности в технике учитываются все технологические и организационные
особенности производства.
В результате проведения сравнения реального наличия с плановой
необходимостью можно рассчитать, какова потребность предприятия в
дополнительной технике (сколько единиц и какого оборудования недостает).
Затем изыскиваются возможности для восполнения недостатка — для этого
анализируются способы:
- получения недостающих основных средств, основываясь на времени их
использования — принимается решение о целесообразности приобретения,
взятия в аренду или лизинг;
- освобождения от неиспользуемых (неэффективных, лишних) основных
средств на предприятии — для этого принимается решение о продаже или
передаче в аренду.
27
При анализе обеспеченности основных средств анализируются такие
показатели:
25
Козлова, И.К. Анализ деятельности банков: учеб. пособие/ И.К.Козлова [и др.]; под общ. ред. И.К.Козловой. -
М: Выш. шк., 2015. - 240 с.
26
Петров, А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю. Петров. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - 355 c.
27
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ / А.Н. Жилкина. - М.: Государственный Университет Управления, 2016. -
275 c.
22
- фондовооруженность;
- техвооруженность;
- использование на предприятии производственной мощности.
Если оценивается обеспеченность предприятия основными средствами на
перспективу, то надо проанализировать показатель фондоемкости в отчетном
периоде и запланированный объем выпуска продукции. Если эти значения
перемножить, то выйдет стоимость основных средств, необходимых для
обеспечения планового объема выпуска продукции.
28
Показатели эффективности основных средств наглядно демонстрируют
взаимосвязь полученной прибыли и стоимости основных средств,
использованных для достижения данного финансового результата. Показатели
эффективности — это также соотношение темпов роста производительности и
стоимости оборудования.
Для анализа эффективности использования основных средств
используются такие основные показатели, как:
- фондоотдача;
- фондоемкость;
- фондовооруженность (энерго- и механовооруженность).
Подробнее остановимся на способах их расчета, а также их значении в
общем анализе деятельности предприятия:
1. Коэффициент фондоотдачи (Кфо) указывает на то, какой объем
выпуска продукции приходится на каждый рубль, затраченный на
оборудование. Этот показатель наиболее точно в экономическом плане
указывает на то, эффективно ли используются основные средства на
предприятии.
Для расчета коэффициента применяется формула:
Кфо = Овп / СОСсг, (1)
где: Овп — объем выпущенной за год продукции;
28
Савицкая, Г.В. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств / Г.В. Савицкая //
Финансовый директор. - 2016. - №10. С. 38-44.
23
СОСсг — стоимость (среднегодовая) ОС.
Формула дает достаточно точный результат, но обязывает рассматривать
данный показатель в динамике. В большинстве случаев для получения
одномоментного значения в знаменателе используется остаточная стоимость
основных средств. А также в зависимости от целей анализа в числителе может
учитываться объем реализованной продукции, если ранее выпущенная на
данном оборудовании залежалась на складе.
29
При расчете фондоотдачи учитываются собственные и арендованные
основные средств, за исключением законсервированных / сданных в аренду и
потому не участвующих в производственном процессе. Для расчета берется
восстановительная или первоначальная стоимость основных фондов. При
проведении анализа показателя в динамике за несколько лет следует
скорректировать числитель на коэффициент изменения цен и структурных
сдвигов в ассортименте продукции, а знаменатель — на коэффициент
переоценки основных средств.
2. Коэффициент фондоемкости (Кфе), наоборот, укажет на то, сколько
денег было затрачено на основные фонды для выпуска продукции на 1 руб.
Этот коэффициент является обратным коэффициенту фондоотдачи и может
быть определен по простой формуле:
Кфе = 1 / Кфо (2)
Коэффициент фондоемкости наиболее полно указывает на потребность в
оборудовании и прочих основных фондах. Так, совершенно четко видно,
сколько денег надо потратить на оборудование, чтобы получить
запланированный объем выпущенной продукции. Коэффициент определяется
по формуле:
Кфе = СОСсг / Овп (3)
Чем эффективнее используются основные средства, тем выше
фондоотдача и ниже фондоемкость.
29
Чернобривец, А.С. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств /
А.С.Чернобривец // Экономика. Финансы. Управление. - 2017. - №3. - С. 24-30.
24
3. Последним среди основных показателей эффективности использования
основных средств является коэффициент фондовооруженности (Кфв). Он
наглядно укажет, насколько работники предприятия обеспечены техникой,
необходимым для труда оборудованием и иными основными фондами. Для
расчета показателя применяется формула
30
:
Кфв = СОСсг / ЧРсп (4)
где: ЧРсп — численность занятых на производстве работников
(среднесписочная).
Связь показателей фондовооруженности и фондоотдачи осуществляется
через расчет коэффициента производительности труда (Кпрт), который
рассчитывается по формуле:
Кпрт = Овп / ЧРсп (5)
То есть между всеми 3 основными коэффициентами существует такая
связь:
Кфо = Кпрт / Кфв (6)
Чтобы повысить эффективность использования основных средств,
необходимо позаботиться о том, чтобы рост объемов оказанных услуг опережал
рост затрачиваемых на основные фонды средств.
31
Также при расчете общей фондовооруженности можно выделить
коэффициенты энерго- и механовооруженности промпредприятия — Кэв и Кмв
соответственно. Они рассчитываются по следующим формулам:
Кэв = МО / ЧРсп (7)
где: МО — мощность установленного оборудования;
Кмв = СРМсг / ЧРсп (8)
где: СРМсг — стоимость (средняя по году) рабочих механизмов.
Таким образом, методика проведения анализа основных средств
позволяет систематизировать подходы к регулярной оценке состояния,
30
Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / Г.В.Савицкая. -М.:
ИНФРА-М, 2015. - 425 с.
31
Петров, А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю. Петров. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - 355 c.
25
структуры и движения основных фондов. Такой регулярный контроль позволит
не только повысить эффективность использования основных средств, но и на
перспективу контролировать достаточность оборудования для выполнения
производственных планов.
Для анализа эффективности использования основных средств
используются показатели, которые четко указывают на то, насколько загружено
оборудование, оснащены работники и экономично ли тратятся капвложения.
Расчет этих показателей необходим для осуществления управленческого
учета на предприятии и незаменим при планировании деятельности.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПАО СБЕРБАНК
2.1 Общая характеристика ПАО Сбербанк
ПАО Сбербанк – это крупнейший финансовый институт Центральной и
Восточной Европы, который был основа в 1841 г. В 2016 г. банк отметил свое
175-летие.
Основным видом деятельности ПАО Сбербанк является предоставление
финансовых услуг и сервисов розничным и корпоративным клиентам во всех
регионах присутствия.
География ПАО Сбербанк охватывает 22 страны, включая Российскую
Федерацию. Количество клиентов ПАО Сбербанк на конец 2016 г. составило
более 125 млн. человек.
ПАО Сбербанк в своей деятельности ориентирован на внедрение
цифровых технологий и повышение эффективности процессов обеспечения
долгосрочного устойчивого развития и создания стоимости для клиентов,
команды, акционеров, общества и государства.
ПАО Сбербанк является крупнейшим банком Российской Федерации и
СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны -
28,8% (по данным на 1 декабря 2016 года). ПАО Сбербанк является основным
кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке
вкладов. На его долю приходится 45,5% вкладов населения, 38,6% кредитов
физическим лицам и 32,4% кредитов юридическим лицам (по состоянию на 1
декабря 2016 года).
Fitch Ratings (полное наименование - Fitch Ratings Inc.) — американская
корпорация, известная в основном как рейтинговое агентство, которое
присвоил ПАО Сбербанк следующие рейтинги (см. рис. 1).