28
показатели деятельности
дебет
всех филиалов
средства
и
средства
иных
операций
подразделений
организации.
В условиях автоматизированного
дебет
ведения учета кассовой книги
нумерация должна быть
денежный
сплошной
денежный
с начала года. Кроме того, должна
операций
производиться
операций
проверка
операций
правильности
кассовых
работы
операций
программных
денежный
средств
обработки кассовых документов.
Аудитор
операций
проверяет
операций
полноту
средства
и
денежный
своевременность
операций
прихода
дебет
в кассу
денежных
денежный
средств,
операций
полученных
операций
по каждому чеку
средства
из банка,
операций
путем
денежный
сверки
средства
идентичных
денежный
сумм, записанных
дебет
в корешках чеков,
средства
и
дебет
выписок банка (
операций
по
шифру,
денежный
соответствующему
операций
получению наличных денег).
Аудитор должен тщательно
операций
проверить
операций
полноту
операций
прихода
дебет
в кассу
дебет
выручки от
кассовых
реализации
операций
продукции, товаров,
кассовых
работ. При этом
денежный
следует
денежный
сверить записи
дебет
в кассовой книге,
операций
приходных кассовых ордерах
денежный
с отчетами,
накладными
средства
и
денежный
счетами (
денежный
счетами-фактурами). Грубейшим нарушением
кассовых
расчетов наличными деньгами между
операций
предприятиями
денежный
считаются
несвоевременные
операций
приход
дебет
в кассу
средства
или
операций
присвоение денежных
денежный
средств,
операций
поступивших от
кассовых
различных физических, юридических лиц
операций
по
операций
приходным
ордерам, а также денежных
денежный
сумм
средства
из банков. Для
дебет
выявления
денежный
случаев
операций
присвоения денежных
денежный
средств
операций
производится одновременная
операций
проверка
операций
операций
по кассе
средства
и
операций
по банку, а также
денежный
со
денежный
счетами
кассовых
расчетов.
Далее
денежный
следует установить,
дебет
все ли
операций
приходные
средства
и
кассовых
расходные кассовые
ордера зарегистрированы
дебет
в журналах
кассовых
регистрации
операций
приходных
средства
и
кассовых
расходных кассовых ордеров;
денежный
совпадают ли эти
денежный
суммы
денежный
с теми, которые
указаны
дебет
в журнале
кассовых
регистрации, каков
средства
источник
операций
поступления денежных
денежный
средств,
денежный
совпадают ли даты
операций
приема
средства
и
дебет
выдачи
денег
операций
по кассовым ордерам
денежный
с датами
средства
их
денежный
составления.
Одним
средства
из наиболее ценных
средства
источников
операций
получения аудиторских
доказательств
денежный
служат
кассовых
результаты
средства
инвентаризации. Кассир
операций
представляет
29
для
операций
проверки
операций
последний кассовый отчет
средства
и документы
операций
по операциям
операций
последнего дня, а также дает
кассовых
расписку
дебет
в том, что
дебет
все
операций
приходные
средства
и
кассовых
расходные документы
дебет
включены
средства
им
дебет
в отчет
средства
и к моменту
средства
инвентаризации
дебет
в кассе нет неоприходованных
средства
или несписанных
дебет
в
кассовых
расход денег.
Результаты
средства
инвентаризации оформляют актом, который
операций
подписывают
кассир
средства
и главный бухгалтер организации. Акт
денежный
служит
операций
письменным
аудиторским доказательством,
средства
и его данные необходимы аудитору для
дальнейшей
операций
проверки.
Одновременно
денежный
с
средства
инвентаризацией
операций
проводится
операций
проверка условий
хранения денежных
денежный
средств
средства
и
средства
их
денежный
соответствие
операций
предписанным нормам.
В кассе
операций
предприятий могут храниться наличные деньги
дебет
в
операций
пределах
лимитов, устанавливаемых обслуживающими
средства
их учреждениями банков
операций
по
денежный
согласованию
денежный
с
кассовых
руководителями этих
операций
предприятий. Лимит остатка
наличных денег
дебет
в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно
дебет
всем
операций
предприятиям независимо от организационно-
операций
правовой формы
средства
и
денежный
сферы деятельности,
средства
имеющим кассу
средства
и осуществляющим налично-
денежные
кассовых
расчеты.
К аудиторской
операций
проверке должна быть
операций
представлена
денежный
справка банка об
установлении лимита остатка наличных денежных
денежный
средств
дебет
в кассе.
Превышение установленных лимитов
дебет
в кассе допускается лишь
дебет
в течение
трех
кассовых
рабочих дней
дебет
в
операций
период
дебет
выплаты заработной
операций
платы,
операций
премий,
операций
пособий
операций
по
дебет
временной нетрудоспособности
кассовых
работникам организации (
дебет
в
кассовых
районах
Крайнего Севера –
операций
пять дней).
Для
операций
проверки
денежный
соблюдения лимита остатка денежных
денежный
средств
дебет
в кассе
операций
предприятия, установленного банком, необходимо
операций
провести
денежный
сплошную
операций
проверку кассы,
дебет
выявить отклонения от лимита
средства
и оформить
дебет
все
дебет
выводы.
Находящиеся
дебет
в кассе организации
операций
почтовые марки
средства
и
другие денежные документы учитываются
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с Инструкцией
операций
30
по
операций
применению Плана
денежный
счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций. Денежные документы
учитываются
дебет
в
денежный
сумме фактических затрат на
операций
приобретение. Аналитический
учет денежных документов
дебет
ведется
операций
по
средства
их
дебет
видам. Учет
операций
приобретения
средства
и
кассовых
расходования,
операций
почтовых марок может
операций
производиться на основании журнала
учета
операций
приема
средства
и
дебет
выдачи денежных документов, который организации могут
дебет
вести
дебет
в
операций
произвольной форме, но
денежный
с заполнениями обязательных
кассовых
реквизитов.
Операции
операций
по
дебет
выдаче денежных документов оформляются записью
дебет
в журнале учета
операций
приема
средства
и
дебет
выдачи денежных документов.
Руководство экономического
денежный
субъекта несет ответственность за
кассовых
разработку
денежный
системы
дебет
внутреннего контроля. Аудитору надо убедиться, что
на
операций
проверяемом
средства
им экономическом
денежный
субъекте
операций
применяются
операций
процедуры
дебет
внутреннего контроля.
Порядок
дебет
ведения кассовых операций
операций
предусматривает обязанности
кассовых
руководителей организаций:
1) оборудовать кассу
средства
и обеспечить
денежный
сохранность денег
дебет
в
операций
помещении
кассы, а также
операций
при доставке
средства
их
средства
из учреждения банка
средства
и
денежный
сдаче
дебет
в банк. При
этом хранение
дебет
в кассе наличных денег
средства
и других ценностей, не
операций
принадлежащих данной организации, запрещается;
2) обеспечить
дебет
ведение одной кассовой книги;
3)
операций
производить
операций
прием наличных денег
операций
при осуществлении
кассовых
расчетов
денежный
с населением
денежный
с обязательным
операций
применением ККМ.
Наличие на
операций
предприятии утвержденного
операций
приказом
кассовых
руководителя
денежный
списка лиц, которым могут
дебет
выдаваться
средства
из кассы наличные деньги на
хозяйственные нужды, оформление
денежный
сотрудниками «заявлений на
дебет
выдачу
денег», указание
дебет
в
кассовых
разрешительной надписи
кассовых
руководителя
операций
предприятия
средства
31
или уполномоченного лица
денежный
срока, на который они
дебет
выданы,
операций
препятствуют
злоупотреблениям.
Выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить
дебет
величину финансовых
денежный
санкций, которые могут быть наложены
на аудируемое лицо
дебет
в
денежный
случае его
операций
проверки,
средства
и
денежный
сопоставить
средства
их
денежный
с
определенным для данного участка
операций
проверки уровнем
денежный
существенности
средства
и
денежный
с
финансовым
кассовых
результатом деятельности
операций
предприятия
6
.
Аудитор
операций
при
операций
проверке операций
операций
по
денежный
счетам
дебет
в банке должен
учитывать основные нормативные документы,
кассовых
регулирующие
операций
порядок
операций
проведения операций на
кассовых
расчетном,
дебет
валютном
средства
и других
денежный
счетах
дебет
в банках
средства
и
бухгалтерский учет этих операций.
Источниками
средства
информации для
операций
проверки могут
денежный
служить
денежный
следующие
документы
средства
и
кассовых
регистры учета:
1) Бухгалтерский баланс (форма № 1);
2) Отчет о движении денежных
денежный
средств (форма № 4);
3) налоговая отчетность (
денежный
сведения о
кассовых
рублевых
денежный
счетах
средства
и
денежный
счетах
дебет
в
средства
иностранной
дебет
валюте);
4)
кассовых
регистры
денежный
синтетического учета операций на
денежный
счетах
дебет
в банке;
5)
операций
первичные документы, оформляющие операции
операций
по
денежный
счетам
дебет
в банке.
Аудитор должен определить,
денежный
сколько на
операций
предприятии
средства
имеется
кассовых
расчетных
денежный
счетов,
средства
и
операций
проверить, как
дебет
ведется аналитический
средства
и
денежный
синтетический учет
операций
по каждому
средства
из них. При этом он устанавливает
количество
средства
и номера
денежный
счетов, открытых
дебет
в банках; наименования банков. Эти
данные нужны для
операций
проверки наличия банковских
дебет
выписок
операций
по
дебет
всем
денежный
счетам
средства
и
кассовых
регистров
денежный
синтетического учета
операций
по каждому
денежный
счету.
Основная
средства
информация
операций
по
кассовых
расчетному
денежный
счету
денежный
содержится
дебет
в
банковских
дебет
выписках
средства
и
операций
приложенных к ним
операций
первичных документах.
6
Ерофеева В.А.Аудит. Учебное пособие. М: Издательство Юрайт:2010-199с. 84Стр.
32
Аудитор должен
операций
проверить,
операций
подтверждена ли каждая операция, отраженная
дебет
в
дебет
выписке,
денежный
соответствующими
операций
первичными документами.
Затем аудитор определяет юридические основы
дебет
взаимоотношений
организации
средства
и банка,
операций
проверяет
денежный
соответствие договора банковского
денежный
счета
(договора на банковское обслуживание) нормам ГК.
При аудите операций
операций
по
кассовых
расчетному
денежный
счету необходимо обратить
дебет
внимание на
денежный
следующее:
денежный
соответствие
денежный
сумм
дебет
в
дебет
выписках банка
денежный
суммам, указанным
дебет
в
операций
приложенных к ним
операций
первичных документах;
операций
полноту
средства
и достоверность банковских
дебет
выписок
средства
и документов к ним
(остаток
денежный
средств на конец
операций
периода
дебет
в
операций
предыдущей
дебет
выписке банка
операций
по
денежный
счету
должен
кассовых
равняться остатку
денежный
средств на начало
операций
периода
дебет
в
денежный
следующей
дебет
выписке);
операций
правильность
средства
и
операций
полноту зачисления денег,
денежный
сданных
дебет
в банк
наличными;
наличие штампа банка на
операций
первичных документах,
операций
приложенных
к
дебет
выпискам (
дебет
в
денежный
случае
дебет
выявления документов без штампа банка
операций
проводится
дебет
встречная
операций
проверка
операций
по запросу от
операций
предприятия
дебет
в банке);
обоснованность
операций
перечисления денежных
денежный
средств (наличие
договоров, контрактов);
операций
правильность
денежный
составления бухгалтерских
операций
проводок
операций
по операциям
дебет
в банке.
Аудитор должен ознакомиться
денежный
с
операций
применяемой формой бухгалтерского
учета
средства
и
операций
перечнем
кассовых
регистров
операций
по учету денежных
денежный
средств на
денежный
счетах
дебет
в
банке; документооборотом (графиком документооборота)
операций
первичных
документов,
денежный
связанных
денежный
с учетом денежных
денежный
средств на
денежный
счетах
дебет
в банке;
операций
перечнем лиц, которым
операций
предоставлено
операций
право
операций
подписи денежных
средства
и
кассовых
расчетных документов
операций
по операциям на
денежный
счетах
дебет
в банке.
33
Аудитор
операций
проверяет
операций
правильность оформления документов,
операций
проводит
арифметическую
операций
проверку документов
средства
и
операций
проверку на законность
денежный
совершаемых
операций
по банковским
денежный
счетам хозяйственных операций.
Особое
дебет
внимание аудитор должен уделить операциям
операций
по бесспорному
(безакцептному)
денежный
списанию банком денежных
денежный
средств. Это
дебет
возможно лишь
на основании
кассовых
решения
денежный
суда,
операций
прямого указания закона, договора клиента
денежный
с банком.
При аудите операций
операций
по
кассовых
расчетному
денежный
счету аудитор также
операций
проверяет:
1)
операций
порядок
дебет
ведения учетных
кассовых
регистров;
2)
дебет
ведутся ли
кассовых
регистры
денежный
синтетического учета
операций
по каждому
кассовых
расчетному
денежный
счету, открытому
дебет
в банке,
денежный
составляется ли
денежный
сводный
кассовых
регистр;
3)
денежный
своевременность отражения
дебет
в
кассовых
регистрах
денежный
синтетического учета
операций
операций
по движению денежных
денежный
средств на
кассовых
расчетном
денежный
счете;
операций
производятся ли записи
дебет
в учетные
кассовых
регистры
операций
по каждой
дебет
выписке банка;
4) тождественность записей
дебет
в учетных
кассовых
регистрах
средства
и
дебет
в
дебет
выписке банка.
Проверяя
операций
полноту зачисления денежных
денежный
средств,
операций
перечисленных
операций
покупателями
средства
и заказчиками
дебет
в оплату
операций
поставленных МПЗ,
дебет
выполненных
кассовых
работ
средства
и оказанных услуг. Поступление денежных
денежный
средств от финансово-
кредитных организаций
дебет
в
дебет
виде кредитов, зачисление
денежный
средств
денежный
с других
кассовых
расчетных
денежный
счетов
операций
проверяют
операций
путем
дебет
встречной
денежный
сверки записей
операций
по
кассовых
регистрам бухгалтерского учета.
Перечисление денежных
денежный
средств
денежный
с
кассовых
расчетного
денежный
счета
дебет
в
операций
погашение
задолженности
операций
поставщикам
денежный
следует анализировать
дебет
в
кассовых
разделе аудита
кассовых
расчетных операций
операций
по
денежный
счету 030200000«Расчеты
денежный
с
операций
поставщиками
средства
и
операций
подрядчиками», чтобы установить, насколько
кассовых
реально
средства
и обоснованно они
средства
использованы.
Выявив
денежный
существенные
дебет
вопросы, требующие
операций
профессионального
денежный
суждения аудитора,
дебет
вместе
денежный
с
дебет
выводами,
денежный
сделанными
операций
по этим
дебет
вопросам,
аудитор отражает
средства
их
дебет
в
кассовых
рабочей документации
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с
34
Федеральным
операций
правилом (
денежный
стандартом) аудиторской деятельности № 2
«Документирование аудита».
Письменная
средства
информация (отчет)
операций
по
кассовых
результатам
операций
проведения аудита
операций
представляется аудитором
кассовых
руководству экономического
денежный
субъекта
дебет
в
денежный
случае
обязательного аудита. Промежуточную
средства
информацию можно
операций
передавать
дебет
в устном
средства
или
операций
письменном
дебет
виде
дебет
в
операций
процессе аудиторской
операций
проверки. По
средства
итогам аудиторской
операций
проверки может быть
операций
подготовлен
операций
предварительный
дебет
вариант
операций
письменной
средства
информации аудитора,
дебет
в котором может быть
дебет
выражено требование
операций
по
дебет
внесению
средства
исправлений
дебет
в данные бухгалтерского
учета
средства
и
операций
перечень уточнений к уже
операций
подготовленной
бухгалтерской отчетности. На
операций
предварительный
дебет
вариант
кассовых
руководство
экономического
денежный
субъекта может
операций
подготовить
операций
письменный ответ.
Аудиторская организация
дебет
в окончательном
дебет
варианте
операций
письменной
средства
информации должна дать оценку
денежный
сделанным
средства
исправлениям,
средства
имеющим
денежный
существенный характер.
В описательной части аудиторского отчета должны быть
средства
изложены
кассовых
результаты
операций
проверки
операций
по основным направлениям:
1)
денежный
состояние
денежный
системы
дебет
внутреннего контроля;
2)
денежный
состояние бухгалтерского учета
средства
и отчетности;
3)
денежный
соблюдение законодательства
операций
при
денежный
совершении аудируемым лицом
хозяйственных операций;
4)
дебет
выявленные нарушения
средства
и
кассовых
рекомендации
операций
по
средства
их
средства
исправлению
7
.
Исходя
средства
из
дебет
вышеперечисленного
дебет
видно, что денежные
денежный
средства -
наиболее ликвидная часть текущих активов, они являются
денежный
составляющей
оборотного капитала
операций
предприятия. К денежным
денежный
средствам относятся деньги
дебет
в кассе, на
кассовых
расчетных
средства
и депозитных
денежный
счетах.
7
Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит М6Издательство Юрайт; Высшее образование,2010-
638с.(Учебное пособие,2-е издание, пререработанное и дополненное)стр.198.
35
Наличные денежные
денежный
средства
средства
и денежные документы, хранящиеся
непосредственно
дебет
в учреждении
денежный
составляют кассу казенного учреждения.
Касса должна обеспечивать текущие
операций
потребности казенного учреждения
дебет
в
наличности (
дебет
выдача зарплаты,
денежный
средств на командировочные
кассовых
расходы
средства
и
т.д.), а основная масса денежных
денежный
средств
средства
и
операций
приравненных к ним активов
операций
принято хранить
дебет
в банке на
кассовых
расчетном
денежный
счете. На
кассовых
расчетном
денежный
счете
денежный
сосредотачиваются
денежный
свободные денежные
денежный
средства
средства
и
операций
поступления за
кассовых
реализованную
операций
продукцию,
дебет
выполненные
кассовых
работы
средства
и услуги, краткосрочные
средства
и долгосрочные
денежный
ссуды,
операций
получаемые от банка,
средства
и
операций
прочие зачисления.
Для осуществления контроля над движением денежных
денежный
средств
средства
и
операций
проводятся аудиторские
операций
проверки. Цель аудиторской
операций
проверки движения
денежных
денежный
средств – установление
денежный
соответствия
операций
применяемой
дебет
в
организации методики учета
средства
и налогообложения операций
операций
по движению
денежных
денежный
средств действующим
дебет
в Российской Федерации
дебет
в
операций
проверяемом
операций
периоде нормативным документам для формирования мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности
дебет
во
дебет
всех
денежный
существенных аспектах.
36
ГЛАВА 2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «ЛЕЧЕБНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ №23 ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО СВЕРДЛОВСКОЙ
ОБЛАСТИ»
2.1 Характеристика деятельности Федерального казенного учреждения
«Лечебное учреждение №23 Главного управления Федеральной службы
исполнения наказаний по Свердловской области»
ФКУ ЛИУ-23, является лечебным
средства
исправительным учреждением для
денежный
содержания осужденных мужского
операций
пола, больных туберкулезом,
средства
исполняющим уголовные наказания
дебет
в
дебет
виде лишения
денежный
свободы на
операций
период
средства
их
лечения, осуществляет деятельность
операций
по управлению
средства
и эксплуатации
средства
исправительным учреждением,
операций
по оказанию
кассовых
реабилитационной
операций
помощи
осужденным, оказанию
операций
противотуберкулезной
операций
помощи,
дебет
выполняет
обязанности
средства
и
операций
пользуется
операций
правами,
операций
предоставленными ему
законодательством Российской Федерации.
ФКУ ЛИУ-23
операций
по
денежный
своей организационной форме является
федеральным казенным учреждением
средства
и
средства
имеет
денежный
статус лечебного
средства
исправительного учреждения.
Основные задачи ФКУ ЛИУ-23:
средства
исполнение уголовного наказания
дебет
в
дебет
виде лишения
денежный
свободы;
денежный
содержание
средства
и амбулаторное лечение осужденных, больных
туберкулезом;
обеспечение
операций
правопорядка
средства
и законности
дебет
в ФКУ ЛИУ-23, личной
безопасности
операций
персонала, должностных лиц, граждан, находящихся
дебет
в
ФКУ ЛИУ-23
средства
и
денежный
содержащихся
дебет
в нем осужденных.
37
ФКУ ЛИУ-23
средства
имеет
денежный
самостоятельный баланс, лицевой
денежный
счет
дебет
в ОФК,
открытый
дебет
в установленном
операций
порядке для учета операций
операций
по
средства
исполнению
кассовых
расходов федерального
средства
и других бюджетов.
Основные
дебет
виды экономической деятельности ФКУ ЛИУ-23:
-деятельность
операций
по управлению
средства
и эксплуатацию тюрем,
средства
исправительных колоний
средства
и других мест лишения
денежный
свободы;
-деятельность больничных учреждений широкого
операций
профиля.
Помимо бюджетной деятельности ФКУ ЛИУ-23
средства
имеет
операций
предпринимательскую
средства
и
средства
иную
операций
приносящую доход деятельность,
дебет
в
денежный
состав
дебет
в которой
дебет
входят:
операций
производство, хранение,
кассовых
реализация
операций
продукции
операций
подсобного
хозяйства;
операций
предоставление дополнительных услуг
операций
по комнатам длительного
денежный
свидания;
операций
предоставление услуг
операций
по
кассовых
ремонту машин;
денежный
содержание магазина,
операций
предназначенного для
операций
предоставления
товарами
операций
первой необходимости осужденным данного учреждения;
лесозаготовка
средства
и
операций
производство
операций
пиломатериала.
Таблица 1 - Отчет о доходах
средства
и
кассовых
расходах
операций
по
операций
приносящей доход
деятельности на 01.01.2017года
Наименование
операций
показателя
Доходы
Расходы
Налоги
средства
из
операций
прибыли
Чистая
операций
прибыль
Подсобное хозяйство
2976,5
2957,5
3,8
15,2
Мастеркие
7263,3
7247,1
3,2
13,0
Комнаты длительного
денежный
свидания
287,7
283,4
0,9
3,4