48
К кассовым операциям относятся операции,
денежный
связанные
денежный
с
операций
получением
средства
и
кассовых
расходованием наличных денег непосредственно
средства
из кассы ФКУ ЛИУ-23.
Наличные деньги ФКУ ЛИУ-23 хранит
дебет
в кассе
дебет
в
операций
пределах лимитов,
установленных банками
операций
по
денежный
согласованию
денежный
с
кассовых
руководителями
операций
предприятий.
15
. Лимит остатка кассы для организаций устанавливается
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с Положением ЦБ РФ.
Таблица 2 - Справка
операций
по движению наличных денежных
денежный
средств за 2017 год
КФО
Остаток на
начало
периода
Приход
Расход
Остаток на
конец
периода
КПС
КЭК
1
2
3
4
5
1
52 772,09
11 941 983,92
11 962 469,22
32 286,79
32003052025801014
5 354 751,44
5 354 751,44
0,00
211
5 354 751,44
5 354 751,44
0,00
32003052025803014
89 171,04
89 171,04
262
56 430,00
56 430,00
263
32 741,04
32 741,04
32003052026700014
6 066 103,54
6 065 007,25
1 096,29
211
5 441 799,13
5 441 799,13
0,00
212
169 781,20
169 781,20
0,00
213
234 927,18
234 927,18
0,00
221
13 614,01
12 517,72
1 096,29
222
62 833,02
62 833,02
0,00
225
350,00
350,00
15
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком
Российской Федерации от 22.09.1993.№40.( с изм. От 26.02.2006г. №247)//Собрание законодательства
Российской федерации.-2008.-№5.-С.10.
49
226
62 575,00
62 575,00
0,00
340
80 224,00
80 224,00
0,00
32003052026801014
126 000,00
126 000,00
340
126 000,00
126 000,00
32003052027203014
11 620,90
11 620,90
212
11 620,90
11 620,90
32003052166700014
52 772,09
294 337,00
315 918,59
31 190,50
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
222
52 772,09
205 000,00
226 581,59
31 190,50
226
3 000,00
3 000,00
262
82 037,00
82 037,00
0,00
290
4 300,00
4 300,00
Итого
52 772,09
11 941 983,92
11 962 469,22
32 286,79
В таблице 2 видно движение наличных бюджетных денежных средств
в кассе ФКУ ЛИУ-23 в разрезе кодов бюджетной классификации за 2017 год.
Таблица 3 - Справка по движению наличных денежных средств за 2017 год
КФО
Остаток на
начало периода
Приход
Расход
Остаток на
конец
периода
КПС
КЭК
1
2
3
4
5
2
349,57
3 527 809,58
3 512 902,22
15 256,93
32000000000000000
349,57
349,57
340
349,57
349,57
32000000000000000
2 026 962,21
2 012 054,85
0,00
50
211
905 000,27
905 000,27
0,00
212
0,00
0,00
213
7 214,08
7 214,08
221
29 300,00
29 300,00
0,00
222
15 604,00
15 604,00
225
13 957,31
13 957,31
0,00
226
8 978,96
8 978,96
0,00
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
262
0,00
0,00
290
0,00
0,00
310
115 730,56
115 730,56
0,00
340
931 177,03
916 269,67
14 907,36
32030201010010000
1 500 847,37
1 500 847,37
0,00
130
1 500 847,37
1 500 847,37
0,00
Итого
349,57
3 527 809,58
3 512 902,22
15 256,93
В таблице 3 видно движение наличных денежных средств от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в кассе ФКУ
ЛИУ-23 в разрезе кодов бюджетной классификации за 2017год.
Таблица 4 - Справка по движению наличных денежных средств за 2017 год
КФО
Остаток на
начало
периода
Приход
Расход
Остаток на
конец
периода
КПС
КЭК
3
23 083,99
1 399 870,00
1 390 497,71
32 456,28
180
23 083,99
1 399 870,00
1 390 497,71
32 456,28
Итого
23 083,99
1 399 870,00
1 390 497,71
32 456,28
51
В таблице 4 видно движение наличных денежных средств
находящихся во временном распоряжении в кассе ФКУ ЛИУ-23 в разрезе
кодов бюджетной классификации за 2017 год.
Лимит ФКУ ЛИУ-23 на 2017 год установлен
дебет
в
кассовых
размере 80 000
кассовых
рублей. Всю денежную наличность
денежный
сверх установленных лимитов ФКУ
ЛИУ-23
денежный
сдает
дебет
в банк. Сверх установленного лимита допускается хранение
наличных денег,
операций
полученных на оплату труда
дебет
в течение трех дней,
дебет
включая
день
операций
получения
средства
их
дебет
в банке. На данный момент
дебет
все
кассовых
расчеты
операций
по оплате
труда
операций
производятся
операций
путем
операций
перечисления
денежный
с лицевого
денежный
счета ФКУ ЛИУ-23
на банковские карточки
кассовых
работающих
денежный
сотрудников. На данную услугу был
заключен договор между ФКУ ЛИУ-23
средства
и Сбербанком России.
В
денежный
соответствии
денежный
с Бюджетным кодексом РФ
дебет
в качестве участников
бюджетного
операций
процесса бюджетные учреждения могут
дебет
выступать,
денежный
с одной
денежный
стороны, как главные
кассовых
распорядители
средства
и
кассовых
распорядители бюджетных
денежный
средств,
а
денежный
с другой, как
операций
получатели
денежный
средств
16
. ФКУ ЛИУ-23 является
операций
получателем
бюджетных
денежный
средств.
Для открытия
денежный
счета ФКУ ЛИУ-23
операций
предоставило
дебет
в орган
Федерального казначейства
денежный
следующие документы:
- заявление на открытие лицевого
денежный
счета;
-копию учредительного документа, заверенную нотариально;
-копию документа о государственной
кассовых
регистрации, заверенную
нотариально;
-карточку образцов
операций
подписей, заверенную
операций
подписью
кассовых
руководителя
дебет
вышестоящей организации
средства
и оттиском гербовой
операций
печати
дебет
вышестоящей
организации;
-копию
денежный
свидетельства налогового органа о
операций
постановке на учет, заверенную
нотариально.
16
Бюджетный учет и отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова. – Ульяновск : УлГТУ,
2010. – 184 с. стр. 95
52
На основании этих документов ФКУ ЛИУ-23 были открыты
денежный
следующие
денежный
счета:
- л/
денежный
сч. № 03621501440
дебет
в УФК
операций
по Свердловской области,
кассовых
р/
денежный
сч.
40105810900000010001
дебет
в ГРКЦ ГУ Банка России
операций
по Свердловской области
г.Екатеринбург – для
денежный
средств,
операций
поступающих
средства
из Федерального бюджета;
- л/
денежный
сч. № 03621501440
дебет
в УФК
операций
по Свердловской области,
кассовых
р/
денежный
сч.
40503810400001000060
дебет
в ГРКЦ ГУ Банка России
операций
по Свердловской области
г.Екатеринбург – для
денежный
средств,
операций
поступающих от
операций
предпринимательской
средства
и
средства
иной
операций
приносящей доход деятельности;
- л/
денежный
сч. № 05621501440
дебет
в УФК
операций
по Свердловской области,
кассовых
р/
денежный
сч.
40302810000001000001
дебет
в ГРКЦ ГУ Банка России
операций
по Свердловской области
г.Екатеринбург – для
денежный
средств,
операций
поступающих
дебет
во
дебет
временное
кассовых
распоряжение.
На лицевых
денежный
счетах ФКУ ЛИУ-23 учитываются нарастающим
средства
итогом
денежный
с начала финансового года операции движения денежных
денежный
средств,
осуществляемые
дебет
в
операций
процессе
средства
исполнения
кассовых
расходов федерального бюджета.
Для
операций
перечисления денег
денежный
с лицевого
денежный
счета ФКУ ЛИУ-23
денежный
составляет
операций
платежное
операций
поручение от лица ОФК, которое
операций
после
операций
проверки
операций
правильности
оформления
средства
и целевого
средства
использования направляется отделением
Федерального казначейства
дебет
в РКЦ города Серова, которые
операций
производят
операций
перечисление
денежный
средств юридическим лицам. РКЦ направляет
дебет
в ОФК
дебет
выписку
денежный
со
денежный
счета
кассовых
расходов отделения казначейства, а ОФК направляет
дебет
в
ФКУ ЛИУ-23 Мемориальный ордер
средства
и
дебет
выписку
денежный
с лицевого
бюджетного
денежный
счета.
Бюджетный бухгалтерский учет движения денежных
денежный
средств ФКУ
ЛИУ-23 на лицевых
денежный
счетах
дебет
в органах казначейства
дебет
ведется на
денежный
счете
130405000 «Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов»
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с классификацией операций
денежный
сектора государственного управления.
53
Платежи
средства
из бюджета учитываются на основании документов,
операций
приложенных к
дебет
выписке
средства
из
денежный
счета бюджета,
операций
предоставляемой органом
казначейства,
денежный
соответствующим
операций
получателям
денежный
средств бюджета.
Операции
операций
по
операций
поступлению
средства
и
дебет
выбытию денежных
денежный
средств ФКУ
ЛИУ-23 оформляются
денежный
следующими бухгалтерскими записями:
-
денежный
суммы
денежный
списанных денежных
денежный
средств
дебет
в оплату заключенных договоров
(контрактов) на
операций
поставку нефинансовых активов,
дебет
выполненных
кассовых
работ,
оказанных услуг:
Дебет
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130200830
«Расчеты
денежный
с
операций
поставщиками
средства
и
операций
подрядчиками».
Кредит
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130405000
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов»;
- на
денежный
суммы
операций
перечисленных авансов
операций
поставщикам
средства
и
операций
подрядчикам:
Дебет
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 120600560
«Расчеты
операций
по
дебет
выданным авансам».
Кредит
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130405000
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов»;
-
операций
перечисление
денежный
сумм налогов,
денежный
сборов
средства
и
операций
платежей
дебет
в доход бюджета:
Дебет
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130300830
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
дебет
в бюджеты».
Кредит
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130405000
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов»;
-
операций
поступление денежных
денежный
средств на
дебет
восстановление
кассовых
расходов
дебет
в отчетном
году,
дебет
в
операций
погашение дебиторской задолженности:
54
Дебет
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130405000
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов».
Кредит
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 120600660
«Расчеты
операций
по
дебет
выданным авансам»,
денежный
счета 130300830 «Расчеты
операций
по
операций
платежам
дебет
в бюджеты»; 121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности
операций
по
операциям
денежный
с наличными денежными
денежный
средствами
операций
получателя бюджетных
денежный
средств»;
-
операций
перечисление
дебет
в бюджет денежных
денежный
средств,
операций
поступивших
дебет
в
дебет
возмещение
операций
причиненного учреждению ущерба:
Дебет
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 121002000
«Расчеты
операций
по
операций
поступлениям
дебет
в бюджет
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов» [121002410, 011002420, 121002430,
121002440,121002620, (121002130 –
операций
при
дебет
возврате
денежный
сумм
дебет
в
дебет
возмещение
недостачи денежных
денежный
средств)].
Кредит
денежный
соответствующих
денежный
счетов аналитического учета
денежный
счета 130405000
«Расчеты
операций
по
операций
платежам
средства
из бюджета
денежный
с органами, организующими
средства
исполнение бюджетов» [130405310, 130405320, 130405330, 130405340,
130405520, 130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405222,
130405223, 130405224, 130405225, 130405226, 130405261, 130405262,
130405263, (130405290 – на
денежный
суммы недостачи денежных
денежный
средств)].
2.3 Ревизия денежных средств Федерального казенного учреждения
«Лечебное учреждение №23 Главного управления Федеральной службы
исполнения наказаний по Свердловской области»
На основании
операций
предписаний начальника ГУФСИН России
операций
по
Свердловской области ежегодно
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
операций
проводятся
операций
плановые
документальные
кассовых
ревизии финансово-хозяйственной деятельности. На
55
основании этих
операций
предписаний
денежный
создается комиссия
средства
из
кассовых
разных
денежный
служб
ГУФСИН, которые
дебет
выборочным методом
операций
проверяют отдельные
дебет
вопросы
финансово-хозяйственной деятельности ФКУ ЛИУ-23 за год. Ревизии
операций
проводятся
дебет
в
денежный
соответствие
денежный
с
операций
приказом ФСИН России
17
средства
и
операций
приказом МЮ
РФ
18
.
Остановимся на
кассовых
ревизии операций
денежный
с денежными
денежный
средствами,
которые
дебет
включают
дебет
в
денежный
себя
средства
использование бюджетных ассигнований
средства
и
дебет
внебюджетных
денежный
средств,
средства
исполнение
денежный
сметы
денежный
содержания, кассовые
средства
и
банковские операции за 2017год.
Основным
средства
источником
денежный
содержания
дебет
в ФКУ ЛИУ-23 является
финансирование
средства
из федерального бюджета
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с доведенными
лимитами бюджетных обязательств, которое осуществлялось через
денежный
счета,
открытые
дебет
в органах федерального казначейства. Также доходы от
операций
предпринимательской
средства
и
средства
иной
операций
приносящей доход деятельности.
На
денежный
содержание ФКУ ЛИУ-23
дебет
в 2017 году было
дебет
выделено лимитов
бюджетных обязательств
дебет
в
кассовых
размере 53 768,2 тыс.
кассовых
рублей. Через органы,
организующие
средства
исполнение бюджета, было
операций
получено 53 768,2 тыс.
кассовых
рублей.
Получено
операций
по централизованным
операций
поставкам
средства
и
денежный
согласно авизо ГУФСИН
России
операций
по Свердловской области 27 758,0 тыс.
кассовых
рублей. Фактические
кассовых
расходы
денежный
составили 83 135,0 тыс.
кассовых
рублей. Отклонение фактических
кассовых
расходов
средства
и
операций
получение
операций
по централизованным
операций
поставкам от кассовых
денежный
составило 1
608,8 тыс.
кассовых
рублей. Превышение фактических
кассовых
расходов над кассовыми
объясняется тем, что за 2017 год
дебет
в ФКУ ЛИУ-23 увеличилась кредиторская
задолженность.
Проверке
операций
представлено Положение о
дебет
внебюджетном фонде на 2017
год. Дополнительным
средства
источником
денежный
содержания ФКУ ЛИУ-23 являются
денежный
17
Приказ ФСИН России от 11.08.2005№ 712 «Об утверждении Положения о ведомственном финансовом
контроле в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний»
18
Приказ МЮ РФ от 30.09.2008 № 217 «Об утверждении Инструкции по проведению ревизий (проверок)
по проведению ревизий финансово-хозяйственной, производственной, предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности учреждений и органов ФСИН России».
56
средства,
операций
полученные от
операций
предпринимательской
средства
и
средства
иной
операций
приносящей доход
деятельности (
операций
подсобное хозяйство, торговля, мастерские, услуги
операций
по
кассовых
ремонту машин, КДС).
Предпринимательская
средства
и
средства
иная
операций
приносящая доход деятельность ФКУ
ЛИУ-23
дебет
в 2017 году осуществлялась
денежный
согласно
денежный
смете доходов
средства
и
кассовых
расходов
операций
по
операций
приносящей доход деятельности, утвержденной начальником ГУФСИН
России
операций
по Свердловской области. В
денежный
соответствии
денежный
со
денежный
сметой, ФКУ ЛИУ-23
должно было
операций
получить доходы
дебет
в
кассовых
размере 11 087,6тыс.
кассовых
рублей (
денежный
с учетом
остатка на 01.01.2017г.
дебет
в
денежный
сумме 62,4 тыс.
кассовых
рублей),
кассовых
расходы
денежный
составляли 11
087,6 тыс.
кассовых
рублей.
Как
дебет
видно
средства
из таблицы 5 фактически за 2017 год
операций
получено доходов
дебет
в
кассовых
размере 11 128,0 тыс.
кассовых
рублей,
кассовых
расходы
денежный
составили 11 067,8 тыс.
кассовых
рублей.
Налоги
средства
из
операций
прибыли 12,0 тыс.
кассовых
рублей. Чистая
операций
прибыль
денежный
составила 48,2 тыс.
кассовых
рублей.
Таблица 5 — Отчет о доходах
средства
и
кассовых
расходах
операций
по
операций
приносящей доход
деятельности.
Наименование
Доходы
Расходы
Прибыль
Подсобное хозяйство
2 976,5
2 957,5
19,0
Мастерские
7 263,3
7 247,1
16,2
Комнаты длительного
денежный
свидания
287,7
283,4
4,3
Услуги
операций
по
кассовых
ремонту
машин
63,1
62,6
0,5
Торговля
537,4
517,2
20,2
ИТОГО
11 128,0
11 067,8
60,2
Внутрихозяйственный контроль
денежный
сохранности
средства
и
средства
использования
денежных
денежный
средств ФКУ ЛИУ-23 осуществляют начальник
средства
и главный
57
бухгалтер. Внутрихозяйственный контроль
денежный
сохранности
средства
и
средства
использования
денежных
денежный
средств
дебет
в кассе
дебет
ведется
дебет
в
денежный
соответствии
денежный
с Положением о
дебет
ведении кассовых операций
дебет
в Российской Федерации.
Начальник отвечает за оборудования кассы, обеспечивает условия
денежный
сохранности денег
дебет
в
операций
помещении кассы, а также
операций
при доставке
средства
их
средства
из ФКУ
ЛИУ-23
дебет
в банк
средства
и
денежный
сдаче
дебет
в банк.
Помещение кассы
дебет
в ФКУ ЛИУ-23
средства
изолировано, двери
дебет
в кассу
дебет
во
дебет
время операций заперты
денежный
с
дебет
внутренней
денежный
стороны. Все наличные деньги
хранятся
дебет
в несгораемом металлическом
денежный
сейфе,
денежный
сейф
операций
прикреплен к
операций
полу.
Касса оборудована
денежный
сигнализацией.
По окончании
кассовых
работы кассы
денежный
сейф закрывается ключом
средства
и
опечатывается
денежный
сургучной
операций
печатью кассира. Ключи
средства
и
операций
печати хранятся у
бухгалтера. Учтенные дубликаты ключей
дебет
в опечатанном
операций
пакете хранятся
дебет
в
денежный
сейфе начальника ФКУ ЛИУ-23.
Перед открытием
операций
помещения кассы
средства
и металлического
денежный
сейфа
бухгалтер осматривает
денежный
сохранность замков, дверей, оконных
кассовых
решеток
средства
и
операций
печатей, убеждается
дебет
в
средства
исправности охранной
денежный
сигнализации.
Основным звеном
дебет
в осуществлении
дебет
внутрихозяйственного контроля
денежных
денежный
средств является
средства
инвентаризация денег
дебет
в кассе. ФКУ ЛИУ-23
были
операций
предоставлены ежемесячные
средства
инвентаризации за 2017 год. За этот
операций
период
средства
излишек
средства
или недостач обнаружено не было.
Была
операций
проведена
дебет
внезапная
операций
проверка наличия денежных
денежный
средств на
01.12.2017года. Перед началом
средства
инвентаризации денег
дебет
в кассе от бухгалтера
была
дебет
взята
кассовых
расписка
дебет
в том, что
дебет
во
дебет
вверенной ему кассе наличные деньги
частных лиц
средства
и
операций
посторонних организаций не хранятся. Этим
операций
предупреждается
дебет
возможность
операций
перекрытия
средства
из других
средства
источников
недостачи денег,
средства
изменения остатка денег,
дебет
выведенного
дебет
в кассовой книге.
Последний кассовый отчет
средства
и документы
операций
по операциям бухгалтер
денежный
сдал
дебет
в
бухгалтерию для
операций
проверки. На отчете он
денежный
сделал отметку о том, что
дебет
все
операций