41
вопросам организации бухучета, составления отчетности и проведения
финансовых операций осуществляется Межрайонной инспекцией
Федерального налоговой службы.
ОАО «РЖД» (филиал - служба пути) владеет зданием, в котором
находятся склады, гараж и помещение управления; путевой машинной
станцией, машинами и оборудованием.
По непосредственным данным баланса ОАО «РЖД» (филиал - служба
пути) за 2015-2016 год можно видеть ряд характеристик финансового состояния
данного предприятия (Приложение 1). К ним относятся:
- общая стоимость имущества предприятия = валюте или итогу баланса.
В 2015 г. общая стоимость имущества составила 11850 тыс.руб. В 2016 г. –
14246 тыс.руб. Изменение произошло в сторону увеличения на 2396 тыс.руб.
- стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих
внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса. В 2015 г. величина
данной статьи составила 5616 тыс.руб.
Изменение в абсолютных величинах составило 2087 тыс.руб. Исходя из
данных баланса видно, что изменение произошло за счет увеличения доли
основных средств в общем составе внеоборотных активов. В 2015 г. стоимость
основных средств составляла 5616 тыс.руб., а в 2016 г. возросла на 2087
тыс.руб. и составила 7703 тыс.руб. Долгосрочных финансовых вложений за
отчетный период в балансе предприятия не значится.
- Переходя ко второму разделу актива баланса «Оборотные средства»
можно видеть увеличение их доли на 309 тыс.руб. В 2015 г. стоимость
оборотных средств составила 6234 тыс.руб. – в 2016 г. 6543 тыс.руб.
Изменение в составе оборотных средств произошло за счет уменьшения
дебиторской задолженности с 1306 тыс.руб. в 2015 г. до 1123 тыс.руб. в 2016 г.
Изменение в абсолютных величинах составило - 183 тыс.руб.
Денежные средства в составе оборотных активов также увеличились с
521 тыс.руб. в 2015 г. до 855 тыс.руб. в 2016 г.
Проведя подобное рассмотрение активной части баланса ОАО «РЖД»
42
(филиал - служба пути) можно видеть, что темп прироста оборотных
(мобильных) средств, по сравнению с темпом прироста внеоборотных
(иммобилизованных) средств, не только не выше, а напротив гораздо ниже
(даже составляет отрицательную величину), что определяет тенденцию к
замедлению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Увеличение удельного веса внеоборотных активов предприятия говорит
о капитализации прибыли. Это является признаком упрочнения рыночных
позиций предприятия.
Таблица 2
Динамика актива баланса ОАО «РЖД» (филиал - служба пути)
Абсолютные
величины,
тысруб.
Удельные
веса, %
Изменения
2015
г.
тыс.
руб.
2016г.
тыс.
руб.
2015
г.
2016
г.
В
абсолют-
ных
величии-
нах,
тыс.руб.
В
удель-
ных
весах,
%
В % к
величи-
нам
2015 г.
В % к
измене-
ниям
итога
баланса
Внеоборотные
активы, А1
5616
7703
47,39
54,07
2087
6,68
37,16
87,10
в том числе:
нематериальн
ые активы
основные
средства
5616
7703
47,39
54,07
2087
6,68
37,16
87.10
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
0
Оборотные
активы, А2
6234
6543
52,6
45,92
309
- 6,68
37,16
87,10
в том числе:
запасы
3420
3542
28,86
24,86
122
-4
3,56
5,09
дебиторская
задолженност
ь
1306
1123
11,02
7,88
-183
-3,14
-14,01
-7,64
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
521
855
4,39
6,0
334
1,61
64,10
13,94
Баланс, ИБ
11850
14246
100
100
2396
0
20,22
100
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия
увеличивается амортизация основных фондов и возрастает доля постоянных
43
издержек в затратах предприятия.
Значительное снижение удельного веса дебиторской задолженности (с
1306 тыс.руб. до 1123 тыс.руб.) является положительной тенденцией в
деятельности предприятия.
Для удобства изучения и наглядности представления данных актива
баланса рекомендуется составить таблицу «Динамика актива баланса».
Динамика актива баланса представлена в таблице 2 и рисунке 3.
5616
7703
6234
6543
11850
14246
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
тыс.руб.
внеоборотные активы оборотные активы баланс
2015 год 2016 год
Рисунок 3. Динамика показателей актива баланса
Подобным образом, рассмотрев актив баланса предприятия ОАО «РЖД»
(филиал - служба пути) переходим к рассмотрению его пассива:
- стоимость собственного капитала = первому разделу пассива баланса.
В 2015 г. эта величина составила 1876 тыс.руб. В 2016 г. = 1905 тыс.руб.
Данное увеличение (на 29 тыс.руб., что составило 1,54 % по отношению к
величине 2015 г.) произошло исключительно за счет нераспределенной прибыли
рассматриваемого периода, величина которой как раз и составила 29 тыс.руб.
Уставной, добавочный и резервный капитал на протяжении отчетного периода
не изменялись.
- долгосрочные пассивы. В балансе предприятия за 2015 год по
строкам «Долгосрочные обязательства» стоят прочерки. Это говорит о том, что
44
никаких долгосрочных займов, подлежащих погашению предприятие не
сделало.
- краткосрочные пассивы. Общая величина краткосрочных пассивов
увеличилась с 9862 тыс.руб. до 12232 тыс.руб., т.е. на 2370 тыс.руб. по
абсолютной величине.
Для удобства представления и обработки данных пассива рекомендуется
составить таблицу аналогичного характера.
Динамика пассива баланса представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика пассива баланса ОАО «РЖД» (филиал - служба пути)
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Удельные
веса, %
Изменения
Капитал и
резервы, П1
2015
г.
тыс.
руб.
2016
г.
тыс.
руб.
2015
г.
2016
г.
В
абсолю
т-ных
величи
-нах,
тыс.руб
.
В
удельн
ых
весах,
%
В % к
вели-
чина
м на
нача
ло
пери
о-да
В % к
измен
е-ниям
итога
баланс
а
1876
1905
15,83
13,37
29
-2,46
1,54
1,21
в том числе:
нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
1866
1895
15,75
13,30
29
-2,45
1,54
1,21
Долгосрочные
пассивы, П2
0
0
0
0
0
0
0
0
в том числе:
заемные
средства
0
0
0
0
0
0
0
0
Краткосрочные
пассивы, ПЗ
9862
12232
83,22
85,86
2370
2,64
24,03
98,9
в том числе:
заемные
средства
0
0
0
0
0
0
0
0
кредиторская
задолженность
9862
12232
83,22
85,86
2370
2,64
24,03
98,9
БАЛАНС, ИБ
11850
14246
100
100
2396
0
20,22
100
Рассмотрим финансовые результаты производственной деятельности
ОАО «РЖД» (филиал - служба пути) (Таблица 4).
45
Таблица 4
Динамика финансовых результатов по ОАО «РЖД» (филиал -
служба пути)
Показатели
Годы
2016 г. в %
к 2015
2015
2016
Выручка, тыс.руб.
78952
48832
- 61,85
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс.руб.
14715
14350
97,51
Чистая прибыль
(убыток)
11772
11480
97,52
По таблице 4 видно, что выручка возросла и в 2016 году уменьшилась по
сравнению с 2015 годом на 30120 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции
снизилась в 2016 г. составила 14350 тыс. руб.
2.2 Анализ состава и структуры внеоборотных активов ОАО «РЖД»
(филиал - служба пути)
Немаловажное значение при анализе активов предприятия имеет анализ
структуры и состава внеоборотных активов, так как они являются тем
инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая
многократные обороты оборотных активов.
Таблица 5
Горизонтальный анализ состава внеоборотных активов ОАО «РЖД»
(филиал - служба пути)
Абсолютны
е
величины,
тысруб.
Удельные
веса, %
Изменения
2015
г.
тыс.
руб.
201
6г.
тыс.
руб.
2015
г.
201
6 г.
В
абсолю
т-ных
величи
и-нах,
тыс.руб
.
В
удельн
ых
весах,
%
В % к
велич
и-нам
2015
г.
В % к
изменен
иям
итога
баланса
Внеоборотн
ые активы,
А1
5616
7703
47,3
9
54,0
7
2087
6,68
37,16
87,10
в том числе:
нематериаль
ные активы
46
Продолжение таблицы 5
Основные
средства
5616
7703
47,3
9
54,0
7
2087
6,68
37,16
87.10
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
0
Баланс, ИБ
1185
0
1424
6
100
100
2396
0
20,22
100
Производственные основные средства ОАО «РЖД» (филиал - служба
пути) непосредственно связаны с оказанием услуг и поэтому имеют
наибольший удельный вес. Их наличие, структура и динамика отражены в
таблице 5.
Анализ структуры основных фондов представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ структуры основных средств
Виды основных средств
Остаток на
начало
месяца
Остаток на
конец месяца
Изменения
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Всего основных
производственных
фондов, в т. ч.
5616
100
7703
100
2087
-
производственные
5616
100
7703
100
2087
-
1. здания
3168
56,4
2830
36,7
-338
-19,7
2. сооружения
385
7,9
570
7,4
185
-0,5
3. машины и
оборудование
1865
20,7
3212
41,7
2047
21
4. транспортные
средства
643
11,4
862
11,2
219
-0,2
5. производственный и
хозяйственный
инвентарь
255
3,5
224
0,03
-31
03,47
6. другие
-
-
5
2,97
5
2,97
непроизводственные
-
-
-
-
-
-
Основные средства ОАО «РЖД» (филиал - служба пути) состоят из
фондов производственного назначения, непроизводственные основные фонды
отсутствуют.
В структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают
машины и оборудование и здания.
47
За 2016 г. удельный вес зданий в составе основных фондов уменьшился
на 19,7%. Кроме того произошло снижение удельного веса сооружений (0,5%),
транспортных средств (0,2%), производственного и хозяйственного инвентаря
(3,47%).
Далее оценим состояние используемых предприятием внеоборотных
активов по степени их изношенности (амортизации). Полученные данные
занесем в таблицу 7.
Таблица 7
Показатели состояния внеоборотных активов ОАО «РЖД» (филиал
- служба пути) по степени их изношенности
Показатель
Значение
показателя
Абсолютное
изменение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Коэффициент износа основных
средств
0,39
0,4
0,29
0,002
-0,11
Коэффициент годности основных
средств
0,61
0,6
0,71
-0,01
0,11
Коэффициент амортизации
нематериальных активов
0,619
0,576
0,58
-0,043
0,004
Коэффициент годности
нематериальных активов
0,381
0,423
0,42
0,042
0,003
Сводный коэффициент годности
операционных внеоборотных
активов
0,428
0,496
0,568
0,068
0,072
Из таблицы 7 видим, что коэффициент износа к 2015 году возрос, что
является отрицательным моментом, а в 2016 году снизился. Это
свидетельствует о внедрении нового оборудования. Коэффициент годности
растёт обратно пропорционально коэффициенту износа, так как в сумме оба
дают единицу. Коэффициент годности нематериальных активов совсем низок.
Это говорит о неправильном использовании нематериальных активов
предприятия.
Определим интенсивность обновления операционных внеоборотных
активов. Данные занесем в таблицу 8.
48
Таблица 8
Интенсивность обновления внеоборотных активов ОАО «РЖД»
(филиал - служба пути)
Показатель
Значение
показателя
Абсолютное
изменение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Коэффициент выбытия
внеоборотных активов
0,007
0,01
0,012
0,003
0,002
Коэффициент ввода в действие
новых внеоборотных активов
0,084
0,164
0,199
0,08
0,035
Коэффициент обновления
внеоборотных активов
0,078
0,156
0,179
0,078
0,23
Из расчёта коэффициента выбытия видно, что он всё время немного
возрастает. Это говорит о том, что устаревшее оборудование своевременно
ликвидируется. Коэффициенты ввода и обновления постоянно растут, не очень
быстрыми темпами. Следовательно, внеоборотные активы постоянно
обновляются, что положительно, ведь это положительно влияет на качество
реализуемой продукции.
2.3 Анализ состояния и движения внеоборотных активов ОАО «РЖД»
(филиал - служба пути)
Важное значение в сфере материального производства имеет проблема
сокращение целосменных простоев оборудования. Анализ движения основных
фондов ОАО «РЖД» (филиал - служба пути) представим в таблице 9.
Таблица 9
Анализ движения основных средств в 2015-2016 гг.
Показатели
Остаток
на начало
Поступил
о
Выбыло
Остаток
на конец
Темп
роста
остатко
в, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Здания
3168
56,
4
144
5,4
482
84,
7
2830
36,
7
89,3
Сооружения
385
7,9
185
7
-
-
570
7,4
148,1
Машины и
оборудование
1165
20,
7
2047
77
3212
41,
7
275,7
Транспортные
средства
643
11,
4
275
10,
4
56
9,8
862
11,
2
134,1
49
Продолжение таблицы 9
Производственны
й и
хозяйственный
инвентарь
255
3,5
-
-
31
5,5
224
0,0
3
0,88
Другие
-
-
5
0,2
-
-
5
2,9
7
-
Итого
5616
100
2656
100
569
100
7703
100
137,2
В течение 2016 года в составе основных средств ОАО «РЖД» (филиал -
служба пути) произошли значительные изменения. Так, на начало периода
преобладали здания, в то время как на конец 2016 г. машины и оборудование
занимают наибольший удельный вес.
Это объясняется значительным поступлением машин и оборудования в
2016 г. (77% от всех поступлений). В составе выбытия наиболее значительна
доля зданий (84,7%).
Определим коэффициенты движения и технического состояния
основных фондов.
Для анализа движения основных фондов используем следующие
показатели:
1. коэффициент обновления:
К = 2656 / 7703 = 0,34.
Это означает, что на 1 рубль основных фондов на конец периода вновь
поступивших 34 копейки.
2. коэффициент выбытия (Кв):
Кв = 569 / 5616 = 0,10.
Из всех основных фондов на начало 2016 г. выбыло 10%.
В нашем случае, коэффициент обновления превышает коэффициент
выбытия (0,34>0,1). То есть, на нашем предприятии поступление основных
фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть
оценено положительно.
Так как в нашей ситуации можно сказать, что предприятие накапливает
излишки оборудования, в то время как не все основные фонды могут
50
использоваться достаточно эффективно.
Данный вывод подтвердит показатели коэффициента интенсивности
обновления:
В нашем случае: 2840 / 569 = 4,99
Расчет данного показателя позволяет сделать вывод о том, что на 1 рубль
выбывших ОПФ приходится 5 рублей вновь вводимых в действие за год
основных фондов. Таким образом, обновление основных фондов на ОАО
«РЖД» (филиал - служба пути) происходит достаточно интенсивно, однако
может быть и чрезмерно интенсивно.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство
рассчитаем показатель коэффициента использования парка наличного
оборудования:
В нашем случае показатель на 2016 г. составит:
Ки0 = 3988 / 4190 = 0,95
Ки1 = 5409 / 5770 = 0,94
Данные расчеты позволяют сделать вывод о том, что не все имеющиеся
основные производственные фонды ОАО «РЖД» (филиал - служба пути)
использует при выполнении работ, часть оборудования простаивает. Причем
снижение данного показателя следует оценить отрицательно.
Далее изучим обеспеченность ОАО «РЖД» (филиал - служба пути) на
основе расчета показателей фондовооруженности труда, технической
фондовооруженности (таблица 10).
Таблица 10
Анализ обеспеченности основными фондами
Показатель
Способ расчета
2015
г.
2016
г.
Измене
ние
Средняя
фондовоору
-женность
Ф1 = стоимость ОПФ / средняя
численность работников
10,48
13,97
+3,49
Техническая
фондовоору
-женность
Ф2 = стоимость машин и
оборудования /
среднесписочная численность
2,66
6,75
+4,09