ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в экономической литературе категория запасов
описана достаточно полно и подробно. Однако необходимо выяснить насколько
необходимы запасы для предприятия, а также определить виды затрат, которые
оно несет в связи с содержанием запасов. При многих положительных
моментах создания запасов предприятие несет значительные расходы по их
формированию и содержанию. Для обеспечения бесперебойного процесса
производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по
обслуживанию запасов осуществляется управление запасами.
Управление запасами направлено на обеспечение бесперебойного
осуществления процесса производства и реализации продукции и
минимизацию текущих затрат по их обслуживанию на предприятии.
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность
производственного и всего операционного цикла, уменьшить уровень текущих
затрат на их хранение, снизить уровень транзакционных издержек по их
закупке, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых
средств, реинвестируя их в другие активы.
Производственные запасы оказывают большое влияние на финансовые
результаты предприятия. В целях нормального обеспечения производства и
сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Каждое предприятие
должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме
обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами, и в то же время, чтобы они не
залеживались на складах.
Задачей анализа является обоснование минимальных затрат на создание
запасов при обеспечении бесперебойного функционирования с учетом текущих
расходов на формирование запасов, соотношения цены на закупаемые
материальные ценности и их объема, опасности устаревания и порчи, размеров
складских помещений. Расчет показателей оборачиваемости основных групп
запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов с
75
целью установления соответствия наличия запасов текущим потребностям
предприятия. Анализ оборачиваемости запасов имеет важное значение, потому,
что на его основе разрабатываются нормы оборачиваемости.
Система управления товарно-материальными запасами — это
совокупность правил и способов регулирования, с помощью которых можно
контролировать уровни запасов и определять, какие уровни следует
поддерживать, какой запас следует пополнять и каким должен быть объем
заказа. Управление материальными запасами представляет собой
целенаправленную деятельность по синхронизации материальных потоков
общественного продукта по ассортименту, качеству, количеству, срокам и
месту.
Был проведен анализ системы управления запасами на предприятии ООО
«КАМА» за 2014-2016 гг. и было выявлено:
1. В 2015 году темп роста внеоборотных активов составил- 129,18%, а в
2016 г. - 105,01%. В основном внеоборотные активы в 2015 году увеличились
за счет поступления основных средств на сумму 612039 руб. или на 116,66 %,
незавершенное строительство на сумму 1113504 руб. или на 148,61 %.
2. Стоимость оборотных активов на конец 2015 года составила 50037638
руб., что на 18190092 руб. больше, чем в начале 2014 года. Стоимость
оборотных активов на конец 2016 года составила 68863203 руб., что на
18825565 руб. больше, чем в 2015 году. Анализ структуры оборотных активов
ООО «КАМА» выявил, что произошло увеличение запасов: с 5199765 руб. до
5199765 руб. в 2014 году и до 26026326тыс. руб. в 2015 году, в 2016 г. до
31526905 руб. Темп роста запасов в 2016 году составил 121,13 %.
3. Дебиторская задолженность ниже кредиторской задолженности в 0,94
раза, в 2016 году - в 0,06 раз, в 2015 году кредиторская задолженность выше
дебиторской в 0,48 раз. Замораживание средств в дебиторской задолженности
приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Кредиторская
задолженность погашается медленно, так как у предприятия ощущается острая
нехватка денежных средств.
76
4. В 2016 году кредиторская задолженность по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 15259096 руб., и составила 53220132 руб. (140,19%), к концу
2015 года - на 18390938 руб., и темп прироста - 193,97 %. Увеличение
произошло за счет отсутствия денежных средств на предприятии. Рост
кредиторской задолженности в качестве заемных источников средств -
ненадежный способ достижения мобильности имущества в силу самого
характера кредиторской задолженности, которая может быть востребована в
сроки, не устраивающие предприятие. Более целесообразно изыскивать
средства для увеличения собственных источников. Данные показывают, что за
исследуемый период 2014-2016 гг. на предприятии преобладает заемный
капитал, собственных источников для развития финансовой деятельности у
предприятия не хватает.
В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого
финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных
средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для того, чтобы
была хотя бы относительная стабильность, а не резкие перепады, был
разработан следующий комплекс мероприятий по оптимизации системы
управления запасами на предприятии за счет эффективного использования
денежных средств:
1. Предприятие может приобрести акции другого предприятия с целью
последующей их продажи на 30% дороже.
2. Произвести инвентаризацию основных средств и реализовать
неиспользуемое оборудование, что позволит получить дополнительный
положительный денежный поток по инвестиционной деятельности.
3. Реализовать часть запасов, у которых выходит срок годности.
Рассчитав эффективность денежного потока по предложенным
мероприятиям, автор сравнил коэффициенты. Все показатели имели тенденцию
к увеличению. Коэффициент достаточности чистого денежного потока
увеличился с 0,51 и составил 0,7. Показатель ликвидности увеличился с 1 до
1,03, значит, предприятие, используя методику управления движением
77
денежных потоков, развивается более равномерно, без риска потери
платежеспособности. Коэффициент эффективности денежного потока
предприятия вырос на 0,021, хотя коэффициент эффективности не достаточно
высокий, но предприятие поддерживает остаток денежных средств на заданном
уровне.
Коэффициент реинвестирования чистого денежного потока
отрицательный, это можно объяснить тем, что предприятием были
приобретены объекты основных средств доходных вложений в материальные
ценности и нематериальные активы.
Таким образом, можно сделать выводы, что показатели эффективности,
достаточности, ликвидности чистого денежного потока увеличились, а значит,
предложенные мероприятия могут быть применены предприятием ООО
«КАМА».
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
I. Нормативно-правовые акты:
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием
12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к
Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014
N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон РФ от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СЗ РФ.-1994.-№ 32.-Ст.3301; СЗ
РФ.-2011.-№ 1.-Ст.19.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон РФ от
26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // СЗ РФ.-1996.-№ 5.-Ст.410; СЗ РФ.-
2010.-№ 52(Ч.1).-Ст.6235.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.3: федеральный закон РФ от
26.11.2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // СЗ РФ.-2001.-№ 49.-Ст.4552; СЗ
РФ.-2010.-№ 27.-Ст.3123.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.4: федеральный закон РФ от
18.12.2006 г. № 230-ФЗ (ред. от 01.07.2017) // СЗ РФ.-2006.-№ 52(Ч.1).-Ст.5496;
СЗ РФ.-2012.-№ 45.-Ст.5147.
6. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: федеральный
закон РФ от 14.11.2002 г. № 138- ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СЗ РФ.-2002.-№ 46.-
Ст.4532; СЗ РФ.-2012.-№ 48.-Ст.5518.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон РФ от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // СЗ РФ.-1998.-№ 31.-Ст.3824; СЗ
РФ.-2012.-№ 48.-Ст.5500.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон РФ от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ
(ред. от 30.10.2017) // СЗ РФ.-2000.-№ 32.-Ст.3340; СЗ
РФ.-2011.-№ 1.-Ст.31.
II. Специальная литература:
9. Артеменко В.Г. , Беллендир М.В. Финансовый анализ - М.: АСТ, 2016. -
398с.
79
10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 215с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: Учеб. пособие - М.:
Финансы и статистика, 2016. - 656с.: ил.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.:
Финансы и статистика, 2015. - 480с.
13. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. /научн. ред.
перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. - М.: Финансы и статистика, 2015. -
284с.
14. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние
предприятия. - Практич. пособие. - М.: ПРИОР, 2015. - 396с.
15. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих
организациях. - Учебное пособие для вузов. - М.: Маркетинг, 2017. - 318с.
16. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого предприятия. - СПб: Издательский Дом «Питер»,
2016. - 256с.
17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.
- Учебное пособие. - М.: Финпресс, 2016. - 208с.
18. ГрафовА.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия
//Финансы.-2016. №7.-С.64-67.
19. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты //
Финансовый менеджмент.- 2017. № 4.-С. 78-81.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2016. - 337с.
21. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий:
Учебное пособие. - М.: Экмос, 2016. - 240с.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и
статистика, 2015. - 512с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 512с.
80
24. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и
статистика, 2016. - 768с: ил.
25. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.:
ИКУ «ДИС», 2016. - 362с.
26. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых
результатов, рентабельности и себестоимости продукции. - Учебное пособие. -
М.: Финансы и статистика, 2016. - 720с.
27. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2016. - 159с.
28. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия. - Справочное
пособие. - М.: Эскорт, 2016. - 104с.
29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово
экономической деятельности предприятия. - М.: 2016. - 510с.
30. Макарова В.И., Репьев С.В. Управление денежными потоками предприятия
// Экономика и производство.- 2017. - № 4. -С. 101-103.
31. Морозов С. Денежные потоки предприятия // Аудит и налогообложение. -
2017.-№1.-С.14-17.
32. Мазурова С. Управление денежными потоками // Финансовая газета. - 2016.
- № 8. - С. 115-117.
33. Макарова В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 264с.
34. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка - М.: АСТ,
2016. - 412с.
35. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2016. -
411с.
36. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. - М.: Мастерство, 2017. - 336с.
37. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый объект хозяйствования - М.: 2016. -
395с.
81
38. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на
предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2017. - 355с.
39. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент - М.: Перспектива, 2016. - 268с.
40. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.:
Перспектива, 2015. - 405 с.
41. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2016. - 352с.
42. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:
«ИНФРА-М», 2016. - 485с.
43. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятия. - М.: «ИНФРА-М»,
2016. - 518с.
44. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.:
«ИНФРА-М», 2016. - 208с.
45. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательский
Дом «Дашков и К», 2016. - 752с.
46. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. -
М.: Издательство «Дело и Сервис», 2015. - 320с.
III. Интернет источники:
47. http: //www.tora.ru/library/nnfin. htm
48. http://www.finansepress.ru.
49. www.eoi.ru.
50. www.dictionaries.rin.ru.
51. www.mesi.ru.
82