о д -сумма выплат основного долга по долго- и краткосрочным кредитам
и займам предприятия;
а з -сумма прироста запасов товарно-материальных ценностей в
составе оборотных активов предприятия;
д -сумма дивидендов (процентов), выплаченных собственникам
r S у
предприятия на вложенный капитал.
- 4217169
КД чдп 2015 г . =
--------------------------------------------------------
= - 3,9
121507 + 951836
4013724
КД 2016 г . = ----------------------------------------------------------------------= 0,15
ч" 5849772 + 20826561
Из расчетов видно, что за счет больших выплат по долгосрочным и
краткосрочным займам и кредитам за 2014-2016 гг., а также дефицитного
денежного потока в 2014 г. коэффициент достаточности чистого денежного
потока находится на низком уровне. Коэффициенты эффективности денежного
потока предприятия за 2014-2016гг. низкие, что говорит о необходимости
оптимизации денежных потоков для исправления ситуации.
Из табл. 22 видно, что уровень достаточности поступления денежных
средств в 2016г. снизился до 100% по отношению к 2015г. (105%) и 2014 г.
(103%). Рентабельность остатка денежных средств в 2014г. составила 20%,
однако в 2015г. значительно увеличилась и составила 169%, а в 2016г.
снизилась почти втрое до 47%. В 2014г. рентабельность израсходованных
денежных средств составила 12%, в 2016г. снизилась до 9%, на это повлияло
погашение кредитов и займов ООО «КАМА». За 2014-2016гг. наблюдается
тенденция к снижению рентабельностим поступивших денежных средств с
11% до 3% в 2016г.
Таблица 22
Анализ достаточности поступления денежных средств и эффективности их
использования ООО «КАМА» за 2014-2016гг.
Показатели Условное
Обозначение и
расчет
2014г. 2015г. 2016 г.
Расчет Результат, % Расчет Результат,
%
Уровень
достаточности
поступления
денежных
Кд=П/Р*100 103
91130712
87116988 100
105
127212672
126298048 100
100
55
средств
Рентабельность
остатка
денежных
средств
Эо=Ф/Оср*100 20
7924899
7924899 *100
4689414 100
169
3419750 *100
7243449 100
47
Рентабельность
израсходованных
денежных
средств
Эр=Ф/Р*100 12
7924899
/ 924899 *1ПП
87116988 100
9
3419750
12629804 100
27
Рентабельность
поступивших
денежных
средств
Эп=Ф/П*100 11
7924899
/ 924899 *1ПП
91130712 100
9
3419750
127212672 100
3
Таким образом, процесс управления запасами материальных ресурсов
имеет ограничения по объему складирования. Результаты анализа
существующего процесса управления запасами показывают, что на
предприятии ООО «КАМА» отсутствует целевой подход к формированию и
хранению запасов. Также имеет место дифицит сырья в сезонность процесса
потребления, т.е. необходимо налаживать отношения с постоянными
поставщиками материальных ресурсов. Необходимость в дополнительном
персонале отдела материально-технического снабжения. Основной проблемой
можно назвать нехватку или наоборот излишек запасов и весьма актуальной
становится задача оптимизации материальных запасов, т.к. заниженные запасы
материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями,
неудовлетворенным спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также
потере потенциальных покупателей продукции; а с другой стороны, накопление
излишних материальных запасов связывает оборотный капитал предприятия,
уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и
замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства
и финансовых результатах деятельности предприятия. Экономический ущерб
наносит как значительное наличие запасов, так них недостаточное количество.
Актуальность проблемы оптимизации материальных запасов предприятия и
эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов
оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его
финансовое состояние и финансовые результаты.
Далее определим изменение суммы прибыли за счет количества
реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы
56
постоянных затрат при помощи маржинального анализа.
Для проведения маржинального анализа необходимо провести расчет
издержек предприятия за 2014-2016 гг.
Дизд.)= Себ.+Управл.расх.+Коммер. расх.
!(изд.2014)=13 910 663 + 583 808 + 116 514 = 14 610 985
!(изд.2015)= 15 304 454 + 717 542 + 74 585 = 16 096 581
!(изд.2016)= 8 187 452 + 554 416 + 40 933 = 8 782 801
Исходя из данных расчетов уровня издержек предприятия, можно
отметить, что сумма издержек имеет тенденцию к увеличению, так в 2014 году
она составляла 14 610 985 тыс. руб, к 2015 году выросла до 16 096 581 тыс.
руб., а в 2016 году сумма составила 8 782 801 тыс. руб.
Далее рассмотрим уровень выпуска продукции ООО «КАМА» за 2014
2016 гг.
0 2014 = 14 710 748 / 225 = 65 381 шт.
0 2015 = 16 209 193 / 235 = 68 975 шт.
0 2016 = 8 289 540 / 250 = 33 158 шт.
Таким образом, можно сделать вывод, что падение уровня издержек в
2016 году вызвано снижением уровня производства продукции на предприятии
с уровня 68 975 шт. в 2015 году до уровня 33 158 шт.
Следующим этапом будет проведение маржинального анализа прибыли
предприятия в 2015-2016 годах.
Таблица 23
Данные для маржинального анализа на 2015-2016 гг., в тыс. руб.
Показатели 2015 2016 Изменен.
1 Выпуск продукции 68 975 33 158 - 35 817
2 Стоимость продукции (шт.) 235 250 + 15
3 Постоянны е затраты 15 379 039 8 228 390 - 7 150 649
4 П еременные затраты 717 542 554 411 - 163 131
5 Переменные затраты на ед.пр.
10,4 16,7 + 6,3
6 Прибыль (убыток)
423 - 585 499 - 585 076
7 Маржа
15 491 651 7 735 129 - 7 756 522
8 Доля
1
0,9
- 0.1
9 Ставка
22,4 23.3 +0,9
Источник: Данные финансовой деятельности ООО «КАМА» за 2015-2016 гг.
57
Из данных маржинального анализа можно выделить, что падение уровня
чистой прибыли в 2016 году вызвано значительным уменьшением уровня
маржинального дохода, в связи с увеличением себестоимости продукции.
Вывод: по полученным данным прямые переменные расходы из расчёта
на 1 рубль продукции увеличились, что привело к резкому падению уровня
прибыли в сумме 585 076 тыс. руб.
Таким образом, проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия можно сделать вывод, что анализ динамики состава и структуры
имущества показал тенденцию роста оборотных активов. Анализ структуры
оборотных активов ООО «КАМА» выявил, что происходит увеличение запасов.
Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, так
как идет сокращение периода ее погашения. Анализ источников имущества
показывает темп роста собственного и заемного капитала в структуре
источников. Увеличение дебиторской задолженности произошло за счет
отсутствия денежных средств на предприятии. Представленные данные
показывают, что за исследуемый период 2014-2016 гг. на предприятии
преобладает заемный капитал, собственных источников для развития
финансовой деятельности у предприятия не хватает. Увеличение основных
фондов в 2016 году произошло за счет увеличения транспортных средств.
Изменения в составе и структуре основных фондов, произошли в основном за
счет поступления основных производственных фондов. Техническое
состояние основных фондов является благоприятным для обеспечения
основной деятельности.
Анализ существующей системы управления запасами ООО «КАМА»
показал, что в конце 2014 года по сравнению с началом 2014 года фактические
запасы товарно-материальных ценностей в целом повысились на 951836 руб.
Увеличение остатков запасов имело место почти по всем видам материальных
оборотных средств, кроме отклонений по материальным ценностям,
уменьшение составило 120500 руб. В 2015 году все показатели увеличились,
кроме расходов будущих периодов, который сократился на 30487 руб., в 2016
58
году данный показатель уменьшился на -32820 руб. сырье и материалы
увеличились в 2016 году и составили 31507458 руб.
Коэффициент оборачиваемости в 2014 году составил 17,23 оборотов. В
2015 году коэффициент оборачиваемости уменьшился на 9,31 оборота, а в 2016
г. на 1,09 оборота и составил 6,83 оборота. В 2015 году значение коэффициента
оборачиваемости составило 7,92 оборота, что говорит о том, что на
предприятии излишки материальных оборотных средств. что анализ
внеоборотных активов ООО «КАМА» показал увеличение. В основном
внеоборотные активы в 2015 году увеличились 116,66 % за счет поступления
основных средств и на 148,61 % на незавершенное строительство. Анализ
структуры оборотных активов ООО «КАМА» выявил, что произошло
увеличение запасов: с 5199765 руб. до 5199765 руб. в 2014 году и до
26026326тыс. руб. в 2015 году, в 2016 г. до 31526905 руб. Темп роста запасов в
2016 году составил 121,13 %. Дебиторская задолженность ниже кредиторской
задолженности в 0,94 раза, в 2016 году - в 0,06 раз, в 2015 году кредиторская
задолженность выше дебиторской в 0,48 раз. Замораживание средств в
дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости
капитала.
Кредиторская задолженность погашается медленно, так как у
предприятия ощущается острая нехватка денежных средств. Рост кредиторской
задолженности в качестве заемных источников средств - ненадежный способ
достижения мобильности имущества в силу самого характера кредиторской
задолженности, которая может быть востребована в сроки, не устраивающие
предприятие.
Данные показывают, что за исследуемый период 2014-2016 гг. на
предприятии преобладает заемный капитал, собственных источников для
развития деятельности у предприятия не хватает.
У предприятия ООО «КАМА» на протяжении анализируемого периода
наблюдается ряд существенных проблем, которые привели организацию к
неустойчивому финансовому состоянию:
59
- замедление оборачиваемости оборотных средств предприятия
(чрезмерное накапливание запасов, ухудшение состояния расчетов с
покупателями);
- перебои в поставках сырья, материалов, комплектующих и других
потребляемых ресурсов, следствие чего появляется аритмия производственного
процесса и уменьшается объем изготовляемой продукции.
Уровень долгосрочных обязательств предприятия намного выше
существующих запасов, что свидетельствует о неустойчивой финансовой
ситуации. Исходя из данных расчетов уровня издержек предприятия, можно
отметить, что сумма издержек имеет тенденцию к увеличению, так в 2014 году
она составляла 58%, к 2015 году выросла до 90,7%, а в 2016 году сумма
произошло падение на 183,2%. Падение уровня издержек в 2016 году вызвано
снижением уровня производства продукции на предприятии.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В ООО «КАМА»
3.1. Выбор оптимальной системы управления запасами.
Проанализировав основные системы контроля уровня запасов и
специфику производства ООО «КАМА», спроектируем оригинальную систему
управления запасами для предприятия. Данными для выявленной модели
управления запасами ООО «КАМА» послужили:
1. Ограничения в максимальном размере запаса;
2. Ограничения в размере заказа;
3. Фиксированный интервал времени между заказами;
4. Высокая степень неопределенности спроса;
5. Сезонность производства.
60
Стратегической целью реализации мероприятий по оптимизации системы
управления запасами ООО «КАМА» на 3 года является обеспечение
комфортной и продуктивной системы управления производства продукции,
повышение эффективности процесса производства строительных материалов,
устойчивости и надежности функционирования систем маркетинга, а так же
повышение уровня конкурентоспособности продукции.
Проект мероприятий по оптимизации системы управления запасами
предприятия ООО «КАМА» является документом, определяющим
практические действия системы управления в период ее действия в рамках
существующих полномочий, а также всех участников процессов происходящих
на предприятии ООО «КАМА».
Проект представляет собой систему мероприятий организационного,
правового и экономического характера. Система мероприятий, отраженная в
Концепции развития производственного потенциала ООО «КАМА»,
предполагает, что система управления качеством на предприятии имеет разные
особенности, проблемы и перспективы.
Документ разработан с целью изменения структуры управления
закупочной деятельностью, формирования рыночных механизмов
функционирования менеджмента и условий для привлечения инвестиций,
обеспечения финансовой стабильности предприятия, оптимизации процесса
товарооборота с целью повышения конкурентоспособности продукции.
Кроме того, реализация концепции позволит обеспечить надлежащее
техническое состояние объекта инфраструктуры фирмы, упорядочить
договорные отношения при предоставлении услуг, обеспечить меры
социальной поддержки персонала предприятия.
В ходе реализации концепции планируется осуществить ряд
мероприятий, в том числе осуществить изменения в системе управления
процессом производства строительных материалов, провести
реструктуризацию и ликвидацию разрозненных отношений на предприятии для
повышения уровня конкурентоспособности.
61
Накопленный опыт и анализ тенденции развития производства
предприятия показал целесообразность разработки концепции, которая
способна накапливать знания и использовать их при решении различных задач,
возникающих в реальных производственных условиях. Решение проблемы
может быть найдено в рамках построения комплекса мероприятий по
совершенствованию использования рабочего времени и квалификационных
качеств специалиста по работе с клиентами.
1. Для оптимизации процесса управления запасами предлагается введение
нового вида системы управления запасами MRP - 1.
2. Для обеспечения и повышения уровня функционирования системы
провести подготовку персонала для работы с новой информационной системой.
3. Для повышения уровня конкурентоспособности продукции ООО
«КАМА» необходимо ускорить работу по модернизации устаревшего
оборудования, совершенствованию технологии изготовления строительных
материалов, внедрению новых технологий производства и мероприятий по
ускоренному изготовлению и внедрению новых товаров.
Основными входными элементами — параметрами MRP I-системы на
предприятии ООО «КАМА» являются:
1) Программа/график производства (Master Production Schedule) — модуль
MPS. Представляет собой оптимизированный график распределения времени для
производства необходимой партии ГП за планируемый период или диапазон
периодов времени. Сначала создается пробная программа производства
строительных материалов, затем она тестируется на выполнение путем
дополнительного прогона через CRP-модуль (Capacity Requirements Planning)
систем класса MRP II/ERP, который определяет, достаточно ли производственных
мощностей для ее осуществления. Если производственная программа признается
выполнимой, она автоматически формируется в основную и становится входным
элементом MRP-системы. Однако из-за отсутствия ряда МР или невозможности
выполнить план заказов, необходимый для поддержания производственной
программы с точки зрения CRP, MRP-система, в свою очередь, укажет на
62
необходимость корректировки.
2) Список материалов (Bill of Materials File, BOM) — список материалов с
указанием их количества, необходимых для производства. Таким образом, у
каждого конечного продукта имеется свой перечень строительных материалов.
Кроме того, в этом списке содержится описание структуры конечного продукта,
т.е. полная информация о технологии сборки.
3) Описание состояния запасов материалов (Inventory Status File) является
основным входным элементом MRP-программы. В нем отражена максимально
полная информация о всех материалах и строительных материалов, необходимых
для производства. В этом элементе указаны статус каждого материала: имеется ли
он на руках, на складе, в текущих заказах или его заказ только планируется, а
также описания его запасов, расположения, цены, возможных задержек поставок,
реквизитов поставщиков. Информация по всем вышеперечисленным позициям
имеется по каждому материалу/сборочной единице, участвующему в
производственном процессе. Каждый из вышеуказанных входных элементов
представляет собой компьютерный файл данных для MRP-программы. В
настоящий момент MRP I-системы созданы для разнообразных аппаратных
платформ и включены в качестве модулей в большинство КИС (АСУ)
промышленных предприятий.
Цикл работы MRP-программы ООО «КАМА» будет состоять из следующих
основных этапов:
1) Прежде всего, MRP-система анализирует программу производства и
определяет оптимальный график производства на планируемый период.
2) Далее, МР, не включенные в производственную программу, но
присутствующие в текущих заказах, включаются в планирование в качестве
отдельного пункта.
3) На этом этапе на основе утвержденной программы производства и заказов
на комплектующие, не входящие в нее, для каждого отдельно взятого материала
вычисляется полная потребность, в соответствии с перечнем составляющих
конечного продукта.
63
4) Далее, на основе полной потребности, учитывая текущий статус
материала, для каждого периода времени и для каждого материала вычисляется
чистая потребность. Если чистая потребность в материале больше нуля, то система
автоматически создает заказ на поставку материала.
5) И, наконец, рассматриваются все заказы, созданные ранее текущего
периода планирования, и в них при необходимости вносятся изменения, чтобы
предотвратить преждевременные поставки и задержки поставок от поставщиков.
Таким образом, в результате работы MRP-программы на ООО «КАМА»
вносятся изменения в имеющиеся заказы, а при необходимости создаются новые
для поддержания оптимальной динамики хода производственного процесса. В
результате работы MRP-программы создается план заказов на каждый материал на
весь срок планирования, обеспечение выполнения которого необходимо для
поддержания программы производства.
Основными результатами (выходами) MRP I модуля являются:
План заказов (Planned Order Schedule) определяет количество каждого МР,
которое должно быть заказано в каждый рассматриваемый период времени на
протяжении срока планирования. План заказов является руководством для
дальнейшей работы с поставщиками и, в частности, определяет производственную
программу для внутреннего производства строительных материалов.
Изменения к плану заказов (Changes in planned orders) являются
модификациями ранее сформированных заказов ООО «КАМА». Ряд заказов могут
быть отменены, изменены или задержаны, а также перенесены на другой период.
Также MRP-система позволит руководству ООО «КАМА» получить
второстепенные результаты, цель которых - обратить внимание на «узкие места» в
планируемом периоде, т.е. на те периоды времени, когда требуется
дополнительный контроль за текущими заказами, а также для того, чтобы вовремя
известить о возможных системных ошибках. Такими дополнительными
результатами являются:
Отчет об «узких местах» производства строительных материалов ООО
«КАМА» планирования (Exception Report) составляется для заблаговременного
64