55
том числе за счет сокращения средних остатков основных производственных
фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания
непригодных.
Важнейшим направлением при управлении оборотными активами
является совершенствование управления дебиторской задолженностью
предприятия. Главной рекомендацией по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности для предприятия ООО «ТД Невские кондитеры»
является оптимизация размера дебиторской задолженности.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью ООО
«ТД Невские кондитеры» является определение сроков кредита
(предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы
продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных
сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют
прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской
задолженностью.
Сроки дебиторской задолженности следует либерализировать, когда
ООО «ТД Невские кондитеры» необходимо избавиться от избыточных товарно-
материальных запасов или устаревшей продукции.
Возможны следующие пути снижения дебиторской задолженности:
- использование банковских векселей,
- продажа долговых обязательств,
- применение форфейтинга.
ООО «ТД Невские кондитеры» необходимо тщательно изучать своих
клиентов, выяснять их реальные финансовые возможности, а в условиях
заключаемых хозяйственных договоров предусматривать санкции за
несвоевременную оплату оказанных услуг.
Для уменьшения размеров дебиторской задолженности ООО «ТД
Невские кондитеры» предлагается использование факторинга.
Преимущества применения факторинга для ООО «ТД Невские
кондитеры»:
56
- осуществляется финансирование клиента сразу же, не дожидаясь срока
платежа;
- дает 100%-ную гарантию на получение всех платежей, уменьшая
финансовый риск предприятия;
- предприятие уменьшает свои расходы за счет сокращения персонала
бухгалтерии, т.к. факторинговая фирма берет на себя обязательства по ведению
дебиторского учета;
- повышается уровень информации о платежеспособности покупателей.
В связи с тем, что ООО «ТД Невские кондитеры» имеет высокие
значения себестоимости реализованной продукции, возникает необходимость в
поиске источников ее снижения. Для ООО «ТД Невские кондитеры» основным
резервом снижения себестоимости продукции является сокращение затрат на
реализацию за счет повышения уровня производительности труда, экономного
использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования,
сокращения непроизводительных расходов.
Учитывая тот факт, что за период с 2015 по 2017 год на предприятии
наблюдается рост выручки, можно заметить, что напрямую от объемов
производства зависят размеры только материальных затрат. Следовательно,
основным направлением снижения себестоимости продукции будет являться
разработка мероприятий по контролю использования материальных ресурсов.
Таким образом, определены основные направления в рамках
антикризисного управления ООО «ТД Невские кондитеры»:
- внедрение системы контроллинга в области антикризисного
управления;
- сдача в аренду неиспользуемых основных фондов;
- реструктуризация дебиторской задолженности путем факторинга;
- снижение себестоимости продукции за счет сокращения повышения
уровня производительности труда, экономного использования сырья,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов.
57
3.2 Экономический эффект от реализации плана антикризисных действий
I. Количественный расчет экономического эффекта от внедрения
системы контроллинга в области антикризисного управления ООО «ТД Невские
кондитеры» представлен в таблице 18.
Внедрение контроллинга в систему антикризисного управления ООО
«ТД Невские кондитеры» позволит отследить фактические затраты в рамках
плановых показателей.
Можно допустить, что выручка превзошла значения 2017 года на уровне
10%, что допустимо в деятельности предприятий. Доход от внедрения
контроллинга в области финансового оздоровления ООО «ТД Невские
кондитеры» составляет 2045 тыс. руб. (22498-20453).
Таблица 18
Расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области антикризисного управления ООО «ТД
Невские кондитеры» (тыс. руб.)
Показатель
Расчет
Значение
Затраты
Возложение функций по
контроллингу на
исполнительного
директора
доплата 15 тыс. руб. в месяц *12
мес.
180
Подготовка контрольных
ежемесячных,
ежеквартальных отчетов
руководителям
подразделений
Срок выполнения – 1 день.
Зарплата 1 дня руководителя ср.
звена –1,5 тыс. руб.
Количество подразделений – 6.
1,5*6*12
108
ИТОГО
288
Доходы
Финансовый результат
деятельности
Поступления – 22498 (20453+10%)
тыс.руб.
Расходы (с учетом внедрения
контроллинга) – 20244
(19956+288) тыс.руб.
22498 - 20244 = 2254 тыс.руб.
2254
Эффект
2254
Годовые затраты ООО «ТД Невские кондитеры», связанные с
внедрением контроллинга в области финансового оздоровления, составляют 288
тыс.руб.
58
Эффект от внедрения контроллинга в области финансового оздоровления
ООО «ТД Невские кондитеры» равен 2254 тыс.руб.
Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового
контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса
планирования его финансовой деятельности.
Внедрение положения о финансовом контроллинге предполагает в
качестве инструмента по финансовому оздоровлению ООО «ТД Невские
кондитеры» введение штатной единицы – отдела автоматизированной системы
управления и, соответственно, разработку еще одного внутреннего документа -
положения об отделе автоматизированной системы управления.
Введение штатного отдела – отдела автоматизированной системы
управления и Положения о данном отделе в аспекте финансового оздоровления
ООО «ТД Невские кондитеры» будет способствовать созданию и развитию
интегрированной системы автоматизации, обеспечивающей охват всех участков
планирования, отразить ее (его, их) в оперативном, налоговом и бухгалтерском
учете.
Затраты при введении данного отдела будут заключаться в наборе
работников и приобретении и использовании программного пакета, что в сумме
является незначительными расходами – однако они позволят автоматизировать
процесс финансового контроллинга в ООО «ТД Невские кондитеры», тем
самым, повлиять на его качество и эффективность.
II. На 01.01.2017 года на балансе предприятия числится основных
фондов на сумму 48831 тыс.руб., из них в производственной деятельности
организации по ряду причин не используются фонды (складские помещения) на
сумму 1864 тыс. руб. Исходя из вышеизложенного, предлагаем складские
помещения сдать в аренду. Передача зданий и сооружений в аренду
регламентируется статьей 655 Гражданского кодекса РФ.
Рассчитаем эффект от внедрения данного предложения (таблица 19).
Согласно договору аренды, стоимость арендной платы за месяц составит
17173,6 рублей, в год соответственно 206083,2 рублей (17173,6 * 12).
59
Следовательно, от сдачи в аренду складских помещений рентабельность
основных фондов ООО «ТД Невские кондитеры» может повыситься на 0,356%.
Предприятие сможет получить дополнительный доход в виде арендной платы в
сумме 206,1 тыс.руб., чистой прибыли 164,9 тыс.руб. в год.
Таблица 19
Расчет экономического эффекта от сдачи помещений в аренду
Показатели
Расчет
Сумма
Стоимость арендной платы за год,
руб.
17173,6*12
206083,2
Стоимость основных фондов,
тыс.руб.
48831-1864
46967
Налог на прибыль, 20%, руб.
206083,2*20%
41217
Чистая прибыль, тыс.руб.
206,1-41,2
164,9
Рентабельность основных фондов,
%
164,9/46967
0,35
III. Факторинговой компании можно продать 30% общей дебиторской
задолженности. Это составит 3164 тыс. руб. При поведении этой операции в
Сбербанке России комиссия составляет 3,0%. Таким образом, полученная сумма
от продажи дебиторской задолженности будет равна 3069 тыс. руб.
После проведения мероприятия по продаже дебиторской задолженности
факторинговой компании на сумму 3164 тыс. руб., строка дебиторская
задолженность уменьшится:
10547 - 3164 = 7383 тыс. руб.
Строка денежные средства увеличится на 3069 тыс. руб., т.к. при
проведении этой операции комиссия составит 3,0%:
192 + 3069 = 3248 тыс. руб.
При уровне рентабельности продаж в 2,43% (по данным 2015 года)
прирост выручки от продаж составит 497 тыс. рублей:
рубтысПР .497204530243,0
.
Таким образом, благодаря продаже части дебиторской задолженности, а
именно 30%, произойдет превращение дебиторской задолженности в размере
3069 тыс. рублей в денежные средства, а прирост выручки от продажи
60
предприятия составит 497 тыс.руб.
IV. За период с 2015 по 2017 год затраты на материалы увеличились в 2,3
раза, в то время как выручка от продажи продукции увеличилась лишь в 1,4
раза. Поэтому целесообразно рассмотреть структуру материальных затрат,
динамику их изменения и соответствие с объемом выпуска и продажи
продукции (таблица 20).
Таблица 20
Структура материальных затрат ООО «ТД Невские кондитеры» в
составе выручки
Показатели
2017 год
С учетом
предложенных
мероприятий
Экономия
Тыс.
руб.
Руб./
руб.
Тыс.
руб.
Руб./
руб.
Материальные затраты в
составе выручки от продажи
продукции, тыс.руб.
17745
0,87
14151
0,79
3594
в т.ч.
- сырье и материалы
7977
0,39
7363
0,36
614
- транспортно-
заготовительные расходы
1636
0,08
1227
0,06
409
- вспомогательные
материалы
5931
0,29
5318
0,26
614
- топливо
409
0,02
409
0,02
-
- электроэнергия
1841
0,09
1841
0,09
-
Итого
-
-
-
-
1637
В 2017 году предприятие получило выручки на сумму 20453 тыс.руб.,
при этом на 1 рубль приходилось использование 0,39 руб. сырья и материалов,
0,08 руб. транспортно-заготовительных расходов, 0,29 руб. вспомогательных
материалов, 0,02 руб. топлива и 0,09 руб. электроэнергии.
Следовательно, для сокращения себестоимости продукции ООО «ТД
Невские кондитеры», необходимо провести следующие мероприятия,
направленные на снижение доли материальных затрат в структуре
себестоимости продукции:
- сокращение сырья и материалов;
- проведение переподготовки рабочих с целью повышения их
квалификации;
61
- контроль за состоянием складских запасов сырья и материалов.
Предложенные мероприятия позволят снизить материальные затраты на
выпуск продукции с 0,87 руб. до 0,79 руб., при этом расходы сырья и
материалов с 0,39 руб. до 0,36 руб., транспортно-заготовительных расходов с
0,08 руб. до 0,06 руб., вспомогательных материалов уменьшатся с 0,29 руб. до
0,26 руб.
По сравнению с текущей ситуацией, ведение данных мероприятий
позволило бы снизить общую себестоимость продукции на 1637 тыс.руб., что, в
свою очередь, позволило бы увеличить на данную сумму собственные средства
предприятия в структуре его капитала и повысить прибыль.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли предприятия (таблица
21).
Таблица 21
Резервы роста прибыли ООО «ТД Невские кондитеры»
Мероприятие
Прирост
выручки
Снижение
себестоимости
1. Внедрение системы контроллинга
2045
2. Сдача в аренду неиспользуемых
основных фондов
206
-
3. Реструктуризация дебиторской
задолженности путем факторинга
497
-
4. Снижение себестоимости продукции
-
1637
Итого
2748
1637
Таким образом, в результате реализации указанных мероприятий
прирост выручки составит 703 тыс.руб., а себестоимость продукции снизится
на 1637 тыс.руб. В том числе, за счет сдачи в аренду неиспользуемых основных
фондов выручка от продажи увеличится на 206 тыс.руб., за счет
реструктуризации дебиторской задолженности путем факторинга – на 497
тыс.руб.
Так как доходы по способу получения и отражения в бухгалтерской
отчетности отличаются друг от друга, то целесообразно будет сформировать
прогнозный бухгалтерский баланс ООО «ТД Невские кондитеры» (таблица 21).
На основе представленных в таблице 22 расчетных данных, можно
сделать ряд выводов.
62
Из-за сдачи в аренду основных средств, снизятся на 1864 тыс.руб.
внеоборотные активы и добавочный капитал соответственно, так как он
формируется на основе переоценки основных средств.
За счет применения факторинговых операций сократятся на 3163 тыс.
руб. дебиторская и кредиторская задолженности, а сумма денежных средств
возрастет на 3069 тыс.руб. (поскольку комиссия при проведении операции
составляет 3%). На ту же сумму появится нераспределенная прибыль
предприятия.
Таблица 22
Прогнозный баланс ООО «ТД Невские кондитеры»
Показатели
2017 год
(факт),
тыс.руб.
Прогноз,
тыс.руб.
Отклонение,
(+/-)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
48831
46967
-1864
Основные средства
48831
46967
-1864
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
39028
38920
-108
Запасы
11263
11263
-
НДС
1
1
-
Дебиторская задолженность
10572
7408
-3164
Денежные средства
192
3248
+3069
Прочие оборотные активы
17000
17000
-
БАЛАНС
87859
85887
-1972
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
33527
34732
+1205
Уставный капитал
100
100
-
Добавочный капитал
33985
31563
-2422
Нераспределенная прибыль
-558
3069
+3627
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
54332
51168
-3164
Кредиторская задолженность
37954
34790
-3164
Прочие краткосрочные
обязательства
16378
16378
-
БАЛАНС
87859
85887
-1972
Общая сумма имущества предприятия сократится на 1972 тыс.руб. и
составит 85887 тыс.руб.
В результате предложенных мероприятий произойдут изменения в
Отчете о прибылях и убытках предприятия (таблица 23).
63
Из представленных в таблице 23 данных можно сделать вывод, что в
прогнозном периоде выручка от продажи продукции ООО «ТД Невские
кондитеры» увеличится на 3771 тыс.руб. или 18,44% и составит 24224 тыс.руб.,
что произойдет в результате проведения рекламной кампании и сдачи в аренду
основных фондов.
Таблица 23
Прогнозный Отчет о прибылях и убытках ООО «ТД Невские
кондитеры»
Наименование показателя
2017 год
Прогноз
Отклонени
е, тыс.руб.
Отклонени
е, %
Выручка
20453
23201
2748
13,44
Себестоимость продаж
19956
18465
-1491
-7,47
Валовая прибыль
497
4736
4239
Ув. в 8,5р.
Прибыль (убыток) от
продаж
497
4736
4239
Ув. в 8,5р.
Прочие доходы
158
296
138
87,34
Прочие расходы
827
687
-140
-16,93
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-172
4345
4517
Ув. в 26р.
Налог на прибыль
-
869
869
-
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
-172
3476
3648
Ув. в 21р.
Себестоимость продукции сократится на 1491 тыс.руб. или 7,47%. В
себестоимость продукции и услуг предприятия включаются затраты на
внедрения системы контроллинга (288 тыс.руб.). К тому же в результате
реализации мероприятий по сокращению себестоимости, ее сумма должна
снизится на 1637 тыс.руб. Таким образом, сумма себестоимости в прогнозном
периоде составит 18465 тыс.руб. (19956-1637+146).
Следовательно, валовая прибыль составит:
23201-18465 = 4736 (тыс.руб.)
Прибыль от продажи равна валовой прибыли, поскольку у ООО «ТД
Невские кондитеры» отсутствуют коммерческие и управленческие расходы.
Сумму прочих доходов и расходов найдем, исходя из среднегодового
темпа их роста в 2015-2017 г.г.:
64
87,13/)
854
158
178
854
280
178
(
пд
Тр
83,03/)
1801
827
2116
1801
1790
2116
(
пр
Тр
Следовательно, прочие доходы в прогнозном периоде составят:
158*1,87 = 296 (тыс.руб.)
Прочие расходы составят:
827*0,83 = 687 (тыс.руб.)
В результате прибыль до налогообложения в прогнозном периоде
возрастет и составит:
4736+296-687 = 4345 (тыс.руб.)
Налог на прибыль равен 20% от прибыли до налогообложения:
4345*20% = 869 (тыс.руб.)
Соответственно, чистая прибыль ООО «ТД Невские кондитеры» в
прогнозном периоде составит:
4345-869 = 3476 (тыс.руб.)
Вышеперечисленная прогнозируемая динамика изменения суммы и
структуры активов и пассивов баланса ООО «ТД Невские кондитеры»
свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия вследствие
проведения предложенных мероприятий, однако для получения более точных
данных, подтверждающих данный факт, рассчитаем прогнозные показатели
финансового состояния ООО «ТД Невские кондитеры» (таблица 24).
Из приведенных в таблице 24 данных, можно сделать следующие
выводы. Коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде
увеличится на 0,055 п. и составит 0,06. Коэффициент текущей ликвидности
составит 0,76, что на 0,18 п. больше, чем в 2017 году.
Динамика коэффициента автономии свидетельствует о снижении
зависимости предприятия от заемных средств. Этот вывод подтверждается
динамикой коэффициента соотношения собственных и заемных средств,
который в прогнозном периоде увеличится на 0,06 п. и составит 0,68.