54
Таблица 22
Прогнозный Отчет о прибылях и убытках ООО «Юрилекс»
Наименование показателя
2016 год
Прогноз
Отклонени
е, тыс.руб.
Отклонени
е, %
Выручка
20453
23201
2748
13,44
Себестоимость продаж
19956
18465
-1491
-7,47
Валовая прибыль
497
4736
4239
Ув. в 8,5р.
Прибыль (убыток) от
продаж
497
4736
4239
Ув. в 8,5р.
Прочие доходы
158
296
138
87,34
Прочие расходы
827
687
-140
-16,93
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-172
4345
4517
Ув. в 26р.
Налог на прибыль
-
869
869
-
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
-172
3476
3648
Ув. в 21р.
Себестоимость продукции сократится на 1491 тыс.руб. или 7,47%. В
себестоимость продукции и услуг предприятия включаются затраты на
внедрения системы контроллинга (288 тыс.руб.). К тому же в результате
реализации мероприятий по сокращению себестоимости, ее сумма должна
снизится на 1637 тыс.руб. Таким образом, сумма себестоимости в прогнозном
периоде составит 18465 тыс.руб. (19956-1637+146).
Следовательно, валовая прибыль составит:
23201-18465 = 4736 (тыс.руб.)
Прибыль от продажи равна валовой прибыли, поскольку у ООО
«Юрилекс» отсутствуют коммерческие и управленческие расходы.
Сумму прочих доходов и расходов найдем, исходя из среднегодового
темпа их роста в 2014-2016 г.г.:
87,13/)
854
158
178
854
280
178
(
пд
Тр
83,03/)
1801
827
2116
1801
1790
2116
(
пр
Тр
Следовательно, прочие доходы в прогнозном периоде составят:
158*1,87 = 296 (тыс.руб.)
Прочие расходы составят:
827*0,83 = 687 (тыс.руб.)
55
В результате прибыль до налогообложения в прогнозном периоде
возрастет и составит:
4736+296-687 = 4345 (тыс.руб.)
Налог на прибыль равен 20% от прибыли до налогообложения:
4345*20% = 869 (тыс.руб.)
Соответственно, чистая прибыль ООО «Юрилекс» в прогнозном периоде
составит:
4345-869 = 3476 (тыс.руб.)
Вышеперечисленная прогнозируемая динамика изменения суммы и
структуры активов и пассивов баланса ООО «Юрилекс» свидетельствует об
улучшении финансового состояния предприятия вследствие проведения
предложенных мероприятий, однако для получения более точных данных,
подтверждающих данный факт, рассчитаем прогнозные показатели
финансового состояния ООО «Юрилекс» (таблица 23).
Таблица 23
Прогнозные показатели финансового состояния ООО «Юрилекс»
Наименование показателя
2016 год
Прогноз
Отклонение,
(+/-)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,005
0,06
+0,055
Коэффициент срочной ликвидности
0,20
0,21
+0,01
Коэффициент текущей ликвидности
0,58
0,76
+0,18
Коэффициент автономии
(независимости)
0,38
0,40
+0,02
Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
0,62
0,68
+0,06
Фондоотдача, руб.
0,46
0,52
+0,06
Рентабельность продаж, %
2,43
23,77
+21,34
Из приведенных в таблице 23 данных, можно сделать следующие
выводы. Коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде
увеличится на 0,055 п. и составит 0,06. Коэффициент текущей ликвидности
составит 0,76, что на 0,18 п. больше, чем в 2016 году.
Динамика коэффициента автономии свидетельствует о снижении
зависимости предприятия от заемных средств. Этот вывод подтверждается
56
динамикой коэффициента соотношения собственных и заемных средств,
который в прогнозном периоде увеличится на 0,06 п. и составит 0,68.
Показатель рентабельности продаж увеличится с 2,43% в 2016 году до
23,77% в прогнозном периоде.
Таким образом, расчеты прогнозных показателей финансового состояния
подтверждают, что применение разработанных мероприятий позволит
улучшить финансовое состояние ООО «Юрилекс» и снизить угрозу его
банкротства.
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По содержанию написанных глав дипломной работы, а также по
полученным результатам численных расчетов в практической части можно
сделать следующие выводы:
Тематика несостоятельности – невозможности расплатиться по долгам
перед кредиторами – была актуальной в прошлое время, актуальна в настоящем
и также не утратит своей значимости и в будущем.
Финансовая несостоятельность возникает из-за превышения
обязательств над ликвидными активами, то есть из-за неудовлетворительной
структуры баланса. Она выражается в появлении просроченной задолженности
перед бюджетом, банками, поставщиками. Банкротство предприятия является
результатом неудовлетворительной работы по финансированию и
кредитованию.
Антикризисное управление - это целый комплекс взаимосвязанных
мероприятий от ранней диагностики кризиса до мер по его преодолению, т.е.
сущность антикризисного управления заключается в комплексе мероприятий по
прогнозированию, выявлению, предупреждению и устранению кризисных
явлений на предприятии.
В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния,
который выявил кризисное состояние ООО «Юрилекс» за 2014-2016 гг. В ООО
«Юрилекс» к 2016 году сложилась ситуация, когда:
- запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования;
- заемный капитал превышает собственные средства;
- показатели ликвидности находятся ниже нормативных показателей;
- баланс предприятия имеет неудовлетворительную структуру, наиболее
срочные обязательства предприятия превышают в несколько раз наиболее
ликвидные активы;
- отмечается рост дебиторской и кредиторской задолженностей к концу
отчетного периода;
- предприятие является нерентабельным, так как имеется чистый
58
убыток;
- предприятие является неплатежеспособным и не имеет возможности
восстановить свою платежеспособность в ближайшее время без внесения
изменений в свою деятельность;
- вероятность банкротства очень высока.
В результате были определены основные проблемы деятельности ООО
«Юрилекс», к которым относятся слабый финансовый контроль и отсутствие
автоматизации информационных потоков для принятия управленческих
решений. Кроме того, необходимо разработать мероприятия по
соврешенствованию финансового состояния и снижения кризиса предприятия.
Таким образом, выявленные проблемы формируют направления
деятельности ООО «Юрилекс» для развития антикризисного управления.
Для вывода ООО «Юрилекс» из кризисного состояния и
предотвращения вероятности банкротства была разработана программа,
направленная на финансовое оздоровление предприятия:
- внедрение системы контроллинга в области антикризисного
управления;
- сдача в аренду неиспользуемых основных фондов;
- реструктуризация дебиторской задолженности путем факторинга;
- снижение себестоимости продукции за счет сокращения повышения
уровня производительности труда, экономного использования сырья,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов.
Годовые затраты ООО «Юрилекс», связанные с внедрением
контроллинга в области финансового оздоровления, составляют 288 тыс.руб.
Эффект от внедрения контроллинга в области финансового оздоровления ООО
«Юрилекс» равен 2254 тыс.руб. Внедрение на предприятии системы
финансового контроллинга позволяет существенно повысить эффективность
всего процесса планирования его финансовой деятельности.
Из-за сдачи в аренду основных средств, снизятся на 1864 тыс.руб.
59
внеоборотные активы и добавочный капитал соответственно, так как он
формируется на основе переоценки основных средств.
За счет применения факторинговых операций сократятся на 3163 тыс.
руб. дебиторская и кредиторская задолженности, а сумма денежных средств
возрастет на 3069 тыс.руб. (поскольку комиссия при проведении операции
составляет 3%). На ту же сумму появится нераспределенная прибыль
предприятия.
Общая сумма имущества предприятия сократится на 1972 тыс.руб. и
составит 85887 тыс.руб.
В прогнозном периоде выручка ООО «Юрилекс» увеличится на 3771
тыс.руб. или 18,44% и составит 24224 тыс.руб. Себестоимость продаж
сократится на 1491 тыс.руб. или 7,47%. Прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль значительно увеличатся.
Коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде
увеличится на 0,055 п. и составит 0,06. Коэффициент текущей ликвидности
составит 0,76, что на 0,18 п. больше, чем в 2016 году.
Динамика коэффициента автономии свидетельствует о снижении
зависимости предприятия от заемных средств. Этот вывод подтверждается
динамикой коэффициента соотношения собственных и заемных средств,
который в прогнозном периоде увеличится на 0,06 п. и составит 0,68.
Показатель рентабельности продаж увеличится с 2,43% в 2016 году до
23,77% в прогнозном периоде.
Таким образом, расчеты прогнозных показателей финансового состояния
подтверждают, что применение разработанных мероприятий позволит
улучшить финансовое состояние ООО «Юрилекс» и снизить риск банкротства
предприятия.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые источники
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30
ноября 1994 г. № 51-ФЗ. // Справочно – правовая система «Консультант плюс» :
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». Послед. обновление
11.05.2017 г.
2. Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)». // Справочно – правовая система
«Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
Послед. обновление 11.05.2017 г.
3. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью». // Справочно – правовая система
«Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
Послед. обновление 11.05.2017 г.
4. Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. № 257 «Об
обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о
банкротстве и процедурах банкротства». // Справочно – правовая система
«Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».
Послед. обновление 11.05.2017 г.
5. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об
утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового
анализа».
6. Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 «О
некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности
(банкротстве) предприятий».
7. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению и
банкротству от 23 января 2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний
по проведению анализа финансового состояния организаций».
Учебники, монографии
61
8. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. Вахрушиной М.А.,
Пласковой Н.С. – М. :Вузовский учебник, 2012.
9. Байкина С.Г. Учет и анализ банкротств: учебное пособие. – 2-е изд. –
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 220 с.
10. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА -
М, 2016. – 240 с.
11. Богомолов В.А. Экономическая безопасность: учеб. пособие. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 442 с.
12. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности:
учебник. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 367 с.
13. Витрянский В.В. Несостоятельность (банкротство): Научно-
практический комментарий новелл законодательства и практики его
применения. – 2-е изд., стер. – М.: Статус, 2013. – 336 с.
14. Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская):
Учебник для вузов. – 2-е изд. пер. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012.
15. Гусев B.C. Экономика и организация безопасности хозяйствующих
субъектов: учебник. - СПб.: ИД «Очарованный странник», 2011. – 380 с.
16. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2013. – 336 с.
17. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ
финансовой несостоятельности предприятий: учеб. пособие / под ред. проф.
Д.А. Ендовицкого. – М.: Экономист, 2011. – 287 с.
18. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление:
учебник. – М.: Омега-Л, 2011. – 336 с.
19. Кобозева Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: практическое
пособие – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. – 208 с.
20. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и
статистика, 2014. - 768 с.
21. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Корпоративные финансы и учет:
62
понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: Проспект, 2011. – 880 с.
22. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебное
пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 1024 с.
23. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В.
Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2013.
24. Косорукова И.В. Экономический анализ: учебник. – М.: Московская
финансово-промышленная академия, 2016. – 432 с.
25. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 415 с.
26. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное
пособие. – СПб: ИВЭСЭП, Знание, 2014.
27. Макаренков Н.А., Касьянов В.В. Антикризисное управление. – М.:
Национальный институт бизнеса, Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2015. –
512с.
28. Марочкина В.М., Колпина Л.Г., Титки А.Г. Основы финансового
менеджмента на предприятии: Учебное пособие / Под ред. В.М. Марочкиной. –
Мн.: БГЭУ, 2013. – 115 с.
29. Попов Ю. И. Управление проектами : учебное пособие для
слушателей образовательных учреждений. – М. : ИНФРА-М , 2014. - 208 с.
30. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для
вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учеб. пособие. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2016. – 688с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015.
33. Старикова Л.Н., Грекова З.Н. Учет и анализ банкротств: учебное
пособие. – М.: Экономика, 2016. – 367 с.
34. Уткин Э.А. Антикризисное управление. – М.: ЭКМОС, 2016. – 444
с.
63
35. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.:
Издательство «Зерцало», 2015. – 272 с.
36. Управление финансами: финансовый анализ предприятия: Учебник
/ А.Н. Жилкина. – М.: ИНФРА – М, 2013.
37. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф.
Самсонова. – М.: Финансы-ЮНИТИ, 2014. – 422 с.
38. Фунтов В. Н. Основы управления проектами в компании : учебное
пособие по дисциплине, специализации, специальности «Менеджмент
организации». – М. – СПб. [и др.] : Питер , 2011. – 394 с.
39. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов / А.А.
Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.