44
ГЛАВА 3. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ И ТАКТИЧЕСКИЕ
МЕХАНИЗМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ЮРИЛЕКС»
3.1 Основные направления в антикризисном управлении предприятия
Программа мероприятий по развитию антикризисного управления в
ООО «Юрилекс» отражает последовательность тех мероприятий, которые
необходимо внедрить в практике управления ООО «Юрилекс» (таблица 15).
Таблица 15
Программа мероприятий по развитию антикризисного управления
ООО «Юрилекс» на 2017 год
Мероприятие
Ожидаемый
результат
Ответственный
Добавление функций антикризисного
управления в функциональные обязанности
исполнит. директора
Координация
антикризисного
направления
Директор
Разработка положения о комиссии по
антикризисному управлению
Упорядочивание и
нацеливание
деятельности
комиссии
Исполнительный
директор
Разработка положения о финансовом
контроллинге
Упорядочивание
деятельности по
финансовому
контроллингу
Главный бухгалтер
Создание отдела автоматизированной
системы управления
Исполнение
функций
автоматизации
финансовой
информации
Исполнительный
директор, главный
бухгалтер
Разработка положения об отделе
автоматизированной системы управления
Упорядочивание
автоматизации
информации
Исполнительный
директор, главный
бухгалтер
Реализация мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятия
Улучшение
финансового
состояния,
снижение риска
кризиса
предприятия
Директор, главный
бухгалтер
Основная роль в системе антикризисного управления предприятием
отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой
стабилизации. Финансовая стабилизация предприятия в условиях кризисной
ситуации последовательно осуществляется по основным этапам:
45
1. Устранение неплатежеспособности.
2. Восстановление финансовой устойчивости (финансового равновесия).
3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.
Каждому этапу финансовой стабилизации ООО «Юрилекс»
соответствуют определенные ее внутренние механизмы, которые в практике
финансового менеджмента принято подразделять на оперативный, тактический
и стратегический (таблица 16).
По итогам проведенного исследования, можно сделать вывод, что
возникает необходимость в разработке мероприятий, направленных на
повышение выручки от продажи продукции, снижении себестоимости
реализованной продукции и, как следствие, повышении чистой прибыли
предприятия.
Таблица 16
Этапы финансовой стабилизации ООО «Юрилекс»
Этапы
финансовой
стабилизации
Внутренние механизмы финансовой стабилизации
Оперативный
Тактический
Стратегический
1. Устранение
неплатежеспо
собности
Система мер,
основанная на
использовании
принципа «отсечения
лишнего»
—
—
2.Восстановле
ние
финансовой
устойчивости
—
Система мер,
основанная на
использовании
принципа «сжатия
предприятия»
—
3.
Обеспечение
финансового
равновесия в
длительном
периоде
—
—
Система мер,
основанная на
использовании
«модели
устойчивого
экономического
роста»
Важным источником увеличения суммы прибыли и рентабельности
ООО «Юрилекс» является оптимальный подбор оборудования, в том числе за
счет сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет
реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.
46
Важнейшим направлением при управлении оборотными активами
является совершенствование управления дебиторской задолженностью
предприятия. Главной рекомендацией по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности для предприятия ООО «Юрилекс» является
оптимизация размера дебиторской задолженности.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью ООО
«Юрилекс» является определение сроков кредита (предоставляемого
покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег.
Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно,
увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и
доходу, связанным с дебиторской задолженностью.
Сроки дебиторской задолженности следует либерализировать, когда
ООО «Юрилекс» необходимо избавиться от избыточных товарно-материальных
запасов или устаревшей продукции.
Возможны следующие пути снижения дебиторской задолженности:
- использование банковских векселей,
- продажа долговых обязательств,
- применение форфейтинга.
ООО «Юрилекс» необходимо тщательно изучать своих клиентов,
выяснять их реальные финансовые возможности, а в условиях заключаемых
хозяйственных договоров предусматривать санкции за несвоевременную оплату
оказанных услуг.
Для уменьшения размеров дебиторской задолженности ООО «Юрилекс»
предлагается использование факторинга.
Преимущества применения факторинга для ООО «Юрилекс»:
- осуществляется финансирование клиента сразу же, не дожидаясь срока
платежа;
- дает 100%-ную гарантию на получение всех платежей, уменьшая
финансовый риск предприятия;
- предприятие уменьшает свои расходы за счет сокращения персонала
47
бухгалтерии, т.к. факторинговая фирма берет на себя обязательства по ведению
дебиторского учета;
- повышается уровень информации о платежеспособности покупателей.
В связи с тем, что ООО «Юрилекс» имеет высокие значения
себестоимости реализованной продукции, возникает необходимость в поиске
источников ее снижения. Для ООО «Юрилекс» основным резервом снижения
себестоимости продукции является сокращение затрат на реализацию за счет
повышения уровня производительности труда, экономного использования
сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения
непроизводительных расходов.
Учитывая тот факт, что за период с 2014 по 2016 год на предприятии
наблюдается рост выручки, можно заметить, что напрямую от объемов
производства зависят размеры только материальных затрат. Следовательно,
основным направлением снижения себестоимости продукции будет являться
разработка мероприятий по контролю использования материальных ресурсов.
Таким образом, определены основные направления в рамках
антикризисного управления ООО «Юрилекс»:
- внедрение системы контроллинга в области антикризисного
управления;
- сдача в аренду неиспользуемых основных фондов;
- реструктуризация дебиторской задолженности путем факторинга;
- снижение себестоимости продукции за счет сокращения повышения
уровня производительности труда, экономного использования сырья,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов.
3.2 Эффективность предложенных мероприятий
I. Количественный расчет экономического эффекта от внедрения
системы контроллинга в области антикризисного управления ООО «Юрилекс»
представлен в таблице 17.
48
Внедрение контроллинга в систему антикризисного управления ООО
«Юрилекс» позволит отследить фактические затраты в рамках плановых
показателей.
Можно допустить, что выручка превзошла значения 2016 года на уровне
10%, что допустимо в деятельности предприятий. Доход от внедрения
контроллинга в области финансового оздоровления ООО «Юрилекс» составляет
2045 тыс. руб. (22498-20453).
Годовые затраты ООО «Юрилекс», связанные с внедрением
контроллинга в области финансового оздоровления, составляют 288 тыс.руб.
Эффект от внедрения контроллинга в области финансового оздоровления
ООО «Юрилекс» равен 2254 тыс.руб.
Таблица 17
Расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области антикризисного управления ООО
«Юрилекс» (тыс. руб.)
Показатель
Расчет
Значение
Затраты
Возложение функций по
контроллингу на
исполнительного
директора
доплата 15 тыс. руб. в месяц *12
мес.
180
Подготовка контрольных
ежемесячных,
ежеквартальных отчетов
руководителям
подразделений
Срок выполнения – 1 день.
Зарплата 1 дня руководителя ср.
звена –1,5 тыс. руб.
Количество подразделений – 6.
1,5*6*12
108
ИТОГО
288
Доходы
Финансовый результат
деятельности
Поступления – 22498 (20453+10%)
тыс.руб.
Расходы (с учетом внедрения
контроллинга) – 20244
(19956+288) тыс.руб.
22498 - 20244 = 2254 тыс.руб.
2254
Эффект
2254
Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового
контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса
планирования его финансовой деятельности.
49
Внедрение положения о финансовом контроллинге предполагает в
качестве инструмента по финансовому оздоровлению ООО «Юрилекс»
введение штатной единицы – отдела автоматизированной системы управления
и, соответственно, разработку еще одного внутреннего документа - положения
об отделе автоматизированной системы управления.
Введение штатного отдела – отдела автоматизированной системы
управления и Положения о данном отделе в аспекте финансового оздоровления
ООО «Юрилекс» будет способствовать созданию и развитию интегрированной
системы автоматизации, обеспечивающей охват всех участков планирования,
отразить ее (его, их) в оперативном, налоговом и бухгалтерском учете.
Затраты при введении данного отдела будут заключаться в наборе
работников и приобретении и использовании программного пакета, что в сумме
является незначительными расходами – однако они позволят автоматизировать
процесс финансового контроллинга в ООО «Юрилекс», тем самым, повлиять на
его качество и эффективность.
II. На 01.01.2016 года на балансе предприятия числится основных
фондов на сумму 48831 тыс.руб., из них в производственной деятельности
организации по ряду причин не используются фонды (складские помещения) на
сумму 1864 тыс. руб. Исходя из вышеизложенного, предлагаем складские
помещения сдать в аренду. Передача зданий и сооружений в аренду
регламентируется статьей 655 Гражданского кодекса РФ.
Рассчитаем эффект от внедрения данного предложения (таблица 18).
Таблица 18
Расчет экономического эффекта от сдачи помещений в аренду
Показатели
Расчет
Сумма
Стоимость арендной платы за год,
руб.
17173,6*12
206083,2
Стоимость основных фондов,
тыс.руб.
48831-1864
46967
Налог на прибыль, 20%, руб.
206083,2*20%
41217
Чистая прибыль, тыс.руб.
206,1-41,2
164,9
Рентабельность основных фондов,
%
164,9/46967
0,35
50
Согласно договору аренды, стоимость арендной платы за месяц составит
17173,6 рублей, в год соответственно 206083,2 рублей (17173,6 * 12).
Следовательно, от сдачи в аренду складских помещений рентабельность
основных фондов ООО «Юрилекс» может повыситься на 0,356%. Предприятие
сможет получить дополнительный доход в виде арендной платы в сумме 206,1
тыс.руб., чистой прибыли 164,9 тыс.руб. в год.
III. Факторинговой компании можно продать 30% общей дебиторской
задолженности. Это составит 3164 тыс. руб. При поведении этой операции в
Сбербанке России комиссия составляет 3,0%. Таким образом, полученная сумма
от продажи дебиторской задолженности будет равна 3069 тыс. руб.
После проведения мероприятия по продаже дебиторской задолженности
факторинговой компании на сумму 3164 тыс. руб., строка дебиторская
задолженность уменьшится:
10547 - 3164 = 7383 тыс. руб.
Строка денежные средства увеличится на 3069 тыс. руб., т.к. при
проведении этой операции комиссия составит 3,0%:
192 + 3069 = 3248 тыс. руб.
При уровне рентабельности продаж в 2,43% (по данным 2014 года)
прирост выручки от продаж составит 497 тыс. рублей:
рубтысПР .497204530243,0
.
Таким образом, благодаря продаже части дебиторской задолженности, а
именно 30%, произойдет превращение дебиторской задолженности в размере
3069 тыс. рублей в денежные средства, а прирост выручки от продажи
предприятия составит 497 тыс.руб.
IV. За период с 2014 по 2016 год затраты на материалы увеличились в 2,3
раза, в то время как выручка от продажи продукции увеличилась лишь в 1,4
раза. Поэтому целесообразно рассмотреть структуру материальных затрат,
динамику их изменения и соответствие с объемом выпуска и продажи
продукции (таблица 19).
51
Таблица 19
Структура материальных затрат ООО «Юрилекс» в составе выручки
Показатели
2016 год
С учетом
предложенных
мероприятий
Экономия
Тыс.
руб.
Руб./
руб.
Тыс.
руб.
Руб./
руб.
Материальные затраты в
составе выручки от продажи
продукции, тыс.руб.
17745
0,87
14151
0,79
3594
в т.ч.
- сырье и материалы
7977
0,39
7363
0,36
614
- транспортно-
заготовительные расходы
1636
0,08
1227
0,06
409
- вспомогательные
материалы
5931
0,29
5318
0,26
614
- топливо
409
0,02
409
0,02
-
- электроэнергия
1841
0,09
1841
0,09
-
Итого
-
-
-
-
1637
В 2016 году предприятие получило выручки на сумму 20453 тыс.руб.,
при этом на 1 рубль приходилось использование 0,39 руб. сырья и материалов,
0,08 руб. транспортно-заготовительных расходов, 0,29 руб. вспомогательных
материалов, 0,02 руб. топлива и 0,09 руб. электроэнергии.
Следовательно, для сокращения себестоимости продукции ООО
«Юрилекс», необходимо провести следующие мероприятия, направленные на
снижение доли материальных затрат в структуре себестоимости продукции:
- сокращение сырья и материалов;
- проведение переподготовки рабочих с целью повышения их
квалификации;
- контроль за состоянием складских запасов сырья и материалов.
Предложенные мероприятия позволят снизить материальные затраты на
выпуск продукции с 0,87 руб. до 0,79 руб., при этом расходы сырья и
материалов с 0,39 руб. до 0,36 руб., транспортно-заготовительных расходов с
0,08 руб. до 0,06 руб., вспомогательных материалов уменьшатся с 0,29 руб. до
0,26 руб.
По сравнению с текущей ситуацией, ведение данных мероприятий
позволило бы снизить общую себестоимость продукции на 1637 тыс.руб., что, в
52
свою очередь, позволило бы увеличить на данную сумму собственные средства
предприятия в структуре его капитала и повысить прибыль.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли предприятия (таблица
20).
Таблица 20
Резервы роста прибыли ООО «Юрилекс»
Мероприятие
Прирост
выручки
Снижение
себестоимости
1. Внедрение системы контроллинга
2045
2. Сдача в аренду неиспользуемых
основных фондов
206
-
3. Реструктуризация дебиторской
задолженности путем факторинга
497
-
4. Снижение себестоимости продукции
-
1637
Итого
2748
1637
Таким образом, в результате реализации указанных мероприятий
прирост выручки составит 703 тыс.руб., а себестоимость продукции снизится
на 1637 тыс.руб. В том числе, за счет сдачи в аренду неиспользуемых основных
фондов выручка от продажи увеличится на 206 тыс.руб., за счет
реструктуризации дебиторской задолженности путем факторинга – на 497
тыс.руб.
Так как доходы по способу получения и отражения в бухгалтерской
отчетности отличаются друг от друга, то целесообразно будет сформировать
прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Юрилекс» (таблица 21).
На основе представленных в таблице 21 расчетных данных, можно
сделать ряд выводов.
Из-за сдачи в аренду основных средств, снизятся на 1864 тыс.руб.
внеоборотные активы и добавочный капитал соответственно, так как он
формируется на основе переоценки основных средств.
За счет применения факторинговых операций сократятся на 3163 тыс.
руб. дебиторская и кредиторская задолженности, а сумма денежных средств
возрастет на 3069 тыс.руб. (поскольку комиссия при проведении операции
составляет 3%). На ту же сумму появится нераспределенная прибыль
предприятия.
53
Таблица 21
Прогнозный баланс ООО «Юрилекс»
Показатели
2016 год
(факт),
тыс.руб.
Прогноз,
тыс.руб.
Отклонение,
(+/-)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
48831
46967
-1864
Основные средства
48831
46967
-1864
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
39028
38920
-108
Запасы
11263
11263
-
НДС
1
1
-
Дебиторская задолженность
10572
7408
-3164
Денежные средства
192
3248
+3069
Прочие оборотные активы
17000
17000
-
БАЛАНС
87859
85887
-1972
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
33527
34732
+1205
Уставный капитал
100
100
-
Добавочный капитал
33985
31563
-2422
Нераспределенная прибыль
-558
3069
+3627
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
54332
51168
-3164
Кредиторская задолженность
37954
34790
-3164
Прочие краткосрочные
обязательства
16378
16378
-
БАЛАНС
87859
85887
-1972
Общая сумма имущества предприятия сократится на 1972 тыс.руб. и
составит 85887 тыс.руб.
В результате предложенных мероприятий произойдут изменения в
Отчете о прибылях и убытках предприятия (таблица 22).
Из представленных в таблице 22 данных можно сделать вывод, что в
прогнозном периоде выручка от продажи продукции ООО «Юрилекс»
увеличится на 3771 тыс.руб. или 18,44% и составит 24224 тыс.руб., что
произойдет в результате проведения рекламной кампании и сдачи в аренду
основных фондов.