Диплом: Аудит в системе финансового контроля в России (на примере ПАО Банк «Возрождение»)

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
74
По результатам проведения аудиторской проверки аудитор направляет
директору экономического субъекта письменную информацию по
результатам проведенного аудита.
Информация аудитора должна быть адресована директору
экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными
специалистами, непосредственно проводившими аудит.
Информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется
руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на
завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.
По результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО
«Эрнст энд Янг» составляет аудиторское заключение, а затем акт о
выполнении условий договора. Аудиторское заключение представлено в
Приложении 2.
Проведем первичную оценку внутреннего контроля в ПАО Банк
«Возрождение». В задачу первичной оценки надежности системы внутреннего
контроля входит выяснение того, что предпринимается в банке для
предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации.
Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы
внутреннего контроля основана на тестировании. Вопросы теста представлены
в таблицы 9.
Таблица 9 – Тест оценки надежности системы бухгалтерского
учета (неотъемлемого риска)
Оцениваемая характеристика СБУ
Качественная оценка
оценка, балл
возможная
выбранная
максимальная
1
2
3
4
5
Оказание услуг без обслуживающих производств
Да/Нет
2-4 / 0-1
0
4
Оказание услуг с использованием
обслуживающих производств
Да/Нет
4-6 / 0-1
5
6
Производство без вспомогательных производств
Да/Нет
4-6 / 0-1
0
6
Производство с вспомогательным производством
Да/Нет
5-8 / 0 -1
7
8
Строительство для собственных нужд
Да/Нет
8 - 10 / 0-1
0
10
75
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
Реализация покупных товаров (оптовая торговля)
Да/Нет
3-5 / 0-1
5
5
Реализация покупных товаров
(розничная торговля)
Да/Нет
5 - 8 / 0-1
0
8
Оказание услуг лизинга
Да/Нет
3 - 5 / 0 - 1
0
5
Выполнение НИР
Да/Нет
8 - 10 / 0 - 1
0
10
Приобретение объектов недвижимости
Да/Нет
5 - 8 / 0 - 1
0
8
Осуществление строительно-монтажных работ
Да/Нет
8 - 10 / 0 - 1
8
10
Осуществление НИОКР
Да/Нет
3 - 5 / 0 - 1
0
5
Осуществление финансовых вложений
Да/Нет
1 - 3 / 0
0
3
Реализация ценных бумаг
Да/Нет
8 - 10 / 0 - 1
0
10
Осуществление операций по уступке прав
Да/Нет
8 -10 / 0 - 1
0
10
Выпуск облигаций, векселей
Да/Нет
8 -10 / 0 - 1
0
10
Получение кредитов, займов
Да/Нет
3 - 5 / 0 - 1
3
5
Осуществление
внешнеэкономической деятельности
Да/Нет
8 -10 / 0 - 1
10
10
Наличие
специфических нормативных рекомендаций
Да/Нет
5 - 8 / 0 - 1
5
8
Продажа имущества
Да/Нет
3 - 5 / 0 - 1
0
5
Наличие налоговых льгот
Да/Нет
3 - 5 / 0 - 1
3
5
Наличие целевого финансирования
Да/Нет
5 - 8 / 0 - 1
5
8
Доля расчетов наличными деньгами
не более 50% / более
50%
1 - 5 / 8 - 10
3
10
Наличие незавершенного производства
Сложное / Простое /
Отсутствует
8 - 10 1 - 5 /
0 -1
0
10
Наличие аффилированных лиц
Да/Нет
5 - 8 / 0 - 1
0
8
Наличие обособленных подразделений
Да/Нет
8 - 10 / 0 - 1
0
10
Наличие территориально удаленных
подразделений
Да/Нет
5 - 8 / 0 - 1
0
8
Наличие обновляемых информационно-
справочных систем
Да/Нет
0 - 1 / 8 -10
1
10
Главный бухгалтер имеет образование
Высшее / Среднее /
Нет
0 - 1 / 1 - 6 /
5 - 10
1
10
Стаж работы главного бухгалтера
до 2 лет / 2-10 / более
10 лет
8 - 10 / 3 - 5 /
1 - 3
5
10
Средний возраст работников бухгалтерии
до 30 лет / более 30
лет
5 -10 / 1 - 5
5
10
Доля работников, повышавших квалификацию
в пред. годы
менее 20% / 20-40% /
более 40%
8 - 10 / 5 - 8 /
1 - 5
9
10
Угроза непрерывности деятельности
Да/Нет
5 - 10 / 0 -1
1
10
Реорганизация
Да/Нет
5 - 10 / 0 - 1
1
10
Применяемая система автоматизации учета
Универсальная /
Адаптированная / Не
применяется
5 - 8 / 1 - 5 /
8 -10
7
10
Итого
88
290
Количественная оценка надежности системы
бухгалтерского учета (ОНСБУ)
30,34
76
Количественная оценка надежности СБУ (ОНСБУ) составила
30,344649123.
Таблица 10 – Оценка надежности системы бухгалтерского учета
(неотъемлемого риска)
Количественная ОНСБУ
Качественная ОНСБУ
Оценка НР
От 10% до 20%
Высокая
Низкая
От 21% до 40%
Выше средней
ниже средней
От 41% до 60%
Средняя
Средняя
От 61% до 80%
ниже средней
Выше средней
Свыше 80%
Низкая
Высокая
Неотъемлемый риск (НОР) означает подверженность остатка средств на
счетах бухгалтерского учета искажений, которые могут быть существенными
при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Количественная оценка надежности СБУ(ОНСБУ) составила 30,34, что
говорит о том, что качественную ОНСБУ можно оценить как среднюю, оценка
НР (неотъемлемого риска) выше средней. Таким образом, при проведении
аудита аудитор может полагаться на систему бухгалтерского учета, однако
доверять ей не полностью, и нужно полагаться на результаты собственно
проведенной проверки.
Таблица 11 Оценка надежности системы внутреннего контроля
Оцениваемая характеристика СВК
Качественная оценка
оценка, балл
возможная
выбранная
макси-
мальная
1
2
3
4
5
Уровень профессиональной
компетенции главного бухгалтера
высокий / средний / низкий
8 - 10 / 5 - 8 /
1 - 3
10
10
Наличие службы внутреннего аудита
есть / частично / нет
5 - 10 / 1 - 5 0
3
10
Наличие ответственного за
налоговую отчетность
есть / частично / нет
8 - 10 / 3 - 5 /0
8
10
Учет рекомендаций
аудиторов в предыдущие периоды
да / не всегда / нет
8 - 10 / 3 - 5 /
0
8
10
Наличие учетной политики с раскрытием
методов учета
полным / частичным / не
раскрытым
8 - 10 / 3 - 5 /
0
9
10
Наличие в учетной политике
противоречий
отсутствие / несущественных /
существенных
8 - 10 / 3 - 5 /0
4
10
77
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
Наличие графика документооборота
есть / частично / нет
8 - 10 /
3 - 5 /0
5
10
Наличие должностных инструкций
Есть все/ есть частично / нет
8 - 10 /
3 - 5 /0
9
10
Налоговый учет организован на основании
регистров БУ / регистров НУ /
смешано
1 - 5 /
8 - 10 /
5 -10
8
10
Хозяйственные операции своевременно регистрируются
всегда / не всегда / нет
8 - 10 /
3 - 5 /0
9
10
Ведение
раздельного учета для отдельных видов деятельности
да / не всегда / нет
8 -10 /
5 - 7 /0
10
10
Наличие графиков проведения инвентаризаций
есть / частично / нет
8 - 10 /
5 - 7 /
0
9
10
Соблюдение графиков инвентаризации
всегда / не всегда / нет
8 - 10 /
3 - 5 /0
8
10
Порядок хранения документации
хороший / средний / плохой
8 - 10 /
4 - 7 /
0
7
10
Способ ведения учета
автоматический / смешанный /
ручной
8 - 10 /
5 - 8 /
0
8
10
Тип используемой программы автоматизированного учета
лицензир. / собствен. Разр. /
нелицензир.
8 - 10 /
5 - 7 /1
- 3
8
10
Степень охвата учета автоматизированной системой учета
всю систему управления/
систему учета / отдельные
участки
8 - 10 /
5 - 8 /
1 - 5
8
10
Соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности
да / частично / нет
8 - 10 /
3 - 5 /
0
8
10
Система внутреннего контроля
организована / частично действ./
нет
8 - 10 /
5 - 8 /0
7
10
Ревизионная комиссия
действует /
формально существует /
отсутствует
8 - 10 /
3 - 5 /0
4
10
Наличие договоров с МОЛ
есть / частично / нет
8 - 10 /
3 - 7 /0
10
10
Наличие приказа на получение наличных денег из кассы
есть / частично / нет
8 - 10 /
3 - 7 /
0
10
10
итого
174
225
Количественная оценка надежности
системы внутреннего контроля (ОНСВК)
77,33
Количественная оценка надежности системы внутреннего контроля
(ОНСВК) составила 77%.
78
Таблица 12 – Оценка надежности систем внутреннего контроля
Количественная ОНСВК в %
Качественная ОНСВК
0 - 20
Низкая
21 - 40
ниже средней
41 - 60
Средний
61 - 80
Выше средней
81 – 100
Высокая
Количественная ОНСВК составила 77%, что свидетельствует о том, что
надежность системы внутреннего контроля выше среднего. Это значит, что
аудитор имеет возможность проводить аудиторские процедуры более
выборочно, внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур.
В заключении анализа проведения организации банковского аудита на
примере ПАО Банк «Возрождение» можно сделать вывод, что для проведения
постоянного внутреннего и внешнего аудита финансовой и хозяйственной
деятельности Банка, обеспечения соблюдения законности и эффективности
деятельности Банка, минимизации банковских рисков, осуществления
мониторинга, проверки, оценки эффективности функционирования системы
внутреннего контроля в Банке создается контрольно-ревизионная служба,
полномочия и порядок работы которой устанавливается соответствующим
локальным нормативным правовым актом, утвержденным Собранием.
Внутренний аудит проводит проверку и оценку достаточности и
эффективности системы внутреннего контроля и качества исполнения
определенных обязательств в Банке путем координации работы разных
подразделений внутреннего аудита.
Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего,
оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом
устанавливаются: степень объективности внутреннего аудита; независимость;
компетентность; объем выполняемых функций.
С тех пор прошло боле е 50 лет. С рок немалый, и он дает на м право сегодня с полной уве ренностью заяв ить, что жизнь подтверди ла правоту тех ру ководителей базовых пред приятий, котор ые наста ивали на создании ве чернего факу льте та институт а. Ведь в тех у словиях толь ко таким образом б ыло возможно в сра внительно корот кий срок о беспечить це нтр авиастрое ния на подмосков ной земле высококвали фицированн ыми специалис тами. Он такж е свидете льствует о т ом государс твенном подходе к делу , который был х аракте рен для работн иков Минобразова ния тогдашней Рос сийской рес публики. Филиа л являетс я по праву одни м из лучших и в современно й России.
50 лет. Срок нема лый, и он дает нам право сегод ня с полно й уверенност ью заявить , что жизнь подтверд ила правоту тех ру ководителе й базовых предприятий, кот орые наст аивали на создан ии вечерне го факульте та институт а. Ведь в те х условиях тольк о таким образом б ыло возможно в сра внительно коротки й срок обеспечить центр а виастроения на по дмосковной земле высококва лифицирован ными спе циалистами. О н также с видетельств ует о том госу дарственном подходе к делу, кот орый был характ ерен для работ ников Минобраз ования тог дашней Росс ийской респу блики. Филиал явля ется по прав у одним и з лучших и в сов ременной Росс ии.
Хотелось в качестве положит ельного факт ора отметит ь и то, чт о на страни цах книги отда но должное и выпус кникам, то е сть те м, ради кого мы работаем. Н адеюсь чт о имена почти четырехс от выпу скников, окончив ших филиал институт а с отличием, бу дут с лужить дост ойным ориен тиром для н ынешних и бу дущих сту дентов. Дор огие коллег и, друзья! Пу сть то, что мы накопил и за минув шие годы: в ысокая квалиф икация про фессорско -преподават ельского сос тава, с отрудников, самоотве рженный тру д каждого члена коллектива , высокие нравст венные качест ва – придают вс ем нам с илы и у веренность в завтрашнем дне. В этом у беждает и наша ус пешная работа в нелегких совре менных у словиях. Как выпус кники, мне б ыло приятно прочитать данную книгу професс ора Воробьева, п освященну ю. Дело в том, т ак уж сложились обст оятельс тва, что с вою ст уденчес кую жизнь на первых двух ку рсах я на чинал именно в этом городе. Филиал воз ник в далеком 1956 году в соотве тств ии с решением
Министерст ва высшего и среднего с пециально го образования. С тех пор про шло более 50 лет. Срок не малый, и он дает нам право се годня с пол ной уве ренностью заяв ить, что жизнь подт вердила правоту тех ру ководителе й базовых предприяти й, которые нас таивали на с оздании вечер него факу льте та института. Ведь в тех условиях т олько таким образом было возм ожно в сравните льно коротки й срок обес печить це нтр авиастрое ния на подмосковн ой земле выс ококвалифи цированными спе циалистами. О н также свидетель ствует о том государстве нном подходе к делу , который был ха рактерен для ра ботников Ми нобразования тогда шней Росс ийской респу блики. Филиал яв ляетс я по праву одни м из лучших и в современной Р оссии.
С тех пор прошло боле е 50 лет. С рок немалый, и он дает на м право сегодня с полной уве ренностью зая вить, что жизнь подтвердила правоту тех ру ководителей базовых пред приятий, котор ые наста ивали на создании вечернего фа культ ета институ та. Ведь в тех у словиях толь ко таким образом было воз можно в срав нительно корот кий срок о беспечить центр авиаст роения на подмосков ной земле высококвалифи цированн ыми специалист ами. Он также свидете льствует о т ом государст венном подходе к делу , который б ыл характере н для работников М инобразова ния тогдашней Рос сийской рес публики. Филиал я вляетс я по праву одним из лучших и в современно й России.
50 лет. Срок нема лый, и он дает нам право сегод ня с полно й уверенност ью заявить , что жизнь подтверд ила правоту тех ру ководителе й базовых предприятий, кот орые наст аивали на создан ии вечерне го факульте та институт а. Ведь в тех условиях т олько таким образом б ыло возможно в сра внительно коротки й срок обеспечить центр ав иастроения на по дмосковной зе мле высококв алифицирован ными спе циалистами. О н также с видетельствуе т о том госу дарственном подходе к де лу, который был характ ерен для ра ботников Минобра зования тог дашней Росс ийской респу блики. Филиал явля ется по праву одним из лу чших и в совре менной Росс ии.
Хотелось в качестве положит ельного факт ора отметит ь и то, чт о на страни цах книги отда но должное и выпус кникам, то е сть те м, ради кого мы работаем. Н адеюсь чт о имена почти четырехсот выпус кников, окончивших филиал институт а с отличием, бу дут с лужить досто йным ориен тиром для н ынешних и бу дущих сту дентов. Дор огие коллег и, друзья! Пу сть то, что мы накопил и за минувшие годы: в ысокая ква лификация про фессорс ко-преподават ельского сост ава, с отрудников, самоотве рженный тру д каждого чле на коллектива , высокие нравств енные качеств а – придают вс ем нам с илы и у веренность в завтрашнем дне. В этом у беждает и наша ус пешная работа в нелегких совре менных условиях. Как выпуск ники, мне б ыло приятно про читать данную книгу професс ора Воробьева, п освященную. Дел о в том, т ак уж сложились обс тояте льства, чт о свою ст уденческу ю жизнь на первых двух ку рсах я начинал и менно в этом городе. Филиал воз ник в дале ком 1956 году в соот ветст вии с решением
Министерст ва высшего и среднего с пециально го образования. С тех пор про шло более 50 лет. Срок не малый, и он дает нам право се годня с пол ной уве ренностью заяв ить, что жизнь подт вердила правоту тех ру ководителе й базовых предприяти й, которые нас таивали на созда нии вечер него факу льтета инст итута. Ведь в т ех условиях т олько таким образом было возмож но в срав нительно корот кий срок обес печить цент р авиастрое ния на подмосковн ой земле высок оквалифи цированными спе циалистами. О н такж е свидете льствует о т ом государстве нном подходе к делу, к оторый был хара ктерен для ра ботников Ми нобразования тогдаш ней Росс ийской рес публики. Ф илиал являетс я по праву одним из лучших и в с овременной Р оссии.
С тех пор прошло боле е 50 лет. С рок немалый, и он дает нам право сегод ня с полной уве ренностью зая вить, что жизнь подтвердила правоту тех ру ководителей базовых пред приятий, кот орые наст аивали на создан ии вечернего фа культ ета институ та. Ведь в тех у словиях толь ко таким образом было воз можно в сравн итель но короткий срок о беспечить центр авиаст роения на подмосков ной земле в ысококвалифи цированными специалист ами. Он также свидетел ьству ет о том госуда рственном подходе к делу , который б ыл характере н для работников М инобразова ния тогдашней Рос сийской рес публики. Фи лиал являет ся по праву одни м из лучших и в современно й России.
50 лет. Срок нема лый, и он дает нам право сегод ня с полно й уверенност ью заявить , что жизнь подтверд ила правоту тех ру ководителе й базовых предприятий, кот орые наст аивали на создан ии вечерне го факульт ета инст итута. Ведь в т ех условиях т олько таким образом б ыло возможно в сра внительно коротки й срок обеспечить центр ав иастрое ния на подмосковной земле высококв алифицирован ными спе циалистами. О н также с видетельствуе т о том госу дарственном подходе к делу, кот орый был хара ктерен для ра ботников Минобраз ования тог дашней Российско й респу блики. Филиал явля ется по праву одним из лучших и в с овременной Рос сии.
Хотелось в качестве положит ельного факт ора отметит ь и то, чт о на страни цах книги отда но должное и выпу скникам, то е сть т ем, ради кого мы работаем. На деюсь чт о имена почти четырехсот выпус кников, окончивших филиал инст итута с от личием, будут служить дос тойным ориен тиром для н ынешних и бу дущих сту дентов. Дорогие к оллег и, друзья! Пу сть то, что мы нако пили за мину вшие годы: в ысокая ква лификация про фессорс ко-преподават ельского сост ава, с отрудников, самоотве рженный тру д каждого чле на коллектива , высокие нравств енные качеств а – придают вс ем нам с илы и у веренность в завтрашнем дне. В этом у беждает и наша ус пешная работа в нелегких сов ременных у словиях. Как в ыпускник и, мне б ыло приятно про читать данную книгу профессора Воробьева, п освяще нную. Дело в т ом, так у ж сложились обс тоятель ства, чт о свою сту денческую ж изнь на первых двух ку рсах я начинал и менно в этом городе. Филиал воз ник в дале ком 1956 году в соотв етст вии с решением
Министерст ва высшего и среднего с пециально го образования. С тех пор про шло более 50 лет. Срок не малый, и он дает нам право се годня с пол ной уве ренностью заяв ить, что жизнь подт вердила правоту те х руководите лей базовых предприяти й, которые нас таивали на созда нии вечер него факу льтета инст итута. Ведь в т ех условиях т олько та ким образом было возм ожно в срав нительно корот кий срок обеспе чить цент р авиастрое ния на подмосковн ой земле высокок валифи цированными спе циалистами. О н также свидете льствует о том гос ударстве нном подходе к делу, кот орый был хара ктерен для ра ботников Ми нобразования т огдашней Рос сийской рес публики. Филиал я вляетс я по праву одним из лучших и в с овременной Рос сии.
79
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ИНТЕГРАЦИИ ВНЕШНЕГО И
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ПАО БАНК «ВОЗРОЖДЕНИЕ»
3.1. Недостатки внутреннего и внешнего аудита банка и их влияние на его
деятельность
На основании международных нормативных актов можно провести
сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудитов:
- последний охватывает то, что подразумевает Закон об аудите, т. е.
бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Внутренний же занимается более
масштабными задачами: финансовым благополучием, корпоративным
управлением, деятельностью организации и пр.
- внешний аудит может быть и обязательным, и инициативным.
Внутренний же, как правило, является инициативным.
- внешний аудит проводится единовременно и завершается составлением
аудиторского заключения на конкретную дату. Внутренний же носит
перманентный характер.
- для внешнего аудита приглашают независимых специалистов.
Внутренний же аудит проводится структурным подразделением самого
предприятия (хотя иногда для него привлекаются организации на аутсорсинг).
К недостаткам внутренних аудитов по сравнению с внешними следует
отнести следующие:
- менее высокий, чем при внешнем аудите, уровень объективности
заключений ввиду возможной предвзятости внутренних аудиторов по
отношению к некоторым сотрудникам предприятия; менее высокая, чем при
внешнем аудите, интенсивность работы внутренних аудиторов, обусловленная
менее жесткими временными рамками;
- критика со стороны внутренних аудиторов воспринимается
болезненнее;
80
- уровень квалификации внутренних аудиторов, как правило, ниже
уровня подготовки внешних аудиторов;
- результаты внутреннего аудита могут рассматриваться как менее
объективная информация об эффективности и результативности системы
менеджмента предприятия по сравнению с внешним аудитом;
- затраты на внутренний аудит определяются менее точно, чем на
внешний.
К недостаткам внешнего аудита можно отнести следующее:
- незнание внешними аудиторами производственных особенностей
проверяемого предприятия.
- предубежденность сотрудников проверяемого предприятия по
отношению к аудиторам, как посторонним лицам.
- конфиденциальная информация не может быть использована в отчете
об аудите.
- дефицит времени при аудите, ограничивающий возможность более
детального обследования системы.
- выборочность аудита, исключающая возможность полного
обследования системы качества.
Проблемы развития и обеспечения качества аудита в банках
рассматривались и рассматриваются учеными в разных аспектах:
предлагаются модели для изучения и оценки влияния факторов,
определяющих качество работы аудитора; систематизируются проблемы
развития аудита и регулирования качества аудиторских услуг; доказывается
необходимость разработки теории аудита, в которой следует повысить
значимость качества аудита; обосновывается и уточняется содержание
категорий и понятий аудита, связанных с этой проблемой.
Целый ряд работ основан на подходах контроля качества на основе
создания и развития единой системы контроля качества на государственном
уровне и на уровне общественных аудиторских объединений.
81
Перечисленные направления исследования далеко не раскрывают
полноту всех решаемых вопросов в отечественной науке. Однако практически
все работы ученых, так или иначе, отмечают недостаточность
организационного и методического регулирования аудиторской деятельности
и развитость теории и методологии аудита.
Сложность и многоплановость исследований определяют
необходимость дальнейшего развития аудиторской науки, особенно такого ее
направления как теория и методология обеспечения качества, что и
предопределило, его цель и задачи.
Есть несколько форматов проведения внутренних аудитов. Один из
самых сложных – это формат, взятый из практики внедрения систем
менеджмента качества. Если не планируется сертификация стандартов ISO, то
опишем более простую версию.
Шаг 1. Вводное собрание.
Утром, в день проведения аудита, собираются все аудиторы,
руководители подразделений и владельцы проверяемых бизнес-процессов.
На вводном собрании еще раз разъясняются краткие правила проведения
аудита и обсуждается регламент: время проведения проверок, время обеда и
другие необходимые организационные вопросы.
После проведения собрания, аудиторы отправляются на рабочие места
для проверки.
Шаг 2. Аудит на месте.
Аудитор действует в рамках своей личной схемы и подготовленных
контрольных вопросников. Действовать следует по обстоятельствам, но
рекомендуем придерживаться следующей типовой последовательности:
1. Наблюдение за операциями процесса.
2. Проверка поточности.
3. Проверка записей.
4. Опрос участников.
5. Опрос владельца бизнес-процесса.
82
Все результаты, варианты полученных ответов, выявленные
несоответствия должны фиксироваться в контрольных вопросниках.
Если выявленное несоответствие можно исправить сразу или в течение
рабочего дня, аудитор договаривается об этом с владельцем бизнес-процесса.
Шаг 3. Заключительное совещание.
В конце аудита, вновь собираются аудиторы с руководителями
подразделений и владельцами бизнес-процессов.
На совещании аудиторы презентуют краткие выводы по итогам
проверки и объявляют о выявленных несоответствиях.
Руководители высказывают свое мнение и отвечают на дополнительные
вопросы аудиторов. Если были договоренности об исправлении
несоответствий в течение аудита, то владельцы бизнес-процессов
предоставляют соответствующие доказательства устранения.
На этом аудит считается завершенным.
Этап 4. Подведение итогов и отчетность по результатам аудита.
Завершающим этапом является документирование результатов аудита и
их доведение до всех заинтересованных лиц.
В течение одного-двух последующих дней, аудитор заполняет типовую
форму отчета по результатам аудита, который содержит сведения обо всех
выявленных несоответствиях и основные выводы по итогам наблюдений
аудитора за процессом.
Отчет отправляется руководителю организации и после подписи,
подтверждающую факт ознакомления с ним, отчет рассылается всем
заинтересованным лицам.
Далее владельцы бизнес-процессов в оперативном порядке устраняют
все выявленные несоответствия и предоставляют аудиторам соответствующие
доказательства.
Алгоритм проверки представлен на рисунке 4.
83
Рисунок 4. Последовательность действий внутреннего аудитора
В ходе проверки аудитор заполняет рабочие документы, примеры
которых представлены в Приложении 3 – 6.
Для каждого из перечисленных мероприятий составляется программа
(чек-лист) проверки. Например, аудит внутренней документации затрагивает
следующие вопросы:

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
IPO - инструмент финансирования деятельности организации. На примере ПАО «Нефтяная компания «Лукойл»
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)