16
банк (банк-эмитент) по поручениям и за счет клиентов, основываясь на
расчетных документах, получает от плательщиков платеж. Для проведения
расчетов по инкассо банк-эмитент может привлечь другой банк
(исполняющий).
А.В. Бердышев
15
пишет, что, расчеты по инкассо производят,
основываясь на платежных требованиях и инкассовых поручениях. Платежное
требование и инкассовое поручение предъявляют получатели денежных
средств к счетам плательщиков через банк, который обслуживает получателей
средств. Банк, который принял на инкассо расчетные документы (банк-эмитент)
берет на себя обязательство доставить их по назначению.
Согласно Е.В. Доруховской и Е.В. Конвисаровой
16
платежное требование
- это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя
средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы
через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться
с предварительным акцептом и без акцепта плательщика, при этом на бланке
платежного требования в поле «условие оплаты» указывается «с акцептом» или
«без акцепта».
Инкассовое поручение - это расчетный документ, на основании которого
производится списание денежных средств со счетов плательщиков в
бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен
законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами,
выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным листам;
15
Бердышев А.В. Зарубежный и Российский опыт сокращения наличных платежей в
экономике // Вестник университета. - 2019. - №4. - С 147.
16
Доруховская Е.В., Конвисарова Е.В. Перспективы развития расчетно-кассового
обслуживания юридических лиц // Международный журнал прикладных и фундаментальных
исследований. – 2016. – № 6-1. – С. 115.
17
- если это указано в основном договоре
17
.
Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном
порядке в следующих случаях:
- по решению органа, осуществляющего контрольные функции;
- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
-по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете
плательщика платежные требования или инкассовые поручения помещаются в
картотеку «расчетных документов, не оплаченных в срок». Исполняющий банк
обязан известить об этом банк-эмитент не позднее следующего дня, а тот
обязан довести это извещение до клиента. Оплата расчетных документов
производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика
18
.
По мнению Т.А. Фуфуриной с соавторами
19
банковская карта - это
платежная карта, выпущенная банком, которая является персонализированным
инструментом безналичных расчетов и предназначена для совершения
физическими лицами, в том числе представителями юридических лиц
(держателями) операций с денежными средствами, находящимися у банка-
эмитента.
Банковские карты являются одним из инструментов безналичных
расчетов, использование которых имеет ряд достоинств, как для их держателей,
так и для банков. Клиенты могут осуществлять с использованием расчетных и
кредитных карт операции по банковским счетам, открытым в рублях или в
иностранной валюте. Валюта, в которой совершается операция, может быть
отличной от валюты счета. В случае отсутствия или недостаточности денежных
средств на банковском счете при совершении клиентом операций с
использованием расчетной карты клиенту в пределах лимита,
17
Морозова Ю.В. Травкина Е.В. Российский карточный бизнес в условиях цифровой
экономики // Экономический журнал. - 2018. - С 65.
18
Шевченко А.А. Анализ современного рынка банковских карт // Наука, техника и
образование. - 2020. - С 41.
19
Фуфурина Т.А., Ризванова И.А. Анализ развития системы безналичных расчетов в России
и соответствующий рост мошеннических операций // E-Scio. - 2017. – С. 4.
18
предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен
овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии
соответствующего условия в договоре банковского счета
20
.
Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных и
кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета или в
кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с
использованием данных карт, сумма которых превышает:
- остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае
отсутствия в договоре условия предоставления овердрафта;
- лимит предоставления овердрафта;
- лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном
договоре
21
.
По кредитным картам банки обычно оговаривают необходимость
открытия дополнительно к банковскому счету резервного счета, открываемого
в режиме депозитного счета. Этот счет позволяет в случае непогашения
овердрафта клиентом воспользоваться им по окончании срока действия карты
для взыскания суммы овердрафта и процентов
22
.
Также современными технологиями безналичных расчетов физических
лиц являются системы депонированных сумм; системы электронных чеков;
системы электронных денег.
Что касается систем депонированных сумм, то при их использовании
пользователи загружают платежные средства с банковских счетов на смарт-
карты или PC-файлы. При осуществлении покупки с помощью таких
инструментов сначала происходит проверка наличия на них необходимой
суммы, затем необходимая сумма вычитается из текущего остатка покупателя и
прилагается к депонированной сумме «поставщика». К преимуществам смарт-
20
Екимова Е.А. Анализ рынка кредитных карт в России: проблемы и перспективы развития //
Карельский научный журнал. – 2018. - №2. - С 64.
21
Бермас Е.В. Практика организации кассовой работы и учета кассовых операций в
коммерческом банке // Молодой ученый. - 2016. - №9.2. - С. 11.
22
Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Деньги. Кредит. Банки. 5-е издание, переработанное /
М.: Дашков и К, 2018. – С.156.
19
карт относятся: портативность, возможность совершать покупки и пополнять
«счет» как в сети, так и в оффлайн-режиме, авторизация происходит с
помощью специальной «цифровой подписи», генерируемой при каждом
применении и имеющей уникальный характер. Современными примерами
являются: Common Electronic Purse Specification (CEPS), European Electronic
Purse (EEP), Mondex, Proton, Visa Cash, WorldPay
23
.
Следующей современной технологией безналичных расчетов физических
лиц являются системы электронных чеков. В современных условиях
электронные чеки имеют широкое распространение, поскольку являются
практически полными аналогами реальных чеков, сохраняя все их
преимущества (например, требуют ограниченной информации о получателе),
но при этом могут использоваться и для электронных платежей в сфере B2B, а
также не требуют обязательного онлайн-режима плательщика в момент
покупки. К таким системам можно отнести: Mandate II, eCheck.
Системы электронных денег обладают более разнообразным набором
специальных возможностей, чем упомянутые выше платежные системы.
Одной из особенностей систем электронных денег является то, что они
сами по себе могут быть разделены на несколько функциональных групп. Так,
по содержанию транзакций могут быть: кредитные, дебетовые, простой записи;
по сфере действия С2В, В2В и В2С; в зависимости от того, используется в
процессе сделки посредник - банк или другой финансовый институт, или
субъект электронной коммерции. В отличие от предыдущих двух категорий,
каждая из этих систем реализует собственный сценарий транзакций, связанный
с обработкой заказов, платежей, инструкций, процедуры и протоколы для
перевода средств между счетами. Кроме того, несмотря на то, что данная
система требует онлайн-режима от плательщика, получатель платежа может
находиться в оффлайне (что выгодно с точки зрения затрат). Сюда относят
различные платежные среды, системы обмена электронными данными /
23
Кружкова И.И. Институциональная обеспеченность платежными услугами в России:
обоснование эквайринга // Среднерусский вестник экономических наук. - 2018. - №2. - С
129.
20
сообщениями, протоколы и др. Среди наиболее распространенных выделяют
системы: BidPay, Bill-Point, Q-Pass, i-Escrow, CyberCash, EDI Messages, Opening
Buying on Internet (OBI), Internet Open Trading Protocol, Java ЕС Framework, E-
gold. В России наиболее распространены: WebMoney Transfer,
«Яндекс.Деньги», Qiwi, PayPal и другие. В современных условиях в РФ
насчитывается более десяти видов систем электронных денег, однако наиболее
активно используется: WebMoney Transfer, Qiwi, «Яндекс.Деньги» и тому
подобное
24
.
Также в настоящее время распространены криптовалюты. Примеры
криптовалютных платежных систем - Bitcoin и Litecoin, где платежными
единицами служат одноименные электронные монеты, сокращенно BTC и LTC.
Криптовалюта это криптографически защищенная и децентрализованная
цифровая валюта, информация о транзакции которой вносится и хранится в
Блокчейни. В то же время на рынке денежных средств и их эквивалентов
появляется также новый вид валюты - виртуальные электронные деньги,
которые относятся к внутреннему электронному валютно-сетевому сообществу.
Сфера их использования ограничена приобретением и продажей виртуальных
товаров внутри сетевого сообщества
25
.
Таким образом, расчётные операции банков представлены операциями,
которые совершают юридические и физические лица, с использованием
денежных требований и обязательств. Расчётные операции коммерческих
банков представляются исполнением поручений банковских клиентов.
Классификацию расчетных банковских операций осуществляют в зависимости
от участников: клиентские расчетные операции, внутренние банковские
расчетные операции и по форме расчетов: расчеты платежными поручениями;
аккредитивами; чеками; платежными требованиями; инкассовыми поручениями
и т.д.
24
Николенко К.А., Якушкин В.Ю. Безналичные расчеты как форма существования капитала
// NovaInfo.Ru. - 2018. - Т. 1. - № 84. - С. 62.
25
Алиева А.М. Банковские карты в России: условия и перспективы // Economics, 2019. - С 5.
21
1.2. Особенности развития расчетных операций и технологий их
проведения
Расчетные услуги - это услуги по осуществлению расчетных операций
через расчетные сети, участником которых является коммерческий банк в
соответствии с используемой технологией расчетов. Каждый коммерческий
банк обязательно является участником как минимум одной расчетной сети -
сети ЦБ РФ. Проведение расчетов предполагает прием расчетных документов
от плательщиков, их обработку, пересылку, доведение средств до конечного
получателя, зачисление их на счет в банке и выдачу выписок о состоянии счета
его владельцу
26
.
Выполняя расчетные операции, коммерческий банк осуществляет
следующие виды деятельности:
- прием расчетно-платежных документов;
- проверку правильности составления и оформления расчетно-
платежных документов;
- контроль законности и возможности проведения расчетной денежной
операции;
- определение объема остатков денежных средств на счетах клиентов;
- зачисление или списание денежных средств с расчетных, текущих и
других счетов своих клиентов;
- перечисление и погашение кредиторской задолженности по налогам и
сборам, и внебюджетным платежам;
- извещение всех участников расчетных операций о проведении
расчетов в документальной форме посредством выписок банка со счетов. Для
осуществления расчетных операций с клиентами, а также хранения денежных
средств, банк открывает расчетный счет
27
.
26
Васильев И.И. Развитие Российского рынка банковских карт// Азимут научных
исследований. Экономика и управление. - 2018. - №1. - С 71.
27
Федотова Г.В., Фомичева Е.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в России // В
сборнике: Экономическая безопасность: правовые, экономические, экологические аспекты.
22
Р.Н. Шматков и А.Н. Другов
28
считают, что, выполняя расчетные
операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе подсчета
и передачи сумм, подлежащих уплате за товары и услуги между должником и
получателем. Автор, идентифицируя понятия банковские расчеты и платежи,
считает, что это исходные понятия для банковской сферы. Осуществление
расчетов и платежей для клиентуры и для самих банков традиционно и вполне
обоснованно относится к основным и даже важнейшим базовым банковским
операциям, т.е. таким, которые конституируют само понятие банка. По мнению
автора, кризис банков, если он случается, выражается, прежде всего, в утрате
ими указанной основополагающей способности - удовлетворять потребности
клиентов в четком проведении необходимых им расчетов и платежей. Выступая
неким связующим звеном в расчетных операциях, банк осуществляет их в
безналичном порядке.
Принципы предоставления услуг по открытию и обслуживанию счетов
клиентов должны быть отражены в соответствующем внутрибанковском
документе. Согласно Гражданскому кодексу РФ
29
, по договору банковского
счета кредитная организация обязуется принимать и зачислять денежные
средства, поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета),
выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм
со счета и проведении других операций. В законодательстве сказано об
обязанности банка заключить договор с клиентом, который обратился с
предложением открыть счет на объявленных банком условиях.
Все расчетные операции банков со своими клиентами проводятся при
соблюдении принципов организации, осуществления и оформления результатов
таких расчетов, которые можно структурировать следующим образом:
Cборник научных трудов Международной научно-практической конференции. - 2017. - С.
266.
28
Шматков Р.Н., Другов А.Н. Банковский счёт: безналичные расчёты // В сборнике:
Экономика, управление и финансы. Сборник статей III Международной научно-
практической конференции. - 2017. - С. 53.
29
Гражданский кодекс (часть вторая) от 26 января 1996 Глава 46 «Расчёты» (в последней
редакции).
23
1. нормативно-правовое обеспечение и регулирование расчетов;
2. обязательное открытие и ведение банковского счета;
3. исполнительное ведение расчетов и платежей в рамках
законодательно утвержденной последовательности платежей;
4. срочность осуществления расчетов согласно установленным срокам;
5. обеспеченность осуществления расчетов в соответствии с
имеющимися у плательщика денежными средствами;
6. контроль осуществления договорных обязательств между сторонами
сделки
30
.
Таким образом, четкая регламентация банковской деятельности,
способствует обоснованному и своевременному совершению платежей,
снижению финансовых рисков и укреплению устойчивости всей денежно-
кредитной системы страны.
Для проведения расчетов предприятия и организации открывают в банке
расчетные или текущие счета, которые предназначаются и используются для
зачисления:
1) расчетов с поставщиками;
2) расчетов с бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам;
3) расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим
выплатам;
4) платежей решениям судов и других органов, имеющих право
принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в
бесспорном порядке.
Предприятия имеют право открывать любое количество расчетных
счетов в любых банках, которые предоставляют расчетно-кассовые услуги. Для
открытия расчетного (текущего) счета необходимо заключить с банком договор
банковского счета.
Основные позиции расчетных операций банка:
1) обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и
30
Brigham F. Eugene Financial Management. - LA: Alibris, 2018. – P.86.
24
проведение всех операций через банк;
2) платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями
договоров;
3) платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на
кредит;
4) обязательное уведомление плательщика о всех передвижениях
средств на его счетах
31
.
Согласно К.А. Николенко и В.Ю. Якушкину
32
цель анализа расчетных
операций представляется расширением услуг банка, повышением его
конкурентоспособности на рынке и получением дополнительных источников
доходов. Содержание анализа расчетных операций представлено:
- анализом объемов, структуры и динамики расчетных операций;
- анализом конкурентоспособности банка на рынке относительно
расчетного обслуживания;
- анализом результатов осуществления расчетного обслуживания.
Для расчетного обслуживания используют различные группы
информационных источников. Они представлены:
- законодательными и нормативными документами относительно общей
деятельности банка;
- законодательными и нормативными документами по вопросам,
связанным с расчетными операциями;
- внутрибанковскими документами, связанными с организацией
бухгалтерского учета, организацией документооборота;
- формами статистической и бухгалтерской отчетности, используемыми
при анализе общей деятельности банка;
- формами статистической и финансовой отчетности по расчетным
операциям;
- данными аналитического учета по расчетным операциям;
31
Банковский менеджмент: учебник / Лаврушин О.И. и др. – М.: КноРус, 2019. – с.256.
32
Николенко К.А., Якушкин В.Ю. Безналичные расчеты как форма существования капитала
// NovaInfo.Ru. - 2018. - Т. 1. - № 84. - С. 69.
25
- данными аналитического учета по доходам и расходам;
- договорами по расчетному обслуживанию;
- внутрибанковскими документами, связанными со структурными
подразделениями, которые занимаются осуществлением расчетных операций
33
.
Основанием для составления расчетных и иных документов для
отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в
бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или
электронный журнал. Списание или зачисление денежных средств по
операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется
не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную
организацию реестра платежей или электронного журнала.
Клиенты могут отзывать расчетные документы, если средств на счете
недостаточно и документ помешен в картотеку: «Расчетные документы, не
оплаченные в срок». Отзыв осуществляется на основании заявления клиента,
составленного в двух экземплярах. Неисполненные расчетные документы
отзываются из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме
остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Расчетные операции имеют большое значение для банка. При
выполнении расчетных операций, банк имеет возможность увеличения своих
свободных резервов, при этом банк может проводить весь комплекс активных
операций и получать доходы. При выдаче средств клиенту учреждения банка
берут комиссионную плату. Наличие расчетных активов в необходимом
размере является важнейшим условием обеспечения для нормального
функционирования коммерческого банка
34
.
Значение анализа расчетных операций обусловлено местом этих
операций в деятельности коммерческого банка, а именно:
- расчетные операции - наиболее распространенные операции банка, и в
33
Андреева О.В. Банковский менеджмент. - Ростов-на-Дону. –Издательство Ростовского
государственного университета путей сообщения, 2016. – С.87.
34
Наточеева Н.Н., Ровенский Ю.А. Банковское дело / Под ред. Н. Н. Наточеевой. - М.:
Издательство Юрайт, 2018. – С.65.