54
причинам предприятие ООО «Делишез» понесет потери в виде части своих
ресурсов, дополнительных расходов, либо получит доходы ниже тех, на
которые оно рассчитывало.
Учитывая, что данный бизнес является небольшим, существует высокий
риск отсутствия клиентов, особенно в первое время после открытия
предприятия.
Риск стихийных бедствий в районе г. Хабаровска достаточно небольшой
и составляет около 2 баллов по 10-ти бальной шкале.
Таблица 6
Риски
Риск
Возможные
отриц.
последствия
Вероятность
возникновения
(1-10 баллов)
Математическое
ожидание руб.
1.Отсутствие
клиентов в первое
время работы
-Отсутствие
прибыли
6
15000
2.Недостаточно
квалифицированная
работа персонала
-Ухудшение
качества
обслуживания
- Уменьшение кол-
ва клиентов
3
6000
3.Изменение в
налоговом
законодательстве
(страховые взносы)
- Увеличение
затрат на услуги
4
2000
Итого
23000
Таблица 7
Мероприятия по предотвращению рисков
Риск
Мероприятия
Затраты
руб.
Отклонение затрат
от ожидания
убытков
1.
Изменение
маркетинговой стратегии
6000
9000
2.
Обучение персонала
3000
3000
3.
Увеличение цены
3000
- 1000
Итого
12000
11000 руб.
Поскольку имущество, используемое для осуществления
предпринимательской деятельности, является одновременно личным
имуществом физических лиц - собственников предприятия, то страхование
55
данного имущества не предусмотрено.
Итогом раздела являются ежемесячные затраты в размере 12000 рублей
на проведение мероприятий по предотвращению рисков.
Финансовый план.
План инвестиционных затрат является частью плана поступлений и
платежей, главная задача которого - спланировать поступления и
расходования денежных средств таким образом, чтобы поддержать текущую
платежеспособность.
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от
конечных финансовых результатов деятельности организации.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов
организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25
Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 346.29 Кодекса для исчисления налоговой базы по
единому налогу на вмененный доход при осуществлении розничной торговли
через магазины используется физический показатель базовой доходности
«площадь торгового зала», а при оказании услуг общественного питания через
объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания
посетителей, – «площадь зала обслуживания».
В рассматриваемой ситуации каждый объект организации розничной
торговли и общественного питания имеет площадь торгового зала (зала
обслуживания посетителей) более 150 кв. м, поэтому налогоплательщик не
вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД как в отношении
розничной торговли, так и в отношении оказания услуг общественного питания
через указанные объекты розничной торговли (общественного питания)
Финансовые результаты деятельности предприятия выражаются
показателями, приведенными в таблице 8, их данной таблицы можно увидеть,
что ежемесячный объём продаж составит 1 533 600, 00 рублей.
Движение денежных средств при успешной работе ресторана.
56
Из которых:
Налог на прибыль 20% - 2% зачисляется в федеральный бюджет;
- 18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ.
Валовая прибыль = Выручка - Итого расходы в месяц
= 1 533 600,00 - 1 303 790,00 = 229 810,00 рублей.
Налог на прибыль 20% = 229 810,00 *20% = 45 962,00 рубля.
Чистая прибыль = Валовая прибыль – налог = 183 848,00 рублей.
Таблица 8
Расчеты
Выручка
1 533 600,00
1. стоимость продукции
576 890,00
2. зарплата
283 000,00
3. отчисления
84 900,00
4. реклама
13 500,00
5. аренда
333 000,00
6. риски
12 000,00
7. телефон
500,00
Итого расходы в месяц
1 303 790,00
Таблица 9
Рентабельность
Рентабельность
проекта
????прод =
П
(С−ть)
Прибыль (убыток от продаж) разделить на
себестоимость продаж и умножить на 100%.
Рентабельность = 348 510,00 / 1 397 600*100 = 2,5%
Срок окупаемости
2,4 месяца
Срок окупаемости = инвестиции разделить на чистую
прибыль
= 452 396,00/183 848,00 =2,4 месяца
Вывод: Предприятие рентабельно. Срок окупаемости 2,4 месяца.
57
Глава 3. Оптимизация современной системы налогообложения
для ресторанного бизнеса
3.1 Анализ систем налогообложения для юридических лиц
Особенности налогообложения юридических лиц в России.
Осуществление юридическими лицами коммерческой деятельности на
территории РФ предполагает исчисление и оплату различных сборов в пользу
государства. Особенности учета определяются на основании налогового
режима, вида деятельности, наличия в штате фирмы работников, а также
организационной формы. Правильный выбор особенно важен в условиях
жесткой конкуренции.
Виды систем обложения компаний.
Налоговым кодексом России предусматриваются несколько режимов
обложения, которые вправе применять юридические лица:
1. Стандартная система (ОСНО).
Общий режим предполагает оплату фирмой НДС, налога на прибыль и
имущество организации. Ведение бухгалтерского учета, в данном случае,
считается особенно сложным и громоздким. Обязательное предоставление
налоговой отчетности, строгие требования к форме, срокам – все это
характерные черты системы.
Переход на рассматриваемый режим предполагается при отсутствии
особых заявлений от руководителей юридического лица с момента регистрации
в реестре. Переход на систему предусматривается при нарушении требований к
налогоплательщикам, применяющим упрощенные варианты. Обязательность
работы по ОСНО устанавливается в отношении крупных промышленных
компаний, добывающих производств и пр.
Юридические лица признаются плательщиками косвенных налогов (НДС,
акцизы), поэтому получают возможность претендовать на возмещение излишне
оплаченных сумм из бюджета. Такое право возникает при отрицательной
разнице между размерами оплаченных налогов и объемами поступлений от
контрагентов. Возврат осуществляется только при наличии документального
58
подтверждения данного факта. Налоговые органы предъявляют строгие
требования к форме первичных бухгалтерских документов, поэтому нередко в
возмещении фирмам отказывают.
Кроме того, юридические лица обязаны представлять в территориальные
инспекции декларации по земельному, а также транспортному налогу,
отчитываться перед внебюджетными фондами (страховые взносы).
2. Упрощенные варианты (УСН, ЕСХН, ЕНВД, патенты).
Каждая из систем отличается определенными требованиями и уровнем
сложности. Их применение осуществляется в добровольном порядке, при
соблюдении сроков подачи уведомлений. Правом использования упрощенных
режимов наделены только определенные юридические лица. Требования
устанавливаются в соответствующих главах НК РФ.
УСНО.
Предприятия имеют право перейти на УСН:
- в течение 5 суток с даты внесения сведений о них в реестр (ЕГРЮЛ);
ежегодно с начала нового налогового периода.
Юридическое лицо не может использовать упрощенный режим, если за 9
месяцев получило более 45-ти миллионов рублей дохода. Влияет на право
применения УСН род деятельности. Закрыт режим для банков, ломбардов,
страховых компаний, инвестиционных и негосударственных пенсионных
фондов.
Налогоплательщик может выбрать тип обложения в зависимости от
правил определения расчетной базы и ставки. Законодатель установил:
-15 процентов для доходов, уменьшенных на размер документально
подтвержденных, целевых расходов;
- 6 процентов со всех доходов, полученных за отчетный период.
Декларация подается представителями юридического лица всего один раз
в год. Кроме того, налогоплательщик обязан вести книгу учета (расходов и
доходов) стандартного образца.
ЕНВД.
59
Применение единого налога (ЕНВД) допускается предприятиями,
осуществляющими указанную в статье 346.26 НК РФ деятельность.
Законодателем устанавливает широкий ряд требований, обеспечивающий
применение режима лишь представителями среднего и малого бизнеса.
Характерной чертой системы является применение фиксированной ставки
базовой доходности. Ее устанавливают для каждого типа коммерческой
деятельности, а при составлении отчетов корректируют при помощи
специальных коэффициентов-дефляторов (К1, К2). Первый коэффициент
вводится ежегодно Правительством РФ (в 2013 году – 1,569), второй
устанавливается региональными властями.
Ежеквартально налогоплательщики обязаны направлять декларации в
территориальные инспекции и оплачивать исчисленный налог. Юридические
лица, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, акцизов, а
также иных сборов ОСНО.
3.2 Выбор системы налогообложения для ООО «Делишез»
Правовое регулирование ресторанного бизнеса.
Заботясь об эффективности сделанных инвестиций, основателю кафе или
сети ресторанов следует изначально предусмотреть в своем бизнесе решение
следующих важных вопросов:
- определиться с организационно-правовой формой создаваемого
субъекта хозяйствования;
- подготовить проекты его уставных документов (не требуется для
физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности);
- определиться с видами экономической деятельности, которыми данное
предприятие будет заниматься;
- выбрать предпочтительный и подходящий именно для данного субъекта
хозяйствования порядок налогообложения;
- зарегистрироваться в органах государственной регистрации, налоговых
органах, социальных фондах, центре занятости.
Несмотря на то, что к предприятиям общественного питания относится
60
немалое количество самых разнообразных организаций (от небольших кафе до
высокобюджетных ресторанов), все они обязаны соответствовать
определённому виду требований и правил. Все объекты налогообложения
подчиняются единому порядку учёта доходов, при этом используется
упрощённая система. Однако в ресторанном бизнесе существуют свои
особенности. Это связанно с широким диапазоном предоставляемых услуг в
данной сфере и разнообразием в оплате счетов.
Исходя из этого, налоговое законодательство Российской Федерации
обязывает облагать услуги заведений общественного питания единым налогом
на вмененный доход (глава 26.3 Налогового кодекса РФ). Но поскольку данная
система действует в соответствии к закону субъекта РФ, этот налог считается
региональным и платится в местный бюджет.
Порядок расчета ЕНВД с услуг общественного питания зависит от того,
имеет объект общепита зал обслуживания посетителей или нет.
Если объект общепита имеет зал обслуживания посетителей (столовые,
кафе и рестораны), физический показатель для расчета ЕНВД - площадь зала
обслуживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она не должна быть больше 150 кв. м
(подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Показатель базовой доходности по данному
виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц за 1 кв. м площади зала (п. 3 ст.
346.29 НК РФ).
Следует отметить, что вмененный доход – это доход возможный, при его
расчёте учитывается ряд разнообразных факторов, которые влияют на величину
налога. При этом берётся во внимание, предоставляет ли предприятие
общественного питания нестандартные услуги (летние кафе, шведский стол и
т.п.).
Соблюдение налогоплательщиками порядка ведения расчетных и
кассовых операций в разных формах обязательно. Доход признаётся
исключительно кассовым методом. Бухгалтер должен в день поступления
средств, имущества или имущественных прав записать полученную сумму в
отведённой для этого учётной книге, это облегчает расчёт налога и снижает
61
риск ошибки и ответственности за неё.
Таблица 10
Налогообложение предприятия при различных системах
ОСНО
УСНО
6%
15%
Выручка
1 533 600
1 533 600
1 533 600
Затраты
1 303 790
-
1 303 790
Валовая прибыль
229 810
-
229 810
Налогообложение
Налог на
прибыль
С выручки
Доход-расход
45 962
92 016
34 471
Себестоимость
1 397 600
-
1 397 600
НДС 18%
276 042*
Итого:
322 004,00
92 016,00
34 471, 50
При расчете НДС было условно принято, что реализация осуществлялась
с НДС, а все расходы понесены без учета НДС, то есть расчету по НДС
подлежит показатель выручка.
Согласно приведенной выше таблице принимается решение перейти на
упрощенную систему налогообложения, с процентной ставкой 15%. М, (УСН
доходы минус расходы)
Чистая прибыль в месяц составляет 183 848,00, минус налоговые
отчисления в сумме 34 471,50 = 149 376,50 рублей.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Разработка бизнес плана - важное условие для начала организации
бизнеса и его функционирования. В идеале каждое предприятие должно иметь
разработанный набор целей и задач, продумать стратегию преобразования
целей в действия. В маркетинге принято считать, что наличие бизнес плана
является одним из инструментов повышения доходности предприятия и
защищает от неоправданных рисков.
Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представить
потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и
интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно
рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе
работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться
стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою
деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о
состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о
собственных перспективах и возможностях. .
Разработка стратегии и тактики производственно-хозяйственной
деятельности фирмы является важнейшей задачей для любого бизнеса.
Успешное формирование нового бизнеса также не может обойтись без четкого
и объективного планового проекта. Статистические данные о неудачах новых
предприятий указывают на то, что риск достаточно велик. Для предвидения и
возможного предотвращения этих проблем и используется планирование
бизнеса.
В рыночной экономике бизнес план является рабочим инструментом и для
действующих фирм, используемым во всех сферах предпринимательства.
Многие бизнесмены его недооценивают. Они не представляют, насколько
наличие хорошего бизнес плана способно помочь новому бизнесу добыть
капитал, определить планы на будущее, составить аналитические таблицы, по
которым можно будет оценивать, как развивается дело. Бизнес план побуждает
предпринимателя тщательно изучить каждый элемент предполагаемого
63
рискового рыночного занятия. Наверняка в этом процессе обнаружится
множество слабых мест и пробелов, устранению которых придется уделить
существенное внимание. Там же, где с такого рода проблемами справиться
невозможно, сам факт их выявления позволит принять решение об отказе от
предприятия еще до того, как в него будут вкладываться средства.
Цель разработки бизнес плана - спланировать хозяйственную деятельность
фирмы на ближайший и отдаленных периоды в соответствии с потребностями
рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.
Бизнес-план помогает предпринимателю решить следующие основные задачи:
- определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые
рынки и место фирмы на этих рынках;
- сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы,
стратегию и тактику их достижения. Определить лиц, ответственных за
реализацию стратегии;
- выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут
предложены фирмой потребителям. Оценить производственные и торговые
издержки по их созданию и реализации;
- выявить соответствие имеющихся кадров фирмы, условий мотивации их
труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей;
- определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению
рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и
др.;
- оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся
финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения
поставленных целей;
- предусмотреть трудности, «подводные камни», которые могут помешать
практическому выполнению бизнес плана.
Каждая задача может быть решена только во взаимосвязи с другими.
Основной центр бизнес плана - концентрирование финансовых ресурсов.
Именно бизнес план - важное средство для увеличения капитала компании.