23
Организация использует унифицированные формы, а при их
отсутствии – самостоятельно разработанные формы первичных документов
Для оформления фактов (выполнения работ, оказания услуг, передачи
имущественных прав) организация может применять форму универсального
передаточного документа, утвержденную ФНС России.
Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов
хозяйственной жизни является главный бухгалтер. Имеется утвержденная
учетная политика, в соответствии с которой ведется бухгалтерский учет. В
случае изменения учетной политики последствия таких изменений
отражаются перспективно.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы,
утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н ∇О формах
бухгалтерской отчетности организаций∈.
Доходы и расходы в бухучете определяются по кассовому методу.
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости
проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их
признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Финансовые вложения не переоцениваются.
Последствия изменений в учетной политике, связанных с переходом на
применение ФСБУ 5/2019, отражаются ретроспективно.
В составе материально-производственных запасов учитываются
объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу.
Амортизация начисляется линейным способом по всем объектам
нематериальных активов.
Материалы учитываются по фактической себестоимости с отражением
в учете на счете 10 ∇Материалы∈.
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением
материалов, включаются в стоимость материалов.
При выбытии материалов их оценка производится по методу средней
себестоимости.
24
Затраты на приобретение МПЗ, стоимостью не более 40 000 руб.,
учитываются в составе расходов равномерно по линейному способу -
пропорционально сроку полезного использования.
Прямые расходы при оказании услуг не распределяются на остатки
незавершенных услуг, а полностью уменьшают доходы отчетного периода.
Исчисление и оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно
на основе расчета авансовых платежей за квартал, установленных в п.2 ст.286
НК РФ, т.е. в размере 1/3 от предполагаемой прибыли за предыдущий
квартал.
Для учета расчетов по кредитам и займам используются следующие
счета бухгалтерского учета: 66 ∇Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам∈; 67 ∇Расчеты по долгосрочным кредитам и займам∈. На счете 66
∇Расчеты по краткосрочным кредитам и займам∈ учитывается задолженность
(суммы основного долга и процентов) по кредитам и займам, срок погашения
которой в соответствии с условиями договоров составляет 1 год и менее. На
счете 67 ∇Расчеты по долгосрочным кредитам и займам∈ учитывается
задолженность (суммы основного долга и процентов) по кредитам и займам,
срок погашения которой в соответствии с условиями договоров составляет
более 1 года.
Проценты по заемным средствам включаются в состав прочих
расходов, в том числе при приобретении (создании) инвестиционного актива.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества
Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал
оценивается на момент регистрации Общества в сумме, определенной в
учредительных документах, независимо от задолженности акционеров
(участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал и составляет 10 тыс.
руб. Изменение (увеличение или уменьшение) уставного капитала
отражается в учете на момент государственной регистрации изменений,
внесенных в учредительные документы Общества.
25
Резерв создается по сомнительной дебиторской задолженности,
которая не погашена в сроки, установленные договором, при этом срок
просрочки платежа составляет более 20 календарных дней, при условии, что
такая задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями (залог,
задаток, поручительство, банковская гарантия или иные гарантии, выданные
контрагентом, которые по субъективному мнению комиссии, назначенной
приказом руководителя, могут быть приняты в качестве гарантии оплаты
задолженности).
Анализ выполнения показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО ∇ТТСК∈ за 2020-2022 годы представлен в таблице 2.1,
составлен по данным из Приложения 2-3, полученным во время
преддипломной практики.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО ∇ТТСК∈ за 2020-
2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Темпы роста (в %)
2021 г. к
2020 г.
2022 г. к
2021 г.
2022 г.
к 2020
г.
Выручка от
реализации, тыс. руб.
48295
46321
50102
95,9
108,2
103,7
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
44165
44829
43287
101,5
96,6
98,0
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
3503
6599
1966
188,4
29,8
56,1
Чистая прибыль,
тыс. руб.
870
2422
2997
278,4
123,7
344,5
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
45
46
46
102,2
100,0
102,2
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
1073
1007
1089
93,8
108,1
101,5
Затраты на 1 рубль
реализованной
продукции, руб.
0,91
0,97
0,86
106,6
88,7
94,5
Рентабельность
продаж, %
7,3
14,2
3,9
-
-
-
26
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
∇ТТСК∈ в 2020 году выручка составила 48295 тыс. руб., в 2021 году – 46321
тыс. руб., в 2022 году – 50102 тыс. руб. На протяжении трех лет (2021-2022
гг.) наблюдается положительная тенденция роста выручки с увеличением
темпа роста на 3,7%.
За 2020 год ООО ∇ТТСК∈ себестоимость услуг составила 44165 тыс.
руб. и сократилась к 2022 году до 43287 тыс. руб. В 2022 году прибыль от
продаж ООО ∇ТТСК∈ составили 1966 тыс. руб. Общий темп сокращения
прибыли на 43,9%.
Динамика прибыли ООО ∇ТТСК∈ за 2020-2022 гг. представлена ниже в
графическом выражении (рисунок 2.2).
Рис.2.2. Динамика прибыли ООО ∇ТТСК∈ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Чистая прибыль имеет тенденцию к росту, если в 2020 году ее размер
составлял 870 тыс. руб., то в 2022 году она составила 2997 тыс. руб.,
увеличившись в 3,5 раза. Рентабельность продаж в 2022 году составила 3,9%,
сократившись по сравнению с 2021 годом на 10,3 процентных пункта.
Исходя из результатов анализа, ООО ∇ТТСК∈ имеет положительную
тенденцию роста прибыльности, что свидетельствует об эффективности
деятельности организации в целом.
3503
6599
1966
870
2422
2997
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2020 год 2021 год 2022 год
Прибыль от основной деятельности Чистая прибыль
27
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ТТСК¬
В таблице 2.2 проведен горизонтальный и структурный анализ
показателей формы отчета о финансовых результатах, выявлены отклонения
в динамике и структуре составляющих отчета.
Таблица 2.2
Динамика и структура показателей отчета о финансовых результатах
Показатель
2021год
2022 год
Изменение
Темпы
роста,
%
тыс. р.
% к
выручк
е
тыс. р.
% к
выручк
е
тыс.
р.
% к
выручке
Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг (В)
46321
100
50102
100
3781
-
108,2
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции, работ,
услуг (С)
44829
96,8
43287
86,4
-1542
-10,4
96,6
Валовая прибыль
(убыток) (Пв)
1492
3,2
6815
1,4
5323
-1,8
456,8
Управленческие
расходы (УР)
8091
17,5
8781
17,5
690
-
108,5
Прибыль убыток
от продаж (Ппр)
6599
14,2
1966
3,9
-4633
-10,3
29,8
Прочие доходы
(ПрД)
10505
22,7
6973
13,9
-3532
-8,8
66,4
Прочие расходы
(ПрР)
919
2,0
1446
2,9
527
0,9
157,3
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
(ПдН)
2987
6,4
3561
7,1
574
0,7
119,2
Текущий налог на
прибыль в т. ч.
561
1,2
560
1,1
-1
-0,1
99,8
Прочее
4
0,01
4
0,01
-
-
100,0
Чистая прибыль
(убыток (Пч)
2422
5,2
2997
6,0
575
0,8
123,7
Таким образом, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации
имеет тенденцию к увеличению. Рост составил 8,2%, но при этом
сокращение себестоимости составил 3,4%. Данный факт говорит о том, что
28
темпы роста выручки выше темпов роста себестоимости что является
положительным моментом в деятельности ООО ∇ТТСК∈∈. Также темпы
роста прибыли от продаж ниже темпов роста себестоимости, что оценивается
негативно. Тем не менее, темпы роста чистой прибыли выше темпов роста
себестоимости - данный факт оценивается положительно.
В таблице 2.3 представлена структура себестоимости по статьям
расходов.
Таблица 2.3
Динамика и структура себестоимости по статьям расходов
Показатель
2021 год
2022 год
Изменение
тыс. р.
структ
ура, %
тыс. р.
структ
ура, %
тыс. р.
%
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг (С), в том числе:
44829
100
43287
100
-1542
96,6
Сырье и материалы
22459
50,1
19436
44,9
-3023
86,5
Эксплуатация и содержание
транспорта
2153
4,8
2477
5,7
324
115,0
Заработная плата
13225
29,5
14501
33,5
1276
109,6
Страховые взносы
3945
8,8
4372
10,1
427
110,8
Прочие расходы
3047
6,8
2501
5,8
-546
82,1
Таким образом, в структуре себестоимости основную долю занимают
затраты на материалы (50,1% - в 2021 году; 44,9% - в 2022 году), а также
заработная плата (29,5% - в 2021 году; 33,5% - в 2022 году).
Заработная плата увеличилась на 9,6% и составила в 2022 году 14501
тыс. руб., страховые взносы соответственно также возросли на 10,8% и
составили в 2022 году 4372 тыс. руб.
Имеют место прочие расходы в размере 6% и сократились на 17,9%,
составили в 2022 году 2501 тыс. руб.
Также можно отметить, что расходы на эксплуатацию и содержание
автотранспорта повысились на 15,0%. В связи с этим необходимо выявить
причины повышения данных расходов.
29
В таблице 2.4 представлена структура и динамика расходов на
эксплуатацию и содержание автотранспорта.
Таблица 2.4
Динамика и структура расходов на эксплуатацию и содержание
автотранспорта
Показатель
2022 год
2021 год
Изменение
тыс. р.
структ
ура, %
тыс. р.
структ
ура, %
тыс. р.
%
Эксплуатация и содержание
транспорта, в том числе:
2477
100
2153
100
324
115,1
ГСМ
1126
45,5
1039
48,3
87
108,4
Ремонт и покупка
комплектующих, техническое
обслуживание
1035
41,8
846
39,3
2,5
189,0
Стоимость услуг страховой
компании
68
2,7
54
2,5
14
125,9
Услуги парковки
248
10,0
214
9,9
34
115,9
В настоящее время у ООО ∇ТТСК∈ имеется в наличии 6 автомобилей, 2
из которых не используются в процессе оказания услуг, 4 автомобиля
используются для обслуживания и ремонта тепловых сетей и котельных,
находящихся в пределах Тюкалинского района Омской области. В результате
их продажи можно сократить расходы на услуги парковки, техническое
обслуживание и стоимость услуг страховой компании. Расходы на данные
автомобили в отчетном году представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Расходы на содержание автомобилей, не использующихся в процессе
оказания услуг ООО ∇ТТСК∈ в 2022 году
Показатель
Расходы, тыс. руб.
Эксплуатация и содержание транспорта, в том числе:
278
Ремонт и покупка комплектующих, техническое обслуживание
134
Стоимость услуг страховой компании
24
Услуги парковки
120
30
Таким образом, данные расходы на содержание автомобилей можно
сократить, увеличив финансовый результат деятельности ООО ∇ТТСК∈.
В таблице 2.6 дана оценка влияния текущего налога на прибыль на
финансовые результаты предприятия.
Таблица 2.6
Анализ налоговой нагрузки
Показатель
2021
год
2022
год
Изменение
(+); (-)
Темп роста,
%
1
2
3
4
5
Прибыль (убыток) до налогообложения
(ПдН)
2987
3561
574
119,2
Чистая прибыль (убыток (Пч)
2422
2997
575
123,7
Текущий налог на прибыль (ТНП)
561
560
-1
99,8
Коэффициент налоговой нагрузки (Кнн)
(п.3 / п.1)
0,19
0,16
-0,03
84,2
Результат налогообложения (стр.2 / стр.1)
0,81
0,84
0,03
103,7
Факторная модель коэффициента налоговой нагрузки:
Кнн = (2.1)
Определение базисного (б), условного (усл.) и отчетного (о) значения
коэффициента налоговой нагрузки (Кнн):
К нн.б = (2.2),
К нн.усл. = (2.3),
Кнн. о = (2.4)
561/2967 = 0,19 – базисный за 2021 год
560/3561 = 0,16 - отчетный
560/2967 = 0,19- условный
ПдН
ТНП
ПдНб
ТНПб
ПдНб
ТНПо
ПдНо
ТНПо
31
Расчет факторов:
∆ К нн. (ТНП) = К нн.усл. − К ннб (2.5),
∆ К нн(ПдН) = К нн.о − К нн.усл. (2.6)
∆ К нн.(ТНП) = 0,19 - 0,19 = 0
∆ К нн(ПдН) = 0,16 - 0,19 = -0,03
Проверка:
К нн.о − К нн.б = ∆ К нн.(ТНП) ± ∆ К нн.(ПдН) (2.7)
0,16 - 0,19 = 0 - 0,03
Таким образом, снижение коэффициента налоговой нагрузки
позволило бы повысить финансовый результат деятельности ООО ∇ТТСК∈.
В таблице 2.7 проанализирована структура расходов отчета
финансовых результатов.
Таблица 2.7
Анализ структуры расходов по отчету о финансовых результатах
Показатель
2021 год
2022 год
Изменение
Темпы
роста,
%
тыс.
р.
уд.вес
, %
тыс.
р.
уд.вес,
%
тыс.
р.
уд.в
ес,
%
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
44829
83,3
43287
80,9
-
1542
-2,4
96,6
Управленческие расходы
8091
15,0
8781
16,4
690
1,4
108,5
Прочие расходы
923
1,7
1450
2,7
527
1,0
157,1
Итого полная себестоимость
53843
100,0
53518
100,0
-325
-
99,4
В ООО ∇ТТСК∈ общая стоимость затрат составила 53518 тыс. руб. в
2022 году и сократилась по сравнению с 2021 годом 0,6% или 325 тыс. руб.,
32
при этом управленческие расходы увеличились на 8,5% и прочие расходы на
57,1%.
Для анализа состава и структуры доходов и расходов ООО ∇ТТСК∈ в
таблице 2.8 представлены данные о динамике и структуре доходов и
расходов по данным отчета о финансовых результатах.
Таблица 2.8
Динамика и структура доходов и расходов по данным отчета о финансовых
результатах ООО ∇ТТСК∈
Показатель
2021 год
2022 год
Изменения
(+), (-)
Темпы
роста,
%
тыс.
р.
уд.
вес,
%
тыс. руб.
уд.вес,
%
тыс.
р.
уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Доходы, всего
в том числе:
56826
100
57075
100
249
-
100,4
1.1 Доходы по обычным
видам деятельности
(выручка от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг)
46321
86,1
50102
87,8
3781
1,7
108,2
1.2 Общие прочие доходы
(доходы от участия в
других организациях; % к
получению; прочие доходы)
10505
13,9
6973
12,2
-
3532
-1,7
66,4
2. Расходы всего
в том числе:
53843
100,0
53518
100,0
-325
-
99,4
2.1 Расходы по обычным
видам деятельности
(себестоимость,
коммерческие и
управленческие)
52920
98,3
52068
97,3
-852
-1,0
98,4
2.2 Общие прочие расходы
(% к уплате; прочие
расходы)
923
1,7
1450
2,7
527
1,0
157,1
К
соо1
= Общая сумма доходов / Общая сумма расходов (2.8)
где К
соо1
– отношение общей суммы доходов, к общей сумме расходов,
руб.
56826/53843 = 1,055 – 2021 год