33
57075/53518 = 1,066 – 2022 год
К
соо2
= Доходы по обычным видам деятельности /
/ Расходы по обычным видам деятельности (2.9)
где: К
соо2
- отношение доходов по обычным видам деятельности, к
соответствующей сумме расходов, руб.
46321/52920 = 0,875 – 2021 год
50102/52068 = 0,962 – 2022 год
К
соо3
= Общая сумма прочих доходов (ПрД
общ
) /
/ Общая сумма прочих расходов (ПрР
общ
) (2.10)
10505/923 = 11,381 – 2021 год
6973/1450 = 4,809 – 2022 год
Далее дана оценка структуры доходов и расходов, ее изменения.
Рассчитаны коэффициенты соотношений и проанализированы в динамике
(таблица 2.9).
Таблица 2.9
Анализ коэффициентов соотношения доходов и расходов
Показатель
2021 год
2022 год
Изменение
(+); (-)
Темп
роста, %
К
соо1
1,055
1,066
0,011
101,0
К
соо2
0,875
0,962
0,087
109,9
К
соо3
11,381
4,809
-6,572
42,3
Факторная модель К
соо3
→К
соо3
= (2.11)
Определение базисного (б), условного (усл.) и отчетного (о) значения
К
соо3
:
общ
общ
ПрР
ПрД
34
К
соо3
= (2.12),
К
соо3
= (2.13),
К
соо3
= (2.14)
10505/923 = 11,381 – 2021 год
6973/1450 = 4,809 – 2022 год
6973/923 =7,55 – условный
Расчет факторов:
∆ К
соо3
(ПрД
общ
) =К
соо3
усл − К
соо3
б (2.15),
∆ К
соо3
(ПрР
общ
) =К
соо3
о − К
соо3
усл (2.16),
К
соо3
о − К
соо3
б = ∆ К
соо3
(ПрД
общ
) ±∆ К
соо3
(ПрР
общ
) (2.17)
∆ К
соо3
(ПрД
общ
) =К
соо3
усл − К
соо3
б=7,55-11,381 = -3,831
∆ К
соо3
(ПрР
общ
) =К
соо3
о − К
соо3
усл = 4,809-7,55= -2,741
К
соо3
о − К
соо3
б = ∆ К
соо3
(ПрД
общ
) ±∆ К
соо3
(ПрР
общ
)
4,809-11,381= (-3,831)+(-2,741)
-6,572 = -6,572
Таким образом, анализируемые коэффициенты показывают, что
соотношение доходов к расходам в отчетном году по сравнению к базисному
году увеличивается, за исключением прочих расходов, что отрицательно
сказывается на деятельности ООО ∇ТТСК∈, так как наблюдается повышение
уровня прочих расходов над прочими доходами.
По данным отчета о финансовых результатах проведен анализ расходов
на 1р. доходов до налогообложения прибыли (расходоемкость доходов) с
применением горизонтального метода (таблица 2.10).
общ
б
общ
б
ПрР
ПрД
общ
б
общ
ПрР
ПрД
0
общ
общ
ПрР
ПрД
0
0
35
Таблица 2.10
Анализ расходов по обычным видам деятельности
Показатель
2021
год
2022 год
Изменение
(+) (-)
Процент
прироста
(снижения),
%
Себестоимость проданных
товаров, услуг (С)
44829
43287
-1542
96,6
Управленческие расходы (УР)
8091
8781
690
108,5
Выручка (В)
46321
50102
3781
108,2
Расходы по обычным видам
деятельности на 1 р. выручки
(С + КР + УР / В)
1,142
1,039
-0,103
91,0
Анализируя данные таблицы 2.10, можно сделать вывод о том, что
расходы на 1 руб. выручки в отчетном периоде по сравнению с базисным
сократились, процент снижения составил 9,0%. Данный факт говорит об
положительной тенденции в деятельности организации.
По данным отчета о финансовых результатах, рассчитаны факторы
изменения прибыли от продаж, дана оценка ее роста (снижения в табл.2.11).
Таблица 2.11
Факторный анализ прибыли от продаж по данным отчета о финансовых
результатах
Показатель и условное обозначение
2021 год
2022 год
Изменение
(+) (-)
Процент
прироста
(снижени
я), %
Прибыль от продаж (Пр)
6599
1966
4633
29,8
Выручка от продаж (Вр)
46321
50102
3781
108,2
Рентабельность продаж
(стр.1 / стр.2) ∓ 100
14,2
3,9
-103
-
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг (С)
44829
43287
-1542
96,6
Управленческие расходы (УР)
8091
8781
690
108,5
Уровень себестоимости проданной
продукции к Вр
(стр.4 / стр.2) ∓ 100
96,8
86,4
-10,4
89,3
Уровень управленческих расходов к
Вр (стр.5 / стр.2) ∓ 100
17,5
17,5
-
-
36
Расчет факторов изменения прибыли от продаж:
Изменение прибыли от продаж по фактору ∇Вр∈:
∆Пр(Вр) = (2.18)
(50102-46321) * 14,2/100 = 537 тыс. руб.
Изменение прибыли от продаж по фактору ∇С∈:
∆Пр(С) = (2.19)
50102*(-10,4)/100 = - 5211 тыс. руб.
Балансовое уравнение факторов:
∆Пр(Вр) ± ∆Пр(С) ± ∆Пр(КР)± ∆Пр(УР)= Пр
1
- Пр
0
(2.20)
За счет управленческих расходов на 41 тыс. руб.
4633 = 5211-537-41 = 4633 тыс. руб.
По данным расчета видно, что прибыль от продаж увеличилась на 4633
тыс. руб., за счет выручки на 537 тыс. руб., за счет изменения
управленческих расходов на 41 тыс. руб.
В таблице 2.12 представлен расчет точки безубыточности.
Таблица 2.12
Расчет показателей безубыточности
Показатель
2021 год
2022 год
Изменения
(гр.2 - гр.3)
1
2
3
4
Объем продаж - выручка
46321
50102
3781
Переменные расходы в себестоимости
33725
34600
875
Маржинальный доход
(стр.1 - стр.2)
12596
15502
2906
Уровень маржинального дохода, % (стр.3 /
стр.1) ∓ 100
27,2
30,9
3,7
Постоянные расходы в себестоимости
11104
8687
-2417
Критический объем продаж, или точка
безубыточности
(стр.5 / стр.4) ∓ 100
40824
28113
-12711
Запас финансовой прочности (стр.1 - стр.6) /
стр.1 ∓ 100
11,9
43,9
32
100
)(
001
Пр
RВрВр
100
)(
011
УСУСВр
37
По данным таблицы видно, что при объеме 28113 тыс. руб. в 2022 году
расходы равны доходам, т.е. точка окупаемости, и это значение меньше 2021
года на 12711 тыс. руб.
В таблице 2.13 представлен расчет эффекта от операционного рычага
Таблица 2.13
Расчет эффекта от операционного рычага
Показатель и условное
обозначение
2021 год
2022 год
Изменение
(+) (-)
Процент
прироста
(снижения), %
Маржинальный доход, тыс.
руб.
12596
15502
2906
23,1
Выручка
46321
50102
3784
8,2
Норма маржинального дохода
(стр.1 / стр.2)
0,27
0,31
0,04
14,8
Прибыль от продаж
6599
1966
-4633
-70,2
Эффект операционного рычага
(стр.1 / стр.4)
1,9
7,9
6,0
415,8
Анализируя данные таблицы 2.3, можно сделать вывод о том, что
маржинальный доход вырос в основном за счет увеличения выручки, и
незначительное влияние на него оказало снижение прибыли от продаж.
В таблице 2.14 представлены показатели рентабельности, рассчитанные
на основании формул представленных в Приложении 4.
Таблица 2.14
Система показателей рентабельности обычных видов деятельности
Показатель формула
2021 год
2022 год
Изменение
(+) (-)
Рентабельность продаж (RП)
14,2
3,9
-10,3
Рентабельность расходов по обычным видам
деятельности (RS)
12,5
3,8
-8,7
Рентабельность производственных расходов (Sп)
14,7
4,5
-10,2
Рентабельность управленческих расходов (RУР)
81,6
22,4
-59,2
Исходя из данных таблицы 2.14 на рентабельность ООО ∇ТТСК∈
влияет изменение выручки, прибыли, расходы. Таким образом, резервами
роста рентабельности продаж является увеличение выручки и снижение
себестоимости.
38
2.3. Оценка имущественного положения ООО «ТТСК¬
Для оценки имущественного положения был проведен горизонтальный
анализ баланса. Данный метод помогает изучить изменение итоговых
показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить
изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему
годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат.
Горизонтальный анализ баланса предприятия приведен в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО ∇ТТСК∈, тыс. руб.
Статья баланса
2021 год
2022 год
Абсолютное
отклонение,
+/-
Относительное
отклонение,
%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
3714
3717
3
100,1
Итого по разделу I
3714
3717
3
100,1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
3624
3203
-421
88,4
Дебиторская
задолженность
5284
6321
1037
119,6
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1771
2734
963
154,4
Итого по разделу II
10679
12258
1579
114,8
БАЛАНС
14393
15975
1582
111,0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
5
5
-
-
Нераспределенная прибыль
7068
10065
2997
142,4
Итого по разделу III
7073
10070
2997
142,4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
6341
4926
-1415
77,7
Доходы будущих периодов
979
979
-
-
Итого по разделу V
7320
5905
-1415
80,7
БАЛАНС
14393
15975
1582
111,0
39
Согласно таблицы 2.15, получены следующие результаты. Сумма
основных средств ООО ∇ТТСК∈ увеличилась на 3 тыс. руб. (0,1%).Таким
образом, по итогу первого раздела актива баланса прослеживается небольшое
увеличение стоимости имущества.
Анализируя второй раздел актива баланса ООО ∇ТТСК∈, можно
заметить увеличение оборотных активов на 1582 (11,0%). Положительной
оценки заслуживает увеличение денежных средств на 963тыс. руб. (54,4%).
Это скорее всего говорит об увеличение прибыли. Запасы за 2022 год
снизились на 421 тыс. руб. (11,6%). Отрицательным моментом является
увеличение дебиторской задолженности на 1067 тыс. руб. (19,6%).
Превышение доли дебиторской задолженности, говорит о том, что большая
часть услуг компании отпускается в кредит и о возможных проблемах с
оплатой. В целом, повышение доли оборотных активов, является позитивным
фактором, увеличивающим инвестиционную привлекательность компании.
Динамику изменения данных актива баланса можно посмотреть на
рисунке 2.3.
Рис.2.3.Динамика актива баланса ООО ∇ТТСК∈, тыс. руб.
3714
3624
5284
1771
3717
3203
6321
2734
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
основные средства запасы дебиторская
задолженность
денежные средства и
эквиваленты
2021 год
2022 год
40
При анализе пассива баланса, прослеживается увеличение по разделу
∇Капиталы и резервы∈ на 2997 (42,4%), за счет нераспределенной прибыли.
Произошло сокращение краткосрочных обязательств на 1415 (19,3%). В
большей степени на рост краткосрочных обязательств повлияло сокращение
кредиторской задолженности на 278269 (22,3%). Динамику изменения
данных пассива баланса ООО ∇ТТСК∈ можно посмотреть на рисунке 2.4.
Рис.2.4. Динамика пассива баланса ООО ∇ТТСК∈, тыс. руб.
Важное значение для оценки финансового состояния имеет
вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором
приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей.
Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных
статей в итоге баланса и оценке его колебаний.
Вертикальный анализ баланса ООО ∇ТТСК∈ приведен в таблице 2.16.
7068
5
6341
979
10065
5
4926
979
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
нераспределенная
прибыль
уставный капитал кредиторская
задолженность
доходы будущих
периодов
2021 год
2022 год
41
Таблица 2.16
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО ∇ТТСК∈, тыс. руб.
Статья баланса
2021 год
2022 год
Структура, %
Абсолютное
отклонение
удельного
веса, +/-
2021 год
2022 год
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
3714
3717
25,8
23,3
-2,5
Итого по разделу I
3714
3717
25,8
23,3
-2,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
3624
3203
25,2
22,7
-2,5
Дебиторская
задолженность
5284
6321
36,7
39,6
2,9
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
1771
2734
12,3
17,1
4,8
Итого по разделу II
10679
12258
74,2
76,7
2,5
БАЛАНС
14393
15975
100,0
100,0
-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
5
5
0,03
0,03
-
Нераспределенная
прибыль
7068
10065
49,1
63,0
13,9
Итого по разделу III
7073
10070
49,1
63,0
13,9
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
6341
4926
44,1
30,8
-13,3
Доходы будущих
периодов
979
797
6,8
5,0
-1,8
Итого по разделу V
7320
5905
50,9
37,0
-13,9
БАЛАНС
14393
15975
100,0
100,0
-
На основании данных вертикального анализа, можно сказать, что в
структуре активов баланса значительная часть приходится на оборотные
активы. В 2021 году они составили 10679 тыс. руб. или 74,2%, а в 2022 году
12258 –или 76,7%.
Увеличение произошло в большей степени за счет роста дебиторской
задолженности на 2,9 процентных пункта и денежных средств на 4,8%.
42
В структуре пассива баланса за 2021 год большую долю занимают
капитал и резервы – 49,1%. После идут краткосрочные обязательства –
50,9%. В 2022 году наблюдается их увеличение капитала и резервов в доли
пассива на 13,9%. При этом размер кредиторской задолженности снизился на
13,3 процентных пункта, доходов будущих периодов на 1,8 процентных
пункта.
Исходя из результатов проведенного в работе анализа, ООО ∇ТТСК∈
имеет положительную тенденцию роста прибыльности, что свидетельствует
об эффективности деятельности организации в целом. Так, выручка от
реализации имеет тенденцию к увеличению. Рост составил 8,2%, но при этом
сокращение себестоимости составил 3,4%. Данный факт говорит о том, что
темпы роста выручки выше темпов роста себестоимости, что является
положительным моментом в деятельности ООО ∇ТТСК∈∈. Также темпы
роста прибыли от продаж ниже темпов роста себестоимости, что оценивается
негативно. Тем не менее, темпы роста чистой прибыли выше темпов роста
себестоимости - данный факт оценивается положительно.
В настоящее время у ООО ∇ТТСК∈ имеется в наличии 6 автомобилей, 2
из которых не используются в процессе оказания услуг. В результате их
продажи можно сократить расходы на услуги парковки, техническое
обслуживание и стоимость услуг страховой компании.
Соотношение доходов к расходам в отчетном году по сравнению к
базисному году увеличивается, за исключением прочих расходов, что
отрицательно сказывается на деятельности ООО ∇ТТСК∈, так как
наблюдается повышение уровня прочих расходов над прочими доходами.
Прибыль от продаж увеличилась на 4633 тыс. руб., за счет выручки на
537 тыс. руб., за счет изменения управленческих расходов на 41 тыс. руб. В
целом маржинальный доход вырос в основном за счет увеличения выручки, и
незначительное влияние на него оказало снижение прибыли от продаж.