25
Следовательно, выше сказанное позволяет сделать вывод, что анализ
бухгалтерской отчетности предприятия является одним из главных этапов при
определении как направления развития предприятия, так и в принятии
управленческого решения.
Одной из целей проведения анализа бухгалтерской отчетности
предприятия является выявление недостатков в деятельности предприятия и
определение резервов повышения эффективности деятельности, финансового
состояния, платежеспособности предприятия.
При проведении анализа основных форм бухгалтерской отчетности
предприятия формируются выводы, которые позволяют сформировать
дальнейший план развития предприятия.
Завершив анализ бухгалтерской отчетности предприятия, аналитик
имеет сформированные выводы, позволяющие определить основные
финансовые положения, а именно: соотношение собственных и заемных
средств, перечень активов предприятия, каким именно имуществом обладает
предприятие, есть ли возможность нарастить собственные средства, чтобы
повысить финансовую устойчивость предприятия и снизить зависимость от
таких внешних факторов, как заемные средства. Перечисленные вопросы, на
которые формируются ответы по окончанию проведения анализа бухгалтерской
отчетности предприятия, представлены не полностью.
Необходимо также отметить, что бухгалтерская отчетность предприятия
должна не только иметь нейтральные данные, но и не быть перегружена
излишней информацией. Во избежание данной ситуации на предприятии
необходимо осуществить анализ отчетных данных с точки зрения их сущности.
Данный анализ позволяет выделить ряд показателей, требующих
дополнительной расшифровки в бухгалтерской отчетности предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе
данных бухгалтерской отчетности позволяет осуществить расчет не только
абсолютных, но и относительных показателей, провести их сравнение
в динамике за несколько лет.
26
Таким образом, проведение анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности является условием цивилизованных отношений
в предпринимательской сфере, также данный анализ - это основа надежности и
рациональности принятия финансовых решений на всех уровнях и во всех
субъектах хозяйствования, включая и отношения субъектов хозяйствования
с органами власти, представляющих интересы государства.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ С ЦЕЛЬЮ
ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПАО «ЯТЭК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «ЯТЭК»
ПАО «Якутская топливно-энергетическая компания» (ЯТЭК) - основное
газодобывающее предприятие Республики Саха (Якутия).
Доля «ЯТЭК» в добыче природного газа на территории республики
составляет около 86 %, при этом предприятие обеспечивает на 100 %
потребности всего города Якутска.
ПАО «ЯТЭК» занимает прочную позицию на нефтегазовом рынке
России и реализует инвестиционную программу, которая включает расширение
каналов сбыта, строительство новых инфраструктурных объектов и выполнение
социальных обязательств.
Основной целью геологоразведочных работ, проводимых ПАО «ЯТЭК»,
является восполнение ресурсной базы для увеличения объемов добычи
углеводородов запасами промышленных категорий в районах нефтегазодобычи
на территории Республики Саха (Якутия).
Основные направления деятельности предприятия:
добыча природного газа и газового конденсата;
производство стабильного газового конденсата и моторного топлива;
производство сжиженного пропан-бутанового газомоторного топлива;
оптовая торговля газовым конденсатом, моторным и газомоторным
топливами;
розничная торговля моторным и газомоторным топливом через
собственную сеть АЗС и АГЗС.
ПАО «ЯТЭК» вертикально-интегрированная компания, так же
придерживается стратегию концентрированного роста.
28
Высшим органом управления ПАО «ЯТЭК» является общее собрание
акционеров, где принимают основные решения, определения стратегических
целей и задач.
Уставный капитал ПАО «ЯТЭК» на 01 января 2018 года составляет
826919 375 рублей.
Структура уставного капитала представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Структура Уставного капитала ПАО «ЯТЭК»
Миссия ПАО «ЯТЭК» заключается в создании эффективной и
устойчивой компании международного уровня с растущей добычей,
высокотехнологичной переработкой и устойчивыми каналами сбыта, то есть
в стабильном обеспечении региона энергоресурсами.
Структура органов управления Общества соответствует требованиям
законодательства Российской Федерации и регулируется соответствующими
положениями Устава Общества.
Организационная структура ПАО «ЯТЭК» представлена на рис.5.
Высшим органом управления ПАО «ЯТЭК» является Общее собрание
акционеров. Порядок созыва, подготовки, проведения, подведения итогов
Собрания определяется Положением о порядке подготовки и проведения
Общего собрания акционеров ПАО «ЯТЭК».
82,06
8,53
7,5
1,91
ООО «ИНВЕСТОР» ООО «Наутилиус»
RANTECHO INVESTMENTS LTD
Прочие
29
Организационная структура является линейно-функциональной.
Представленный тип организационной структуры управления, является
высокоэффективным при условии рационального распределения
управленческих функций между сотрудниками предприятия.
Линейное направление основано на принципе единоначалия,
функциональное направление руководства ориентировано на специализацию
управления.
Рисунок 5 - Организационная структура ПАО «ЯТЭК»
Генеральный директор
Главный
инженер
Зам.
директора по ЭВ
Отдел кадров
Совет директоров
Общее собрание акционеров
Главный
инженер
Техническая
служба
Эксплуатационная
МТО
Отдел планирования
и учета
Зам. директора ОВ
Производственная
служба
Водители
МОП
Служба
планирования и
развития карьеры
30
В целом, организационная структура ПАО «ЯТЭК» ориентирована на
специализированное разделение труда работников, позволяющее каждому
специалисту выполнять свои квалификационные обязанности наиболее
эффективно, при этом взаимодействуя с линейными руководителями.
Рисунок 6 - Структура бизнеса ПАО «ЯТЭК»
Якутская топливно-энергетическая компания в 2019 году достигла
плановых показателей. Общество добыло 1844 млн кубометров природного
газа, 126,7 тыс. тонн газового конденсата. В планах на 2020 год – техническое
перевооружение, упор на геологоразведочные работы.
Необходимо отметить, что в январе 2019 года на ЯТЭК была введена
процедура наблюдения в рамках дела о банкротстве. «В случае банкротства
предприятие может быть «разобрано» на части. Для республики важно
сохранить его как единый промышленный комплекс, так как жизнеобеспечение
населения сильно зависит от наличия единой цепочки», – комментировал тогда
Глава РС (Я) А.С. Николаев.
В сентябре стало известно о появлении нового собственника. Им стала
компания «А-Проперти» Альберта Авдоляна.
Добыча газа и
газового
конденсата
Переработка газа и
газового конденсата
Реализация готовой
продукции
31
Сумма сделки составила 16,82 млрд рублей. Компания выкупила долги
предприятия перед Сбербанком и Bank of China на общую сумму более 5 млрд
рублей.
Несмотря на сложившуюся ситуацию, в 2019 году ЯТЭК достигла
плановых показателей. Компания добыла 1844 млн кубометров природного
газа, что выше объема прошлого года на 10,6 %. Сопутствующим продуктом
при добыче природного газа является газовый конденсат. За прошлый год
объем его добычи составил 126,7 тыс.тонн – с 2018 года объем увеличился на
7,1%. Об этом доложил генеральный директор компании Андрей Коробов.
С 2016 года компанией начата реализация пропан-бутана
автомобильного. В 2019 году ЯТЭК произвел 18,4 тыс. тонн ПБА, что больше
объема 2018 года на 2,5 тыс. тонн.
ЯТЭК также является производителем моторного топлива, которое
общество реализует оптовым покупателям и через собственную сеть АЗС и
АГЗС.
В 2019 году на 19 млн. руб. возросли инвестиции на геологоразведочные
работы и составили 204 млн. руб., почти вдвое сократилась дебиторская
задолженность.
Что касается планов, было отмечено, что в 2020 году компания планирует
добыть 1659 млн. кубометров природного газа. Значительно возрастет выпуск
пропан-бутановой фракции – планируемый объем составляет 24,6 тыс. тонн.
Новое руководство ЯТЭК намерено вложиться в техническое
перевооружение, строительные и геологоразведочные работы.
В геологоразведку в 2020 году компания инвестирует 1997 млн. рублей,
что в 9 раз больше, чем в предыдущем году.
На совещаниях стороны рассматривают вопросы о реализации
совместных инвестиционных проектов, в частности, о реконструкции
автоматизированной газораспределительной станции в поселке Кысыл-Сыр.
ЯТЭК – одна из крупнейших газодобывающих компаний страны. Она
ведет промышленную разработку Средневилюйского, Мастахского
32
газоконденсатных месторождений. Это единственное предприятие, которое
снабжает газом центральные регионы, потребности Якутска полностью
удовлетворяются ресурсами компании.
На основе данных Приложения 1 и Приложения 2, проведен анализ
основных технико-экономических показателей деятельности ПАО «ЯТЭК»,
представив данные в виде таблицы 2.
Таблица 2
Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности ПАО «ЯТЭК» за 2017-2019 годы
Показатель
Значение показателя по
годам
Абсолютное
отклонение
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
6162301
5869899
5691604
-292402
-178295
2. Себестоимость
проданных товаров,
работ, услуг,
тыс. руб.
2938263
2326636
2195332
-611627
-131304
3. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
624925
669465
714844
44540
45379
4. Управленческие
расходы, тыс. руб.
877556
1130901
1076844
253345
-54057
5. Полная
себестоимость,
тыс. руб.
4440744
3517873,
3319341
-922870
-198531
6. Удельные
затраты, р/р
0,72
59,2
66,4
58,48
7,19
7. Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс. руб.
1721557
1742897
1705048
21340
-37849
8. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
589726
805456
244070
215730
-561386
9. Рентабельность
продаж, %
27,94
29,69
29,96
1,75
0,27
10. Рентабельность
продукции, %
38,77
74,91
77,67
36,14
2,76
11. Среднесписоч-
ная численность,
чел
789
550
534
-239
-16
12. Годовая
выработка на
одного работника,
7810,27
10672,54
10658,4
2862,3
-14,1
33
тыс. руб.
13. Годовой фонд
оплаты труда,
тыс. руб.
461138
358710
327580
-102428
-31130
14. Среднемесячная
заработная плата,
руб.
48704,9
50598
51246
1893,1
648
15. Соотношение
темпов роста
выработки и
средней заработной
платы
(коэффициент
опережения)
1,01
9,4
-0,1
8,4
-9,5
16. Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс. руб.
9335880
8348640
7788238
-987240
-560402
17. Фондоотдача,
р/р
0,66
0,70
0,73
0,04
0,03
18. Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
2057621
3937390
1112484
1879769
-2824906
19.Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
1129223
12923854
4375846
11794631
-8548008
20. Коэффициент
оборачиваемости
ДЗ
2,99
1,49
5,12
-1,50
3,63
21. Коэффициент
оборачиваемости
КЗ
5,46
0,45
1,30
-5,01
0,85
22. Соотношение
КЗ/ДЗ
0,55
3,28
3,93
2,73
0,65
23. Период оборота
ДЗ, дней
120,21
244,8
71,3
124,62
-173,49
24. Период оборота
КЗ, дней
65,97
803,63
280,62
737,66
-523,01
При анализе данных показателей необходимо обратить внимание на их
динамику. Анализ основных показателей деятельности ПАО «ЯТЭК» позволяет
сделать следующие выводы.
В период за 2018-2019 годы видно сокращение выручки от реализации
основных товаров и услуг. Такое изменение выручки напрямую взаимосвязано
с сокращением реализации природного газа и реализацией бензина.
Полная себестоимость так же снизилась в отчетном году на 198531 тыс.
руб. Как результат, прибыль от продаж снизилась на 37849 тыс. руб., что
34
расценивается отрицательно, так как прибыль от продаж является основным
стабильным источником получения прибыли от основной деятельности.
Чистая прибыль в 2019 году снизилась на 561386 тыс. руб. по сравнению
с показателем 2018 года.
Рентабельность продаж в 2019 году увеличилась на 0,27% по сравнению
с 2018 г., также увеличилась рентабельность продукции на 2,76 %, что
свидетельствует о повышении эффективности функционирования компании
в 2019 году, несмотря на снижение выручки от продаж.
Предпринятые меры по сокращению персонала отразились эффективно
на увеличение среднемесячной заработной платы, которая возросла на 648 тыс.
руб., однако, производительность труда, сократилась к концу 2019 г. на 14, 1
тыс. руб.
Соотношение темпов роста выработки и среднемесячной заработной
платы (коэффициент опережения) в 2018 году составляет - 0,1.
Улучшилась эффективность использования основных фондов.
Фондоотдача увеличилась на 0,03 рублей на 1 рубль выручки от продаж.
Дебиторская задолженность в 2019 году по сравнению с 2018 годом
сократилась на 2824906 тыс. руб., что оказало положительное влияние для
предприятия, так как - это деньги, которые предприятие высвободило,
задействованы в производстве.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
насколько быстро предприятие получает оплату за проданные товары, работы,
услуги. В 2019 году коэффициент увеличился на 3,63 - это говорит об
увеличении работы предприятия по взиманию долгов, причитающихся
предприятию со стороны других предприятий, фирм, компаний и т.д.
Период оборота дебиторской задолженности в днях показывает
количество дней, в течение которых дебиторская задолженность остается
неоплаченной. В отчетном году период оборота сократился на 173,49 дней.
Сокращение данного показателя расценивается отрицательно.