35
Кредиторская задолженность сократилась на 8548008 тыс. руб., что
говорит о сокращении зависимости предприятия от заемных средств.
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
скорость погашения своей задолженности перед поставщиками и
подрядчиками. Данный показатель увеличился на 0,85.
Период оборота в отчетном году сократился на 523,01 дня.
Таким образом, в целом основные технико-экономические показатели
свидетельствуют о снижении эффективности функционирования компании
в 2019 году.
2.2. Особенности бухгалтерской отчетности ПАО «ЯТЭК»
Для того чтобы определить роль бухгалтерской отчетности в системе
управления ПАО «ЯТЭК», изучены насколько полноценно и детально
отображены данные в бухгалтерской отчетности предприятия.
Как показано в приложениях, бухгалтерская отчетность ПАО «ЯТЭК»
состоит из:
- бухгалтерского баланса (Приложение 1);
- отчета о финансовых результатах (Приложение 2);
- отчета о движении денежных средств (Приложение 3);
- отчета об изменениях капитала (Приложение 4);
- пояснения к бухгалтерской отчетности предприятия.
Хочется также отметить, что предприятие формирует бухгалтерскую
отчетность как по РСБУ, так и формирует бухгалтерскую отчетность по
МСФО, что позволяет предприятию иметь конкурентное преимущество,
привлекая инвестиции крупных компаний, корпораций, а также
соответствовать международным стандартам предоставления бухгалтерской
отчетности.
В связи с тем, что предприятие относится к крупному бизнесу, а
отчетность является громоздкой, в данной работе особое внимание уделено
36
только двум составляющим бухгалтерской отчетности ПАО «ЯТЭК»:
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, так как именно
они являются одними из основных источников информации при анализе и
принятии управленческих решений на предприятии.
Анализ бухгалтерского баланса ПАО «ЯТЭК» за 2019 год показал, что
данная форма бухгалтерской отчетности имеет развернутый вид, поскольку
некоторые строки раскрываются довольно подробно. Не все организации и
предприятия таких объемов стремятся отражать настолько подробно данные
в отчетности. Чаще всего, вся подробная информация по строкам баланса
отражается в приложении к бухгалтерской отчетности.
В разделе внеоборотных активов бухгалтерского баланса ПАО «ЯТЭК»
одной из первых строк, имеющих расшифровку построчно в отчетности,
является строка 1150 «Основные средства».
Построчные данные по строкам, представлены в таблице 3.
Таблица 3
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1150 «Основные средства» за 2017-2019 годы, млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение (+,-)
2018/
2017
2019/
2018
Основные
средства
всего,
в том числе:
1150
123
8348
7788
225
-560
основные
средства в
организации
11501
4176
4331
3728
155
-603
строительство
объектов
основных
средств
11502
4037
4017
4060
-20
43
Представленные данные в таблице 3 позволяют сделать вывод, что к
строке 1150 «Основные средства» в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
отражена расшифровка по таким строкам, как 11501 «Основные средства в
организации» и строка 11502 «Строительство объектов основных средств».
37
Далее расшифрована строка 1170 «Финансовые вложения» (таблица 4).
Таблица 4
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1170 «Финансовые вложения» за 2017-2019 годы, млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Финансовые
вложения всего,
в том числе:
1170
8239
857
2837
-5382
-20
финансовые
вложения
(приобретенная
доля в УК)
11701
2808
2808
2808
-
-
финансовые
вложения (расчет по
предоставленным
займам)
11702
5431
48
28
-5383
-20
Как видно из представленных данных таблицы 4, строка в балансе 1170
«Финансовые вложения» имеет расшифровку в виде подстроки 11701
«Финансовые вложения (приобретенная доля в УК)» и подстроки 11702
«Финансовые вложения (расчет по предоставленным займам)».
Основная сумма финансовых вложений представлена в подстроке
11701, следовательно, основные вложения в ПАО «ЯТЭК» направлены на
приобретение доли в уставном капитале предприятия.
Последней строкой, имеющей расшифровку во внеоборотных активах,
является строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» (таблица 5).
Таблица 5
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1190 «Прочие внеоборотные активы»
за 2017-2019 годы, млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Прочие внеоборотные
активы всего,
в том числе:
1190
840
8
11
-832
3
прочие внеоборотные
активы (РПБ)
11901
6
5
8
-1
3
38
прочие внеоборотные
активы
11902
833
2
2
-831
-
Таким образом, к строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»
в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК» расшифрованы две подстроки: 11901
«Прочие внеоборотные активы (РПБ)» и 11902 «Прочие внеоборотные активы».
Анализ оборотных активов показал, что почти каждая строка в оборотных
активах, отраженных в балансе ПАО «ЯТЭК» имеют расшифровки в виде
подстрок.
Так, строка 1210 «Запасы» имеет следующие подстроки, представленные
в таблице 6.
Видно, что к строке 1210 «Запасы» в балансе ПАО «ЯТЭК» отражены
такие подстроки, как:
12101 «Материалы»,
12102 «Товары отгруженные»,
12103 «Товары»,
12104 «Готовая продукция».
Таблица 6
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1210 «Запасы» за 2017-2019 годы, млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Запасы всего,
в том числе:
1210
542
385
457
-157
72
материалы
12101
411
250
329
-161
79
товары отгруженные
12102
1
0,5
0,4
-0,5
-0,1
товары
12103
9
21
4
12
-17
готовая продукция
12104
120
113
122
-7
9
Расшифрована строка в балансе 1230 «Дебиторская задолженность»
(таблица 7).
39
Таблица 7
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1230 «Дебиторская задолженность» за 2017-2019 годы,
млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Дебиторская
задолженность всего,
в том числе:
1230
1558
3937
1112
2379
-2825
расчеты с покупателями и
заказчиками
12301
854
1630
705
776
-925
расчеты по налогам и
сборам
12302
15
3
18
-12
15
расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
12303
1
0,4
0,6
-0,6
0,2
расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
12304
282
2164
152
1882
-2012
расчеты по авансам
выданным
12305
404
138
235
-266
97
Более детальная расшифровка по строке 1230 «Дебиторская
задолженность» позволяет сделать вывод о сокращении данной задолженности
в 2019 году в основном за счет оптимизации работы с покупателями и
заказчиками, а также за счет сокращения задолженности разных дебиторов и
кредиторов.
Строка 1240 «Финансовые вложения» имеет две расшифрованных
строки, а именно:
подстрока 12401 «Предоставленные займы»;
подстрока 12402 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых
услуг».
Строка 1260 «Прочие внеоборотные активы» имеет следующие
подстроки:
12601 «Прочие оборотные активы (недостача)»;
12602 «Прочие оборотные активы (НДС по авансам, Акциз при
перемещении на АЗС)»;
12603 «Прочие оборотные активы (РБП)».
40
В пассиве баланса ПАО «ЯТЭК» основные строки, которые
расшифрованы, это строка 1510 «Заемные средства» и строка 1520
«Кредиторская задолженность».
Более детально данные строки представлены в таблице 8.
Таблица 8
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1510«Заемные средства» за 2017-2019 годы, млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Заемные средства
всего,
в том числе:
1510
3818
774
11318
-3044
10543
краткосрочные кредиты
15101
3789
718
11297
-3071
10579
краткосрочные займы
15102
7
0,1
20
-6,9
19,9
проценты по
краткосрочным
кредитам
15103
13
0
0
-13
0
проценты по
долгосрочным кредитам
15104
7
56
0
49
-56
проценты по
краткосрочным займам
15105
0,014
0,005
0,004
-0,009
-0,001
Данные таблицы 8 и подробная расшифровка строки 1510 «Заемные
средства» позволяют сделать вывод, что увеличение заемных средств в 2019
году по сравнению с показателем 2018 года произошло за счет привлечения
краткосрочных кредитов на сумму 11297 млн. руб.
Анализ строки 1520 «Кредиторская задолженность» представлена
в таблице 9.
Таблица 9
Особенности отражения в бухгалтерском балансе ПАО «ЯТЭК»
строки 1520 «Кредиторская задолженность» за 2017-2019 годы,
млн.руб.
Показатели
Строка
2017
2018
2019
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Кредиторская
задолженность всего,
в том числе:
1520
1605
12924
4376
11319
-8548
расчеты с
41
поставщиками и
подрядчиками
15201
523
633
297
110
-336
расчеты по авансам
полученным
15202
45
70
65
25
-5
расчеты по налогам и
сборам
15203
245
400
469
155
69
расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
15204
31
88
144
57
56
расчеты с персоналом
по оплате труда
15205
24
580
2
556
-578
расчеты с участниками
(учредителями) по
выплате доходов
15206
717
11115
3377
10398
-7738
расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
15207
1605
12924
4376
11319
-8548
Как видно из расшифровки строки 1520 «Кредиторская задолженность»,
сокращение данного показателя в 2019 году связано с сокращением
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на
336 млн. руб., по расчетам по авансам полученным на 5 млн. руб., по расчетам с
персоналом по оплате труда на 578 млн. руб., по расчетам с участниками
(учредителями) по выплате доходов на 7738 млн. руб. и по расчетам с прочими
дебиторами и кредиторами на 8548 млн. руб.
Таким образом, видно, что в бухгалтерской отчетности ПАО «ЯТЭК»
бухгалтерский баланс имеет расшифровки показателей и строк, что позволят
более детально оценить финансовое положение предприятия.
Такой подход позволяет увидеть не только стратегическое направление
развития предприятия в связи с изменением руководства предприятия, но и
увидеть за счет каких инструментов и показателей достигаются поставленные
цели.
2.3. Оценка финансового состояния ПАО «ЯТЭК»
На первоначальных этапах оценки финансового состояния ПАО
«ЯТЭК» проведен горизонтальный и вертикальный анализ показателей
бухгалтерского баланса предприятия.
42
В связи с тем, что баланс предприятия представлен в виде актива и
пассива, проведен сначала анализ активов ПАО «ЯТЭК», отражены изменения
показателей актива баланса предприятия в виде таблицы 10.
Таблица 10
Состав имущества ПАО «ЯТЭК» за 2017-2019 годы, млн.руб.
Актив
2017
2018
2019
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные
активы, в том числе:
19175
12988
12388
-6187
-600
67.73
95.38
Нематериальные
активы
489
508
573
19
64
103.92
112.79
Основные средства
8213
8349
7788
136
-561
101.66
93.28
Финансовые
вложения
8239
2857
2837
-5382
-20
34.68
99.3
Материальные
поисковые активы
687
687
687
0
0
100
100
Отложенные
налоговые активы
81
82
71
1
-11
101.23
86.59
Прочие
внеоборотные
активы
840
8
11
-832
3
0.95
137.5
2. Оборотные
(текущие) активы,
в том числе:
3900
11238
13197
7338
1959
288.15
117.43
Запасы
543
385
457
-158
72
70.9
118.7
Дебиторская
задолженность
1558
3937
1112
2379
-2825
252.7
28.24
Краткосрочные
финансовые
вложения
1584
6833
153
5249
-6680
431.38
2.24
Денежные средства
200
26
11429
-174
11403
13
43957
Прочие оборотные
активы
14
51
24
37
-27
364.29
47.06
Баланс
23075
24226
25585
1151
1359
104.99
105.61
Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод, что актив баланса ПАО
«ЯТЭК» на конец 2019 года составил 25585 млн. руб., что по сравнению
с показателем 2018 года больше на 1359 млн. руб. или на 5,61%.
Увеличение актива баланса предприятия произошло за счет
43
наращивания оборотных активов предприятия, которые в 2019 году по
сравнению с 2018 годом увеличились на 1959 млн. руб. или на 17,43%.
Более детальный анализ оборотных активов предприятия показывает,
что ПАО «ЯТЭК» в 2019 году увеличил сумму денежных средств на 11403 млн.
руб., что оказало основное влияние на увеличение оборотных активов.
Кроме этого, горизонтальный анализ активов предприятия позволил
выявить сокращение внеоборотных активов на 600 млн. руб. или на 4,62%.
Основное влияние в структуре актива на изменение уровня
внеоборотных активов оказало сокращение оборотных средств предприятия на
561 млн. руб.
Сокращение оборотных средств связано с формированием дочерних
предприятий.
Структурный анализ актива баланса ПАО «ЯТЭК» представлен в
таблице 11.
Структурный анализ актива баланса предприятия показал, что до 2018
года в структуре актива преобладали внеоборотные активы. Так, в 2017 году
удельный вес внеоборотных активов составил 83,1%, в 2018 году удельный вес
внеоборотных активов сократился до 53,61%.
Несмотря на сокращение основных средств, значительное влияние на
сокращение удельного веса внеоборотных активов оказало изменение
финансовых вложений (в 2018 году удельный вес данного показателя
сократился на 23,92% и составил 11,79%).
Таблица 11
Структура имущества ПАО «ЯТЭК» за 2017-2019 годы, %
Актив
2017
2018
2019
Абсолютное
изменение
2018/
2017
2019/
2018
1. Внеоборотные активы,
в том числе:
83.1
53.61
48.42
-29.49
-5.19
Нематериальные активы
2.12
2.1
2.24
-0.02
0.14
Основные средства
35.59
34.46
30.44
-1.13
-4.02
Финансовые вложения
35.71
11.79
11.09
-23.92
-0.7
Материальные поисковые активы
2.98
2.84
2.69
-0.14
-0.15
44
Отложенные налоговые активы
0.35
0.34
0.28
-0.01
-0.06
Прочие внеоборотные активы
3.64
0.03
0.04
-3.61
0.01
2. Оборотные (текущие) активы,
в том числе:
16.9
46.39
51.58
29.49
5.19
Запасы
2.35
1.59
1.79
-0.76
0.2
Дебиторская задолженность
6.75
16.25
4.35
9.5
-11.9
Краткосрочные финансовые
вложения
6.86
28.21
0.6
21.35
-27.61
Денежные средства
0.87
0.11
44.67
-0.76
44.56
Прочие оборотные активы
0.06
0.21
0.09
0.15
-0.12
Баланс
100
100
100
0
0
В 2019 году по сравнению с 2018 годом видно сокращение основных
средств на 4,02%, что повлияло на снижение уровня внеоборотных активов
предприятия, удельный вес которых на конец 2019 года составил 48,42%.
Следовательно, с 2019 года заметно структурное изменение в активе
баланса предприятия, причиной которого стало изменение политики
управления - формирование дочерних предприятий и постановка новых целей
и задач развития ПАО «ЯТЭК».
Структурный анализ актива баланса предприятия позволил сделать
также вывод, что в активе баланса: удельный вес дебиторской задолженности
составил 4,35%, а удельный вес денежных средств предприятия составляет на
отчетную дату 44,67%, что говорит о своевременной оплате потребителей
товаров, работ, услуг с ПАО «ЯТЭК».
В связи с формированием нового управляющего состава, в 2019 года
руководство предприятия разработала политику по работе с дебиторской
задолженностью, пересмотрев сроки оплаты отгруженного товара и услуг, а
также была произведена работа с просроченной дебиторской задолженностью.
Проведя анализ актива баланса предприятия, рассмотрены состав и
динамика источников формирования имущества ПАО «ЯТЭК» (таблица 12).
Проведенный анализ позволил сделать вывод: в ПАО «ЯТЭК» в 2019
году осуществлена переоценка внеоборотных активов, показатель которой
составил к концу года 5116 млн. руб.