2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник оценки
и анализа финансового состояния организации ...................................................... 6
1.1 Понятие и основные характеристики бухгалтерской отчетности ................. 6
1.2 Основные формы отчетности как основной источник информации о
финансовом состоянии компании ........................................................................... 13
1.3 Финансовое состояние компании и ключевые показатели оценки
финансового состояния, ликвидности, рентабельности и платежеспособности 29
Глава 2. Оценка и анализ финансового состояния ООО «СК Технология» ....... 45
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СК Технология» .. 45
2.2 Анализ баланса компании ООО «СК Технология» ......................................... 51
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «СК Технология»,
деловой активности и рентабельности.................................................................. 56
2.4 Оценка ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности
ООО «СК Технология» ............................................................................................. 64
Глава 3. Использование финансового анализа для улучшения финансового
состояния компании ООО «СК Технология» ......................................................... 78
3.1 Мероприятия по поддержанию финансовой устойчивости и
платёжеспособности ................................................................................................. 78
3.2 Совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью в
ООО «СК Технология» как направление улучшения финансового состояния
компании .................................................................................................................... 83
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий ..................................... 96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 103
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................. 109
ПРИЛОЖЕНИЯ ....................................................................................................... 117
3
ВВЕДЕНИЕ
Любому предприятию в рыночных условиях хозяйствования
свойственно работать с максимальной отдачей, что заставляет внедрять новые
технологии, методы управления, экономить ресурсы. Процессы управления
включают в себя аналитику динамики изменений показателей финансово-
хозяйственной деятельности компании с целью выявления слабых мест и
разработки мероприятий по их устранению.
Годовая бухгалтерская отчетность является очень важной финансовой
документацией, которая составляется в компаниях при условии обязательной
подготовки в соответствии со стандартами.
Годовая отчетность является очень важным документом в финансовой
отчетности компании. От достоверности ее составления зависит актуальность и
правильность аналитических данных о положении компании и перспективах ее
развития. Согласно полученным данным по отчетности можно провести
качественный анализ и разработать перспективы для компании. Возможно
провести оценку ликвидности, финансовой устойчивости и
платежеспособности фирмы.
Аналитика финансового состояния является очень актуальным вопросом
для любого предприятия. Если ранее особое внимание в методах анализа
уделялось вопросам нормирования и планирования ресурсов, то сегодня анализ
подразумевает более широкое понимание деятельности по исследованию
системы коэффициентов и их динамики, сравнению с нормативами в отрасли.
В рыночных условиях предприятие заинтересовано в стабильности,
платежеспособности, финансовой устойчивости, возможностях роста прибыли
и эффективности.
Сегодня актуальность финансового анализа для предприятий выросла в
несколько раз. Ведь от состояния его ресурсов и эффективности их применения
зависит не просто прибыльность компании, но и ее выживание в условиях
кризиса.
4
Поэтому анализу финансового состояния уделяется особо много
внимания как со стороны акционеров, так и инвесторов, которые бы хотели
вложить свои средства в развитие бизнеса.
Благодаря росту актуальности анализа финансового состояния сегодня
появилось много методик по оценке и измерению характеризующих его
коэффициентов. Однако универсальными методами все также остаются
измерение ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности,
рентабельности.
Анализ литературных источников показал, что вопросами разработки
теоретических и методических основ финансового анализа занимаются многие
ученые: Мак-Мак В. П., Доронин А. И. Ярочкин В. И., Грунин О. А., Грунин С.
О., Чернявский А. А., Кузнецов И.Н, Кузнецов А. А., Евсеев С. П., Кавун С. В.
и другие.
Целью данной работы является исследование применения бухгалтерской
отчетности в процессе анализа финансового состояния компании.
Поставленная цель достигается на основе решения следующих задач:
− рассмотреть теоретические основы применения бухгалтерской
отчетности в процессе анализа;
− провести анализ финансового состояния на примере компании
ООО «СК Технология»;
− разработать мероприятия по поддержанию финансовой
устойчивости и платёжеспособности компании.
Предмет исследования – бухгалтерская отчетность компании.
В качестве объекта исследования в работе выступает компания ООО «СК
Технология».
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие
основные методы исследований: метод анализа и синтеза, абстрактно-
логический, экономико-статистический.
5
Основными источниками информации для анализа служат: отчетный
бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках компании.
Методологической основой работы являются учебные пособия по
исследованию финансового состояния компании, публикации в периодической
печати по теме работы, первичные документы исследуемой организации, а
также данные бухгалтерской финансовой отчетности компании.
Степень разработанности проблемы. В отечественной литературе
вопросы разработки исследования финансового состояния компании
рассматривались такими авторами как: Абрютина М.С., Артеменко В.Г.,
Бернстайн В., Бородина Е.И., Вакуленко Т.Г., Гинзбург А.И., Донцова Л. В.,
Ефимова О.В., Ковалев А. И., Любушин Н.П., Патрушина Н.В. и др.
Нормативной базой проведенного исследования, представленной в
списке использованных источников, послужили законодательные акты в сфере
регулирования анализа финансового состояния.
Практическая значимость работы обусловлена тем, что содержащиеся в
нем выводы, предложения и экономически обоснованные рекомендации
позволяют улучшить финансовое состояние предприятия.
Работа состоит из: введения, трех глав, заключения, содержит список
литературы и приложения.
6
Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник
оценки и анализа финансового состояния организации
1.1 Понятие и основные характеристики бухгалтерской отчетности
К годовой отчетности относят формы бухдокументов, которые сдаются
раз в год в виде сводных показателей. В основе составления лежат данные из
первичных учетных регистров, налоговых данных, а также промежуточная
отчетность.
Необходимость формирования годовой бухгалтерской отчетности
организации обусловлена рядом факторов
1
:
− получение информации для внутренней работы фирмы;
− оценка работы компании со стороны внешних лиц.
При составлении отчетности бухгалтер в обязательном порядке
руководствует законодательством.
Законодательно годовая бухгалтерская финансовая
отчетность регулируется следующими актами:
− ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»;
− положение по ведению бухучета и бухотчетности № 34н;
− Приказ Министерства финансов от 2.07.2010 № 66н «О формах
бухотчетности предприятий».
Среди основных форм годовой бухгалтерской отчетности можно назвать
2
:
− бухгалтерский баланс;
− отчет о финансовых результатах;
− отчет об изменениях капитала;
− отчет о движении денежных средств;
1
Антикризисное управление: Учеб.пособие для технических вузов / В. Г. Крыжановский, В.
И. Лапенков, В. И. Лютер и др.; под ред. Э. С. Минаева и В. П. Панагушина. – М.:
«Издательство ПРИОР», 2015 – С. 118
2
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - С. 98
7
− отчет о целевом использовании средств;
− пояснения.
К бумагам в обязательном порядке прилагаются расшифровки отдельных
показателей, некоторые дополнительные индикаторы и данные.
В дополнительной информации могут быть раскрыты такие вопросы как
3
:
− динамика (графическая или табличная) основных индикаторов за
несколько лет (обычно 3 года);
− справка о планах развития компании;
− план по финвложениям;
− использование заемных средств фирмы;
− основы управления рисками;
− экологические мероприятия и безопасность труда.
Для субъектов малого бизнеса существует свой состав:
− бухбаланс упрощенной формы;
− отчет о финрезультатах упрощенной формы.
Сроки годовой бухгалтерской отчетности регламентированы по закону.
Все организации обязаны сдавать отчетность по месту своего
нахождения в срок до 31 марта послеотчетного года.
Места предоставления отчетности:
− налоговая служба (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ);
− территориальный орган статистики (ст.18 ФЗ от 06.12.2011 № 402-
ФЗ).
В случае, когда срок годовой бухгалтерской отчетности выпадает на
выходной день, то сроки переносятся на ближайший рабочий день (п.7 ст. 6.1.
НК РФ).
Среди основных требований выделяют
4
:
3
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях :
Учеб.пособ. /П.И. Вахрин.- М.: Маркетинг,2016.- С. 45
8
− достоверность;
− своевременность;
− сопоставимость;
− полнота.
Рассмотрим представленные требования более подробно.
Главным требованием перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности является наличие достоверных фактов. Это означает, что все
показатели должны быть реальными, а не выдуманными и соотв6ствовать
действительным фактам.
Требование своевременности влияет на качестве отчетности. Это
означает, что данные отражаются только за тот отчетный период, который
указан.
Сопоставимость показателей представляет собой взаимную увязку всех
указанных значений в формах отчетности и учетных регистрах.
Принцип полноты подразумевает наличие полного объема всех
индикаторов в отчетности.
При отсутствии некоторых показателей в пояснительной записке
отдельно делаю ссылку на те значения, которые не учтены в отчетности.
Среди прочих требований можно назвать существенность и
нейтральность составления.
Составление годовой бухгалтерской отчетности является требованием ко
всем типам организаций и индивидуальным предпринимателям, за
исключением тех, кто имеет право применять тип отчетности (или не
составлять ее совсем), а именно:
− малый бизнес;
− некоммерческие компании;
− участники «Сколково».
4
Глазов, М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия /
М.М. Глазов. - М.: Андреевский Издательский дом, 2017. - с. 112
9
Годовая бухгалтерская отчетность представляет собой сводные
данные по показателям хозяйственной деятельности. Соответственно,
пользователей данной информацией много. Из всех можно условно
разделить на две большие группы: внешние и внутренние.
Среди внутренних можно назвать: руководство компании,
вышестоящие организации, руководящие подразделения.
Среди внешних пользователей выделяют: ФНС, Росстат, ПФР, ФСС,
банковские организации, партнеры по бизнесу и т.д.
Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности по этапам
представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности по этапам
5
Этап
Характеристика
1
Проверка правильности корреспонденции по бухгалтерским операциям
за год
2
Исправление ошибок по итогам инвентаризации
3
При наличии в отчетности операций, которые выявлены в новом году,
бухгалтер делает запись и проводит все события по документам
4
Расчет налогов после проведения всех проверок
5
Внесение бухгалтерских записей по начисленным налогам, реформация
баланса
Отчетность может быть составлена главным бухгалтером. Бухгалтера,
находящиеся в подчинении, предоставляют все необходимые данные для
формирования документов.
Данный документ является итоговым завершающим в процессе учета
компании. Он позволяет выявить и проследить единство всей документации и
учетных регистров.
Сдача годовой бухгалтерской отчетности, как было указаны выше, строго
регламентированы. При несвоевременной сдаче, налоговые органы вправе
оштрафовать компанию в установленном размере за каждую форму. К
5
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2014.
– С. 189
10
административной ответственности привлекается и тот, кто составлял
документы, и главный бухгалтер компании.
Изначально отчетность должна быть представлена руководству компании
на утверждение для оценки сложившейся финансовой ситуации. На базе
полученных данных возможно принятие различных управленческих решений.
На следующем этапе сдается годовая бухгалтерская отчетность в
налоговую инспекцию по установленным срокам.
Годовые отчеты могут представлять интерес для соучредителей и
кредиторов компании, так как они дают представление про то, какое доверие
можно оказать имеющемуся управлению, насколько успешна стратегия
развития фирмы. При этом инвесторы могут быть заинтересованы
в итогах работы организации на этапе планирования.
Инвентаризация перед годовой бухгалтерской отчетностью помогает
составить реальное представление об остатках товаров и продукции, запасов
компании, а также об основных активах.
Организация самостоятельно устанавливает сроки проведения такой
процедуры, ее порядок и перечень объектов (п.3 ст.11Закона о бухучете).
Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
является обязательной за исключение имущества, проверка которого
проводилась начиная с 1октября отчетного года.
Годовая процедура от отчетности активов и обязательством проводится в
4 квартале текущего года с 1 октября по 31 декабря.
Порядок и основные этапы предусмотрены в МУ по инвентаризации (утв.
Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49)
Основные этапы процесса представлены в таблице 1.2.
11
Таблица 1.2
Основные этапы процесса
6
Этап
Характеристика
Приказ о проведении
В нем указываются:
- должности членов комиссии;
- причина проведения;
- сроки;
- виды объектов.
Проверка объектов по срокам
Проверяются:
- имущество в наличии (наименование
и количество);
- денежные средства, счета,
нематериальные активы, финвложения;
- дебиторка и кредиторка;
- прочие объекты
Сверка полученных значений с данными
отчетности
Отклонения фиксируются в
сличительных ведомостях
Составление итоговой ведомости
Выявляются излишки и недостатки,
указывается способ их отражения в
отчетности
В 2019 году были внесены определенные корректировки в
законодательство, которые необходимо учитывать при сдаче отчетности за
2019 год. Основные из них отражены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Нововведения в 2019 году
Отчетность
Что нового
Годовая бухгалтерская отчетность
- нет необходимости сдавать формы в
Росстат;
- электронный вариант отчетности
(кроме малого бизнеса) с
использованием усиленной ЭЦП.
Если компания запоздает с представлением отчетов в налоговую
инспекцию, ФСС либо ПФР, она получит штрафы.
Наказание за это нарушение составляет пять процентов от
суммы налоговых платежей либо взносов, начисленных за весь период либо за
6
Кирсанов К. А. и др. Антикризисное управление. Учебное пособие. – М.: МАЭП, 2014. – С.
77