12
прошедшие 3 месяца периода, за который отчет просрочен. Расчетный период
зависит от типа отчета. Для налоговых платежей - от суммы декларации, для
взносов - от суммы за прошедшие три месяца.
Отсчет срока по задержке начинается со дня, который следует
за последним сроком платежа. Учитываются как полный, так и неполный
месяцы. Необходимо будет заплатить не менее 1000 рублей за просрочку.
Штраф составит около 30% от суммы страховых платежей.
При отсутствии финансовой отчетности по налоговым платежам и в
органы госстатистики также могут быть наложены административные
штрафы.
Штраф от ФНС - 200 рублей за каждую форму несданной отчетности. К
примеру, если организация предоставляет лишь бухгалтерский баланс и отчет
о финрезультатах, штраф составит 400 рублей.
Руководитель компании и бухгалтер организации могут быть
оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей.
Штраф от службы госстатистики составляет от 3000 до 5000 рублей за
непредоставление либо незаполнение всех форм.
В ходе составления годовой бухгалтерской
отчетности нередко допускаются ошибки. Они могут быть как техническими,
так и методологическими, арифметическими, программными и т. д.
Методологические ошибки нередко связаны с неверным соответствием
счетов, отсутствием документов при отражении финансовых операций и т. д.
Можно поправить вышеупомянутые ошибки во
время предварительных работ по подготовке отчетности.
Есть несколько правил для исправления просчетов. Если к
окончанию отчетного года будет выявлена ошибочно отраженная деловая
активность текущего периода, правки вносятся посредством записей
в соответствующих учетных счетах в месяце отчетного периода, в котором
были установлены операции.
13
В вариантах, когда организация выявляет в текущем отчетном
периоде неверное отражение финансовых операций на счетах в прошлом году,
проводят правки финансовой отчетности и бухгалтерского учета за последний
отчетный год. Подобные ошибки отражаются в отчетном периоде. Если эти
недочеты оказывают влияние на величину денежного результата, то они
отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прибыль либо убыток
за предшествующие годы, которые были признаны в отчетном году.
В итоге, декабрьские записи могут быть исправлены соответствующим
образом. Они выдаются на основании бухгалтерских справок с обязательными
реквизитами оригинала документа, как это определено в ст. 9 п. 2 Закона о
бухгалтерском учете.
1.2 Основные формы отчетности как основной источник информации о
финансовом состоянии компании
Бухгалтерский баланс и его анализ
Основная финансовая задача любой компании: увеличение ее активов. С
этой целью фирме необходимо постоянно осуществлять поддержание ее
рентабельности и платежеспособности, финансовой устойчивости при
формировании оптимальной структуры баланса
7
.
Сравнительный аналитический баланс при этом выступает как главная
информационная основа для разработки и принятия управленческих решений
в части планирования, анализа, контроля, ревизии средств компании и ее
ресурсов.
Применение аналитического баланса на современных предприятиях
сегодня очень широко. Именно в нем содержатся основные финансовые
показатели, которые в дальнейшем используются для расчета различных
7
Никифорова Н. А. Анализ в антикризисном управлении // Финансовый менеджмент. – 2017.
– N6. – С. 5–12
14
финансовых коэффициентов, которые позволяют охарактеризовать состояние
фирмы на данный момент или спрогнозировать его в будущем.
Можно сказать, что в целом аналитический баланс является основой
принятия ряда управленческих и финансовых решений в компании. По
полученным данным проектируется финансовый и экономический курс
развития фирмы в будущем.
Использование данных аналитического баланса необходимо также в
процессе выявления излишка или, наоборот, недостатка источников
формирования запасов и затрат, при исследовании обеспеченности
собственными средствами и заемными. Также проводится оценка вероятности
банкротства и анализ финансового состояния.
Проведение анализа сравнительного баланса позволяет получить
информацию и данные по следующим направлениям
8
:
− расчет величины оборотных и внеоборотных активов, а также
источников их финансирования: аналитика динамики и структуры;
− определение статей баланса с опережающими темпами роста;
− структурная доля активов по части дебиторки и ТМЦ;
− разграничение пассивов по степени срочности выплат;
− расчет доли собственных ресурсов компании
При проведении такого анализа особое внимание уделяют тем элементам,
которые занимают максимальную или наибольшую долю в структуре. Особо
рассматривают те статьи, которые также резко увеличиваются или
сокращаются. Проведение горизонтального и вертикального анализа дает
возможность оценить и установить размер и динамику имущества компании и
отдельных его элементов.
Под аналитическим балансом следует понимать агрегированную форму
бухгалтерского баланса. В ней производится специальная перегруппировка
основных статей формы № 1, посредством которой можно оценить состояние
8
Никифорова Н. А. Анализ в антикризисном управлении // Финансовый менеджмент. – 2017.
– N6. – С. 5
15
как средств компании, так и основных источников их формирования. Здесь
можно также найти данные о реальной стоимости активов фирмы,
участвующих в хозяйственной деятельности.
Есть одно правило: статьи баланса необходимо распределить по
степени ликвидности активов, с одной стороны, и срочности обязательств, с
другой стороны.
Кратко назначение аналитического баланса можно сформулировать
следующим образом:
− исследование показателей как горизонтально, так и вертикально;
− аналитика по основным тенденциям статей баланса;
− выявление допущенных ошибок в расчетах бухгалтера.
Главная особенность аналитического баланса в отличии от
бухгалтерского, например, заключается в том, что в нем статьи не надо
расшифровывать досконально и подробно, а можно представить их в виде
конкретных групп. То есть в аналитическом балансе отсутствует глубокая
детализация показателей. На этой особенности и основано представление
сравнительного аналитического баланса.
Более наглядно аналитический бухгалтерский баланс можно представить
следующей таблицей 1.4.
Таблица 1.4
Аналитический бухгалтерский баланс
9
Показатель
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение,
тыс. руб.
в
абсолютных
единицах
в
%
в
абсолютных
единицах
в
%
в
абсолютных
единицах
в % к
изменению
ИТОГО
баланса
Актив
9
Савицкая, Г.В. Анализ финансового состояния предприятия / Г.В. Савицкая. - М.:
ГревцовПаблишер, 2018. - с. 322
16
Продолжение табл.1.4
1.
Внеоборотные
активы
2. Оборотные
активы
2.1. Запасы
2.2.
Дебиторская
задолженность
2.3. Денежные
средства и
вложения
БАЛАНС ИТОГ
ПАССИВ
3.
Собственный
капитал
4.
Долгосрочные
обязательства
5.
Краткосрочные
обязательства
5.1. Кредиты
5.2.
Кредиторы
ИТОГО
БАЛАНС
В данной таблице 1.4 должны быть отражены все возможные значения
фирмы и просчитаны показатели: структуры (в % к итогу баланса), динамики в
абсолютных единицах (в тыс. руб.). Возможен также расчет темпов роста в % к
началу года. Такая форма позволяет сделать наиболее понятные и удобные
выводы по изменению статей баланса, а также использовать конкретные
данные для расчета коэффициентов при финанализе.
Очень часто при проведении финансового анализа и расчете коэффициентов
важной исходной информацией является состояние оборотных активов
компании и отдельных их элементов. Поэтому при анализе финансового
17
состояния именно изучению оборотных активов уделяется много внимания: их
динамики и структуры
10
.
Возможны два варианта исследования аналитического бухгалтерского
баланса: горизонтальный и вертикальный анализ.
Его особенность заключается в том, что проводится сравнение
показателей отчетного периода и базового между собой. То есть оценивается
динамика ряда показателей и значений по балансу, которые сформировались в
текущем периоде, по отношению к прошедшему периоду. При этом периодом
сравнения может быть как год, так и полугодие, даже квартал. Для более
простого анализа используют два периода: текущий и прошлый. Однако для
более углубленного понимания ряда финансовых и экономических процессов
можно использовать три года, даже более. Все зависит от того, с какой целью
проводится аналитика.
Такой анализ дает следующие возможности
11
:
− тщательное исследование динамических процессов за несколько
периодов деятельности фирмы, определение выводов;
− исследование отдельных динамических процессов, например рост
или сокращение кредиторки, показателя прибыли и т.д.
Именно горизонтальный анализ выявляет направления грамотных
решений финансистов компании в устранении различных выявленных проблем
и отклонений.
Несмотря на то, что цель вертикального анализа схожа с целью
горизонтального, тем не менее в методике их проведения есть ряд отличий.
Если горизонтальный анализ оперирует абсолютными показателями, то
при проведении вертикального анализа необходимо задействовать
относительные показатели.
10
Смольский А.П. Институт банкротства: сущность, особенности и проблемы
функционирования на современном этапе // Экономический анализ: теория и практика. -
2017. - № 10 (139). – С. 11-19
11
Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В. Финансовое оздоровление предприятий: теория
и практика. Учебно-практическое пособие. М.: Дело, 2015. – 616 с. – С. 208
18
Так при его проведении рассматриваются отдельные элементы баланса
как часть группы, например запасы или дебиторка в структуре оборотных
средств, кредиты и кредиторка в структуре краткосрочных обязательств. В
процессе анализа выявляется структурное соотношение между отдельными
элементами статей баланса в отношении к итоговой величине актива или
пассива.
Далее по результатам выявленных структурных долей отдельных
элементов аналитического баланса можно применять уже методику
горизонтального анализа. Данный момент заключается в отслеживании
динамических процессов в структуре. Например, выявив долю кредиторки в
структуре пассива, на следующем этапе можно рассмотреть , как изменялась
эта доля на протяжении двух- трех лет в компании. По результатам изменений
структуры кредиторки также делают соответствующие выводы.
Изучив структуру аналитического баланса, перейдем к рассмотрению
принципов его формирования в аналитике.
Как было указано выше, получают данный баланс путем группировки
статей бухгалтерского баланса компании. При этом применимы два основных
принципа
12
:
− принцип ликвидности;
− принцип срочности.
При составлении аналитического баланса принцип ликвидности
заключается в том, что все активные средства фирмы подразделяют на четыре
крупные группы:
− активы с высокой ликвидностью: к ним относятся те средства,
которые либо являются денежной наличностью, либо способны очень быстро в
нее обернуться, например, краткосрочные финансовые вложения;
12
Смекалов, П. В. Анализ финансовой отчетности предприятия / П.В. Смекалов, Д.Г.
Бадмаева, С.В. Смолянинов. - М.: Проспект Науки, 2018. - С. 90
19
− активы, которые быстро реализуемы: сюда относят, как правило,
всю дебиторку, которая погашаема в короткий период времени, то есть менее
12 месяцев;
− активы, которые медленно реализуются: сюда относятся запасы
сырья, материалов, товары, а также дебиторка с высоким сроком возврата, то
есть свыше 12 месяцев;
− активы, которые нельзя отнести к текущим, такие как здания,
сооружения, то есть внеоборотные.
Рассмотрим следующий принцип формирования аналитического баланса:
принцип срочности.
При его использовании статьи пассива формируют по следующим
направлениям:
− обязательства, которые являются очень срочными, такие как:
кредиторка;
− пассивы, которые являются текущими и имеют краткосрочный
характер: займы и кредиты сроком до 1 года;
− пассивы, которые носят долгосрочный характер, такие как: кредиты
более 1 года и облигации;
− пассивы, относящиеся к категории постоянных: уставной капитал,
прибыль и резервы.
Следует отметить важную особенность: сумма всех активов,
сформированных по принципу ликвидности, равна сумме всех пассивов,
сформированных по принципу срочности.
Главная современная проблема формирования сравнительного аналитического
баланса заключается в его усложнении. С целью решения данной проблемы в
настоящее время предлагается упрощение его структуры, пересмотрение
группировки средств. В этом и состоит направление его совершенствования.
20
Характерные черты успешно составленного баланса следующие
13
:
− реальность его показателей и ее достижение;
− наличие информационного обеспечения всех пользователей баланса
(внешних и внутренних).
При исследовании понятия реальности баланса следует обратить
внимание на факт соответствия оценок его статей объективной
действительности. Не следует путать понятия правдивость и реальность
баланса. Составленный баланс может быть правдивым, но нереальным.
Главный способ достижения правдивости – это возможность обосновать
полученные показатели баланса документацией и первоисходниками (записями
бухгалтерских счетов, бухгалтерскими расчетами, инвентаризационными
записями и т.д.). Главный момент при соблюдении правдивости баланса
заключается в проведении сверки записей счетов по аналитическому и
синтетическому учету в процессе составления.
Важной проблемой составления баланса является низкая степень его
аналитичности, что связано с информационной ограниченностью ряда
показателей баланса. В балансе, как известно, отражен состав имущества
фирмы и ее пассивов, однако, в нем не найти информации о тех факторах, под
действием которых сложилась данная структура. Поэтому для определения
этих факторов нужна уже более детальная информация о производственно -
сбытовых процессах в компании, ее организационных процессах, структуре и
инвестиционной деятельности. Эта информация является зачастую внутренней
или даже может быть отнесена к категории «коммерческой тайны» фирмы.
Поэтому ее использование ограничено в процессе анализа.
Также есть еще один важный момент: валюта баланса не всегда точно
отражает реальную сумму средств фирмы, что связано с тем фактом, что оценка
некоторых активов в балансе построена на их балансовой стоимости, а не на
рыночной. Пример, запасы могут быть отражены в балансе по фактическим
13
Смекалов, П. В. Анализ финансовой отчетности предприятия / П.В. Смекалов, Д.Г.
Бадмаева, С.В. Смолянинов. - М.: Проспект Науки, 2018. – С. 95
21
затратам на их изготовление, приобретение, а дебиторская задолженность
учитывает наценку в цене реализации продукции, что выше ее себестоимости.
Следует учесть также и влияние инфляционных процессов на разницу между
учетной и реальной стоимостью. Такие моменты могут быть устранены при
использовании других форм отчетности, кроме баланса.
Составить идеальный баланс компании практически невозможно. Всегда
есть отрицательные тенденции, которые требуют улучшения. Рассмотрим
наиболее типичные возможные способы улучшения структуры сравнительного
аналитического баланса как основу укрепления финансового состояния
фирмы. Среди таких направлений можно выделить
14
:
− использование специализированных компьютерных программ для
обеспечения автоматизации процессов бухгалтерского учета фирмы;
− приближение существующих российских стандартов учета к
международным стандартам.
Существующие недостатки в области улучшения информационного
обеспечения пользователей баланса связаны с применением современных
средств автоматизации. Основная задача заключается в оптимизации
информационных потоков компании по части бухгалтерской информации и в
направлении использования международных стандартов, обоснованной
системы классификации, кодирования и обработки данных. Сюда также можно
отнести развитие форм и методов учета в бухгалтерии, использовании
компьютеризации и современных программных средств.
Внедрение процессов автоматизации позволяет улучшить алгоритм
расчета показателей при составлении аналитического баланса и проведения его
анализа, повысить качество экономической информации.
Следует отметить, что использование автоматизации также позволяет
сократить время получения и обработки оперативной бухгалтерской
информации о состоянии статей баланса, хозяйственных средств.
14
Савенков М. В. Методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятий // Упр. учет. - 2017. - N 2. - С. 81-87