65
Значение коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности у
организации ООО «Альбион-2002» очень высокие, т.к. у организации очень
маленькая величина дебиторской задолженности, т.к. расчеты с покупателями
осуществляются через кассу сразу после покупки товара, рассрочек магазины
не предоставляют. Продолжительность периода оборачиваемости кредиторской
задолженности поставщиков за 2016 г. снизилась на 3 дня, т.е. повысилась
скорость оплаты задолженности организации ООО «Альбион-2002» перед
поставщиками ресурсов. Между приобретением ресурсов и его оплатой
проходило в 2016 г. в среднем 4 дня. Таким образом, показатели
оборачиваемости организации ООО «Альбион-2002» свидетельствует о
повышении эффективности использовании ресурсов в 2016 г., т.е. в 2016 г.
повысился уровень деловой активности ООО «Альбион-2002».
Таблица 16
Расчет показателей рентабельности организации ООО «Альбион-
2002» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
показателей за
период
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
1 Сумма чистой прибыли, полученной за отчетный
период, тыс. руб.
4634
8432
9232
3798
799,5
2 Сумма совокупных активов на конец года (или
валюта баланса), тыс. руб.
24315
31256
36960
6941
5704
3 Сумма собственного капитала организации на
конец года, тыс. руб.
5988
14420
23651
8432
9231
4 Сумма полученной выручки за отчетный период,
тыс. руб.
386827
576925
774677
190098
197752
5 Показатель рентабельности активов (ROA), %
(стр. 1 : стр. 2) · 100
19,1
27,0
25,0
7,9
-2,0
6 Показатель рентабельности собственного
капитала (ROE), % (стр. 1 : стр. 3) · 100
77,4
58,5
39,0
-18,9
-19,4
7 Показатель рентабельности продаж (ROS), % (стр.
1 : стр. 4) · 100
1,2
1,5
1,2
0,3
-0,3
За 2016 год по сравнению с 2015 г. произошло снижение показателей
рентабельности организации ООО «Альбион-2002». Рентабельность активов
составила 25,0 %, т.е. на 1 рубль активов приходится 25,0 копеек чистой
прибыли, в 2016 г. организация ООО «Альбион-2002» менее эффективно
использовала свое имущество, т.к. рентабельность активов снизилась на 2,0
процентных пункта. Рентабельность собственного капитала за 2016 г. равна 39
%, т.е. 39 копеек прибыли приходится на 1 рубль собственного капитала.
Снижение рентабельности собственного капитала означает уменьшение
66
эффективности использования собственного капитала организации ООО
«Альбион-2002». Рентабельность продаж в 2016 г. равна 1,2 %, что ниже
аналогичного показателя за 2015 г. на 0,3 процентных пункта, уменьшение
данного показателя свидетельствует о снижении эффективности
предпринимательской деятельности организации ООО «Альбион-2002».
Таким образом, можно сделать вывод, что при высоком размере выручке,
ООО «Альбион-2002» имеет по итогам 2016 г. чистую прибыль в размере 9232
тыс. руб., что составляет 1,2 % от полученной выручки за отчетный период, что
свидетельствует о недостаточно эффективной предпринимательской
деятельности организации ООО «Альбион-2002».
3.2 Рекомендации по улучшению финансового состояния
организации ООО «Альбион-2002» на основе проведенного анализа
бухгалтерской отчетности
Как было отмечено ранее, несмотря на то, что сумма собственных
оборотных средств за последние три года значительно возросла, на конец 2016
г. у организации ООО «Альбион-2002» не устойчивое финансовое состояние.
Основной причиной такого положения организации ООО «Альбион-2002»
является высокий размер запасов, в которые вложена большая часть
финансовых средств организации, или другими словами, на конец 2016 г. 55 %
активов составляют товарные запасы, а также высокий размер кредиторской
задолженности поставщикам. Необходимость разработки мероприятия по
повышению эффективности управления оборотными активами, и в частности,
товарными запасами, обусловлена тем, что у ООО «Альбион-2002» достаточно
большой объем финансовых средств направлен на вложения в товарно-
материальные запасы.
Сравнение суммы оборотных активов, совокупных активов и вложений в
запасы приведено на рисунке 5.
67
Рисунок 5 - Сравнение суммы оборотных активов, совокупных
активов и вложений в запасы у ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Рисунок 6 - Динамика удельного веса вложений в товарные запасы
по отношению к совокупным активам и оборотным активам у ООО
«Альбион-2002» за 2014-2016 гг., в %
Динамика удельного веса вложений в товарные запасы по отношению к
совокупным активам и оборотным активам у ООО «Альбион-2002» за 2014-
2016 гг. положительна, так, удельный вес вложений в товарные запасы по
отношению к совокупным активам увеличился с 47,1% в 2014 г. до 54,8% в
68
2016 г., а удельный вес вложений в товарные запасы по отношению к
оборотным активам увеличился с 68,7% в 2014 г. до 74,5% в 2016 г. Данные
изменения свидетельствует о снижении эффективности управления
оборотными активами в ООО «Альбион-2002». С одной стороны, возрастание
общего объема запасов указывает на неэффективность управления запасами,
так как большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала,
замедлению его оборачиваемости, увеличивается порча товаров и растут
складские расходы. С другой стороны, увеличение общего размера запасов,
главным образом связано с тем, что ООО «Альбион-2002» просто закупал
товарные запасы из-за боязни повышения на него цен в конце 2016 г. Таким
образом, повышению эффективности управления запасами в ООО «Альбион-
2002» должно быть уделено основное внимание.
Рост товарных запасов оценивается положительно, если сопровождается
увеличением объема продаж продукции. Опережающие темпы роста объема
продажи товаров по сравнению с темпами роста товарных запасов приводят к
ускорению оборачиваемости оборотных средств, их высвобождению из
хозяйственного оборота. Рассчитаем данные показатели в таблице 17.
Таблица 17
Расчет темпов роста товарных запасов и товарооборота
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Показатель
Период
Темп роста, %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
Товарные запасы, тыс. руб.
11460
16435
20267
143,4
123,3
Товарооборот розничной сети магазинов
«Бристоль», тыс. руб.
386827
576925
774677
149,1
134,3
В 2015 г., как и в 2016 г. увеличение товарных запасов в ООО «Альбион-
2002» было оправданным, т.к. темпы роста товарных запасов были меньше
темпов роста товарооборота. При этом, в 2016 г. при увеличении товарооборота
на 34,3 %, организация ООО «Альбион-2002» увеличило свои товарные запасы
лишь на 23,3 %. Тем не менее, следует направить все усилия на дальнейшее
повышение эффективности политики управления запасами в исследуемой
организации, т.к. их высокий удельный вес ведет к повышению расходов на их
69
хранение, расходов в связи со списанием не проданных товаров с коротким
сроком хранения, расходов на уплату процентов за кредиты, направляемых на
финансирование запасов и т.д.
Запасы на протяжении 2014 – 2016 гг. составляют большую часть
оборотных активов предприятия, несомненно, данный факт обусловлен
спецификой деятельности торгового предприятия ООО «Альбион-2002»,
однако все же необходимо снижать размер запасов и, соответственно, их
удельный вес в совокупных активах. Этот показатель требует постоянного
анализа и учета, кроме того, целью экономической деятельности любого
предприятия является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных
средств. Для достижения этой цели можно предложить несколько
рекомендаций:
- при управлении запасами особому контролю и ревизии должны
подвергаться залежалые и неходовые товары, представляющие собой один из
основных элементов иммобилизованных (т.е. исключенных из активного
хозяйственного оборота) оборотных средств;
- достижение высокой оборачиваемости - нелегкая задача для розничных
организаций, поскольку они вынуждены хранить на складах часть запасов
номенклатуры нерегулярного спроса. Если для экономически эффективной
торговли необходимо поддерживать высокий уровень оборачиваемости
запасов, то для обеспечения спроса на любой товар, включенный в торговую
номенклатуру, необходимо хранить широкий ассортимент редко продающихся
товаров, что тормозит общую оборачиваемость запасов. Тем не менее, быстрая
оборачиваемость имеет много преимуществ: увеличение объемов сбыта;
уменьшение риска устаревания, порчи товара и снижения торговой наценки;
улучшение настроения торговых работников; увеличение свободных средств,
которые можно направить на реализацию новых рыночных возможностей;
снижение операционных расходов и повышение оборачиваемости активов;
- ускорение оборачиваемости товарных запасов. Это достигается
следующими путями:
70
а) на стадии создания товарных запасов - внедрение экономически
обоснованных норм запасов;
б) приближение поставщиков товаров к потребителям;
в) широкое использование прямых длительных связей;
г) расширение складской системы материально - технического
обеспечения;
д) комплексная механизация и автоматизация погрузочно-
разгрузочных работ на складах;
е) на стадии обращения - приближение потребителей продукции к ее
изготовителям;
ж) совершенствование системы расчетов;
з) увеличение объема реализованной продукции вследствие улучшения
маркетинговой работы по прямым связям;
и) тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по
партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с
заключенными договорами.
Рассмотрим политику закупки и реализации товарных запасов в ООО
«Альбион-2002» за 2016 г. по месяцам. В таблице 18 приведена политика
закупки товарных запасов в ООО «Альбион-2002» за 2016 г.
Таблица 18
Политика закупки и реализации товарных запасов в
ООО «Альбион-2002» за 2016 г. по месяцам, руб.
Месяц периода
Остаток на начало
периода
Приобретено
товаров
Реализовано
товаров
Остаток товаров
на конец периода
янв.гг
16435201
49854787
42376569
23913419
февгг
23913419
48457841
41569875
30801385
маргг
30801385
52589745
54874587
28516543
апргг
28516543
50145874
48754897
29907520
майгг
29907520
52458712
49875486
32490746
июнгг
32490746
50425874
51458745
31457875
июлгг
31457875
53569854
47852145
37175584
авггг
37175584
52984565
46589548
43570601
сенгг
43570601
49856325
55487547
37939379
октгг
37939379
47854698
49856478
35937599
ноягг
35937599
45986598
52458745
29465452
декгг
29465452
46985475
56183912
20267015
Итогогг
-
601170348
597338534
-
71
Как видно из таблицы 18, в 2016 г. было закуплено товарных запасов на
сумму 601170348 руб., а реализовано на 597338534 руб., остаток товарных
запасов увеличился на 3831814 руб.
В рамках данной работы, рекомендуется в прогнозном году снизить
объемы закупок товарных запасов, и, вначале реализовать накопленный объем
товарных запасов. Далее приведем расчеты по закупкам товарных запасов в
прогнозном году с учетом снижения объема закупок (таблица 19). В расчет
примем, что объем реализации товаров в прогнозном году увеличится на 5 %.
Таблица 19
Политика закупки товарных запасов в ООО «Альбион-2002» в
прогнозном году, руб.
Месяц периода
Остаток на
начало периода
Приобретено
товаров
Реализовано
товаров
Остаток товаров на
конец периода
янв.гг
20267015
50851883
44495397
26623500
февгг
26623500
49426998
43648369
32402129
маргг
32402129
53641540
57618316
28425353
апргг
28425353
51148791
51192642
28381503
майгг
28381503
53507886
52369260
29520129
июнгг
29520129
51434391
54031682
26922838
июлгг
26922838
54641251
50244752
31319337
авггг
31319337
54044256
48919025
36444568
сенгг
36444568
50853452
58261924
29036095
октгг
29036095
48811792
52349302
25498585
ноягг
25498585
46906330
55081682
17323232
декгг
17323232
47925185
58993108
6255309
Итогогг
-
613193755
627205461
-
Как видно из таблицы 19, в прогнозном году будет закуплено товарных
запасов на сумму 613193755 руб., а реализовано будет на сумму 627205461
руб., т.е. остаток товарных запасов составит на конец прогнозного года 6255309
руб., т.е. снизится на 14011706 руб.
Таким образом, благодаря оптимизации политики закупки товарных
запасов в ООО «Альбион-2002», которая заключается в такой закупке запасов,
чтобы поддерживался минимальный страховой запас в 45000 тыс. руб.,
организация уменьшит остаток товарных запасов на конец прогнозного года на
14011706 руб. в сравнении с 2016 г., что позволит высвободить средства из
текущего оборота.
Эффективность или неэффективности оборачиваемости запасов
устанавливается следующим образом:
72
Д
Вр
)З(Т)З(Т)З(ОС
1
0об1об
(16)
где
)З(ОС
- экономия (-) или перерасход оборотных активов предприятия;
Тоб(З)
1
– период оборачиваемости запасов в отчетном году;
Тоб(З)
0
– период оборачиваемости запасов в базисном году;
Вр
1
– выручка в отчетном году;
Д – 365 дней года (иногда берут в расчетах 360 дней, но в нашем случае
магазины работают ежедневно, поэтому берем в расчет 365 дней).
Рассчитаем показатели товарооборачиваемости товарных запасов в
прогнозном году и сравним их с показателями за 2016 г. в таблице 20.
Таблица 20
Расчет показателей товарооборачиваемости товарных запасов в
прогнозном году и сравнение их с показателями за 2016 г.
Наименование показателя
2016 г.
Прогнозный
год
Изменение показателей
Абсолютное
Относительное
Выручка от продаж за период, тыс. руб.
774677
813411
38734
105,0
Средняя стоимость запасов за период, тыс.
руб.
18351
13261
-5090
72,3
Коэффициент оборачиваемости товарных
запасов (В / Зср.)
42,2
61,3
19
145,3
Коэффициент закрепления (1 / Коб.з.)
0,0
0,0
0
68,8
Длительность одного оборота товарных
запасов в днях (365 дней / Коб.з.)
8,6
6,0
-3
68,8
Относительное высвобождение
(вовлечение) запасов, тыс. руб.
-
-6007
-
-
)З(ОС
= (6,0 – 8,6) · (813411 / 365) = -6007 тыс. руб.
Таким образом, за счет сокращения периода оборачиваемости запасов в
прогнозном году на 3 дня по сравнению с 2016 г., сумма высвобожденных
оборотных средств, вложенных в товарные запасы, из текущего оборота
составит 6007 тыс. руб., т.е. экономия финансовых средств в ООО «Альбион-
2002» составит в прогнозном году 6007 тыс. руб.
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания выпускной квалификационной работы была
достигнута ее цель, а именно, проведено исследование бухгалтерской
отчетности организации ООО «Альбион-2002».
Была доказана гипотеза выпускной квалификационной работы, процесс
формирования полной и достоверной информации о деятельности организации,
а также о ее имущественном положении, выражающейся в составлении
бухгалтерской отчетности, способствует принятию экономически
обоснованных управленческих решений о дальнейшем развитии организации.
Решены следующие задачи выпускной квалификационной работы.
Раскрыты теоретические и методологические аспекты составления и
содержания бухгалтерской отчетности организации.
В современных рыночных условиях грамотно управлять любым
субъектом хозяйствования невозможно без надлежащей информационной базы,
основу которой составляет бухгалтерская (финансовая) отчетность
организации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность является совокупностью
данных, характеризующих финансовое положение организации на отчетную
дату, финансовые результаты ее деятельности и данных по движению
денежных средств за отчетный период.
Разным категориям пользователей нужна объективная информация о
хозяйствующих субъектах, которая представляется организациями в форме
бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой по данным
бухгалтерского учета. Каждая организация, заинтересованная в своем
дальнейшем развитии, должна использовать отчетность как способ доказать
свою надежность в качестве партнера. Бухгалтерская финансовая отчетность
позволяет снизить риск принимаемого решения, становясь источником
информации при заключении договоров и выборе системы расчетов с
партнерами.
74
Представлена краткая организационно-экономическая характеристика
организации ООО «Альбион-2002». ООО «Альбион-2002» является розничной
сетью магазинов «Бристоль», функционирующих в 30 субъектах Российской
Федерации. На территории города Северодвинск у ООО «Альбион-2002»
открыт 21 магазин в формате «у дома».
В ассортименте магазинов «Бристоль» широко представлена алкогольная
и табачная продукция (в том числе вейпинг) по очень выгодным ценам,
промтовары (корм для животных, бытовая химия, элементы питания, товары
для отдыха, товары по персональному уходу), алкогольное и безалкогольное
пиво, продукты (бакалея, безалкогольные напитки, горячие напитки,
кондитерские изделия, консервация, мороженое, снэки). В каждой группе
товаров представлена продукция разнообразных торговых марок и
производителей. Товарооборот ООО «Альбион-2002» увеличивается ввиду
возрастания общей и торговой площади за счет открытия новых магазинов, а
также покупателей розничной сети «Бристоль». В структуре товарооборота
(или выручки от продаж) ООО «Альбион-2002» на протяжении исследуемого
периода наибольший удельный вес занимает выручка от продажи алкогольной
продукции, при этом, ее удельный вес возрастает. Применяемая учетная
политика полностью соответствует процессу ведения бухгалтерского учета в
организации.
Проведен анализ бухгалтерской отчетности ООО «Альбион-2002». По
результатам проведенного анализа финансовой отчетности ООО «Альбион-
2002» был сделан вывод, что на предприятии за исследуемый период
происходит рост имущества и капитала, что с положительной стороны
характеризует деятельность ООО «Альбион-2002»; в структуре капитала
преобладает собственный капитал, что говорит о финансовой устойчивости
предприятия и слабой зависимости от заемного капитала; выручка растет
достаточно высокими темпами.
По результатам ликвидности баланса организации ООО «Альбион-2002»
можно сделать вывод, что у организации наблюдается дефицит денежных